С какой целью проводится аудиторская проверка. Аудиторская проверка. Что такое аудиторские проверки? Международные стандарты аудита

Внутренний аудит - это проверка деятельности предприятия изнутри, то есть регламентированная внутренними документами и проводимая своими работниками. Определение всем известно и понятно. Тем не менее на практике с этим явлением сталкивались не многие. Ведь организация внутреннего аудита процесс трудоемкий и недешевый: нужно принять на работу новых специалистов или перевести на эту работу уже имеющихся, спланировать и организовать сам процесс аудита и многое-многое другое. Мария Колесникова , главный бухгалтер Группы Компаний «СофтБаланс», поделилась своим личным опытом построения системы внутреннего аудита.

Зачем проводить аудит бухгалтерского учета? Он позволяет выявить подчас фатальные ошибки в ведении учета — до того, как их обнаружат налоговые органы. Именно поэтому регулярной ревизии данных стоит уделять особенно пристальное внимание: беспристрастная проверка, проведенная вовремя, может спасти жизнь вашему бизнесу. Не удивительно, что аудит возник приблизительно в то же время, что и денежные отношения.

Услуги внешнего аудита влекут за собой дополнительные расходы и не всегда гарантируют стопроцентный результат. Судите сами: во-первых, из-за больших затрат не все компании в состоянии регулярно привлекать аудиторов для проведения проверки. А, во-вторых, приглашенные независимые ревизоры не смогут заметить все нюансы вашей бухгалтерии, поскольку не знают ни ее проблемных мест, ни специфики работы предприятия.

Горизонтальная проверка против вертикальной

Наш метод основан на горизонтальной ротации кадров, описанной в теории управления персоналом. Мы не стали применять этот механизм ко всей работе бухгалтерии, но использовали его точечно - только в части проведения внутреннего аудита.

Суть метода предельно проста: внутренний аудит перекрестно проводят линейные сотрудники, ответственные за отдельные участки учета (см. рис. 1). Раньше проверкой всей документации занимался главный бухгалтер. Теперь это делают либо линейные сотрудники, либо бухгалтеры, ведущие юрлица, входящие в группу компаний: раз в год проверяют работу своего коллеги, а затем представляют заключение главному бухгалтеру или руководству.

Рис. 1. Схема организации внутреннего аудита

Другими словами, бухгалтера обмениваются результатами своей работы и проверяют, насколько корректно коллега ведет учет, и не содержат ли его документы методологические ошибки. Первая проверка по новому методу заняла в «СофтБалансе» две недели. И это при том, что были охвачены абсолютно все участки учета.

Чтобы полнее представить себе все достоинства горизонтального метода, рассмотрим, что происходит, если вы используете стандартную иерархическую структуру бухгалтерии. В этом случае главный бухгалтер либо его заместитель должен рассредоточить свое внимание на все участки учета. Между тем, никто не освобождает его от основного стандартного объема работы. Что приводит к классической проблеме: хронической нехватке времени для качественной проверки своих подчиненных.

Не очень комфортно в профессиональном отношении чувствуют себя и другие бухгалтеры, которым изо дня в день приходится решать рутинные однообразные задачи. Что лишает их возможности профессионально расти. Из этого вытекает следующая проблема: бухгалтеры не могут друг друга заменить в случае необходимости, поскольку они компетентны лишь в пределах своего участка работы.

Механизм внутреннего аудита

Нет никакого жесткого регламента проведения внутреннего аудита: объем и содержание работ каждая компания выбирает самостоятельно, основываясь либо на приоритетных направлениях, либо на собственной интуиции. В рамках интуитивного подхода вы более пристально проверяете те участки, где, как подсказывает вам опыт, возможны ошибки.

Таким образом, схем проведения внутреннего аудита может быть несколько. Предлагаем вам три варианта:

• проверить каждый счет выборочно (некоторые операции или не весь период) — схема, аналогичная той, которую используют аудиторы;
• проверить какой-то один, вызывающий наибольшие сомнения, участок;
• сконцентрировать свое внимание на расходах по налогу на прибыль. Как правило, именно их в первую очередь проверяет налоговая инспекция.

Результаты

Внутренняя горизонтальная проверка позволила нам ответить на вопросы, которые раньше нам казались неразрешимыми. К примеру, мы долго не могли понять, откуда берется убыток в отчетности организации, которая входит в состав группы компаний «СофтБаланс». В результате проверки выяснилось, что бухгалтер формирует резерв по сомнительным долгам в бухгалтерском учете по правилам налогового. Вследствие чего в резерв попадает астрономическая сумма, которую по правилам бухучета пока нельзя признать сомнительным долгом. Именно эта сумма давала убыток.

Другой плюс перекрестной проверки - проверяющие, как правило, используют другие, непривычные для проверяемых формы отчетов. И эти формы дают больше возможностей для контроля. К примеру, Анализ счетов 62-76 дал возможность более точно проверить НДС с авансов (см. рис. 2). Впоследствии эту форму стала использовать в работе и проверяемый бухгалтер.

Рис. 2. Отчет, который использовал проверяющий

Преимущества перекрестной проверки

С точки зрения внутреннего контроля:

• большой объем проверенных данных;
• отсутствие дополнительных затрат, поскольку не нужно нанимать сторонних специалистов;
• точный и глубокий подход к аудиту, поскольку штатные сотрудники досконально знают специфику бухгалтерии предприятия и понимают, что конкретно проверять в документах коллег в первую очередь.

Возможно, в первый раз эта задача может показаться слишком трудоемкой, однако если проводить мини-аудиты, к примеру, ежеквартально, то проверять коллег будет все проще, а времени будет уходить все меньше. К тому же для проверяемых будет дополнительный стимул привести все дела в порядок к определенному сроку.

С точки зрения профессионального роста плюсы горизонтальной проверки не менее очевидны: проверяя своего коллегу, бухгалтер полностью погружается в его работу и таким образом осваивает новый участок учета. Так, ваши сотрудники «прокачивают» свои профессиональные навыки и становятся взаимозаменяемы.

Особенно отметим, что наш метод не просто эффективен сам по себе — он позволяет посмотреть на привычную процедуру аудита свежим взглядом, чтобы открыть новые возможности автоматизации каждого участка бухгалтерского учета.

Группа компаний «СофтБаланс»

Сегодня аудитор – это скорая помощь главному бухгалтеру и руководителю фирмы перед предстоящей проверкой налоговых и других контролирующих органов. Цель аудиторской проверки – помощь по исправлению возможных ошибок в учёте, которые могут повлечь серьёзные финансовые потери для фирмы в виде штрафных санкций налоговых органов.

Шаг первый - подготовка к аудиторской проверке, заключение договора, в котором стороны предусматривают цель, иногда - место проверки. Ревизия может проводиться в офисе аудиторской фирмы (проверяемая сторона предоставляет все необходимые документы) или быть выездной (на территории компании).

Проверка аудитора начинается с ознакомления со структурой фирмы, её особенностями и спецификой отрасли, с ведомственными нормативными актами, с учётной политикой, с актами проверок налоговых органов, с бизнес-планом и другими документами.

Затем аудитор изучает финансовую отчетность за проверяемый период, как фирмы в целом, так и её филиалов (при их наличии), сравнивает её показатели с плановыми, а также с показателями за предыдущие периоды. Уже на первоначальном этапе можно дать предварительную оценку финансового состояния предприятия (организации).

И налоговых деклараций начинается со сверки соответствия их показателей данным регистров синтетического бухгалтерского учёта – баланса, Главной книги, журналов-ордеров. Если в каком-то месяце имеются расхождения, то выясняются их причины. Так проверяющие находят ошибки.

В поисках причин расхождений показатели синтетического учёта сверяют с "аналитикой" – с ведомостями, с первичными документами. При наличии грубых нарушений первичные документы проверяют сплошным порядком. Обращают внимание на законность операций, на оформление «первички» - форму, подписи, печати и т.п. На этом этапе оценивают состояние бухгалтерского учёта.

При проверке используют синтетические регистры бухгалтерского учета, перечисленные выше. Анализируют каждую цифру по начислению налогов - что именно она в себя включает. Декларации проверяют также на предмет своевременности уплаты налогов. Конкретную дату их платежа выясняют по банковским документам.

Если аудиторы находят переплату налогов в бюджет, то нередко обращаются в налоговый орган, чтобы согласовать факт переплаты и возврат предприятию излишне уплаченной суммы. Чаще проверяющие находят недоимку налогов, она может превышать соответствующий показатель по данным налоговиков. Тогда аудитор даёт свои рекомендации работникам бухгалтерии.

На основании собранной информации, анализа отчётности и документальной проверки аудитор пишет акт, согласовывает его с главным бухгалтером. Затем фирма-исполнитель составляет отчёт о проверке с выводами и конкретными предложениями об устранении выявленных нарушений и «узких мест» в деятельности предприятия.

В отчёте содержится долгожданное для предприятия аудиторское заключение, как правило, положительное. Ведь большинство ошибок и нарушений проверяемые устраняют в ходе проверки.

К какой бы сфере не относилась деятельность вашей компании, рано или поздно потребуется аудиторская проверка. Это касается не только крупных предприятий с огромным штатом и сложной бухгалтерией, но и небольших фирм. Это важная и ответственная процедура, необходимая в первую очередь самой компании.

Понятие аудиторской проверки

Аудиторская проверка - это сбор, оценка и независимый анализ данных о ведении бухгалтерии и финансовом состоянии компании. Проведение аудиторской проверки дает владельцу бизнеса представление о том, насколько точна бухгалтерия, соответствует ли финансовая отчетность реальному положению дел и нет ли у предприятия проблем с налогами.

В каких случаях может быть назначена процедура

Аудиторская проверка может быть как обязательной, так и добровольной. Обязательную аудиторскую проверку компания должна проводить ежегодно. Она также может проводиться по решению суда. Ежегодная аудиторская проверка - это требование Федерального закона от 30.12.2008 № 307-ФЗ «Об аудиторской деятельности». В этом нормативном акте прописаны не только условия, при которых проверка вменяется в обязанность, но и ее порядок, а также требования к лицам и организациям, которые вправе проводить аудит. Требование обязательной ежегодной аудиторской проверки относится, например, к:

• любым АО;
• страховым организациям;
• компаниям, являющимся профессиональным участником рынка ценных бумаг;
• негосударственным пенсионным или иным фондам;
• кредитным организациям;
• клиринговым организациям;
• обществам взаимного страхования;
• организаторам торговли;
• акционерным инвестиционным фондам;
• компаниям (за исключением органов государственной власти, органов местного самоуправления, государственных и муниципальных учреждений, государственных и муниципальных унитарных предприятий, сельскохозяйственных кооперативов, союзов этих кооперативов), выручка которых за предшествовавший отчетному год превышает 400 млн рублей или сумма активов бухгалтерского баланса по состоянию на конец предшествовавшего отчетному года превышает 60 млн рублей.

Однако заказать аудит можно и добровольно, так сказать, в профилактических целях. Нередко владельцы компаний обращаются в аудиторские компании, чтобы проверить работу собственного отдела бухгалтерии, оценить возможные финансовые риски. Эта процедура осуществляется также при изменениях в составе учредителей или смене владельца фирмы.

Аудиторскую проверку могут проводить как аудиторские компании, так и частные аудиторы. Однако для осуществления подобной деятельности любой аудитор должен сдать соответствующий экзамен и получить специальный аттестат. Если речь идет об аудиторской компании, то она обязана входить в какую-либо саморегулируемую организацию (СРО). Они контролируют добросовестность работы аудиторских компаний.

Виды аудиторских проверок

Существует определенная классификация типов аудита. В зависимости от типа проверяемого объекта, способа поверки, периодичности и т.д. условно аудит можно разделить на следующие типы:

• банковский;
• страховых организаций;
• бирж, инвестиционных и внебюджетных фондов;
• государственный.

В зависимости от направления аудит принято делить на:

• бухгалтерский;
• юридический;
• налоговый и др.

В зависимости от методов проверки обычно разграничивают аудит:

• сплошной - анализируется вся документация;
• выборочный - анализируется определенный сегмент деятельности;
• комбинированный - анализируется вся документация по операциям, сопряженным с неким финансовым риском, и частично - все остальное.

В зависимости от типа проверки аудит бывает:

• камеральный - проводится в помещении исполнителя на основании предоставленной заказчиком документации;
• фактический - проводится по месту расположения проверяемого объекта.

В зависимости от периодичности принято выделять аудит:

• единовременный;
• периодический.

В зависимости от характера проверки традиционно разграничивают аудит:

• внешний - проводится независимыми аудиторами со стороны;
• внутренний - проводится силами сотрудников компании и исключительно в интересах оптимизации ее работы.

В зависимости от обязательности проверки аудит может быть:

• обязательный - проводится в обязательном порядке, процедура регламентируется законодательством;
• инициативный - инициатором проверки выступает компания.

Этапы проведения аудиторской проверки

Планирование

Прежде чем начать аудиторскую проверку, нужно обсудить со специалистом ряд моментов: стратегию проведения проверки, ее методы и тип, состав команды работников, которые займутся ею (далеко не всегда хватает только одного аудитора), программу проверки и ее глубину. После заключения договора с аудиторской компанией, в котором четко прописываются сроки выполнения работы, ее объем и сумма вознаграждения, аудитор приступает к работе.

Проведение аудиторской проверки и сбор аудиторских данных

Специалист изучает учредительную документацию, а также рассматривает скорость развития компании, финансовую ситуацию на предприятии, оценивает работу бухгалтерии и кадровую политику компании, учитывая при этом отрасль, в которой работает фирма. Важная часть проверки - сбор документов, исследование финансовых отчетов и оценка выборки, а также проверка всей документации и финансовых документов на соответствие требованиям закона.

Подготовка заключения аудиторской проверки

После завершения проверки аудитор составляет аудиторское заключение. Это официальный документ, в котором отражена экспертная оценка достоверности финансовой документации предприятия, а также рекомендации по минимизированию финансовых рисков, заключение о имущественном положении предприятия и выводы о его деятельности за отчетный период.

Аудиторское заключение может быть немодифицированным или модифицированным . Немодифицированное заключение - это положительный результат проверки, не выявившей несоответствия и явных нарушений. Модифицированное заключение означает, что в документации есть недостатки. Такое заключение может содержать:

• мнение аудитора с оговоркой;
• отрицательное мнение;
• отказ от выражения мнения.

Важно
Очень часто аудиторы находятся в офисе компании, проходящей проверку. Подготовьте для них удобные рабочие места, а также не забудьте открыть им доступ к бухгалтерской программе в режиме, не позволяющем вносить изменения.

Чтобы сократить время проведения аудиторской проверки, к ней следует тщательно подготовиться. Компания должна предоставить эксперту-аудитору всю организационно-распорядительную документацию, первичные документы (в частности, накладные, счета, акты выполненных работ и прочие), бухгалтерские и налоговые регистры, приходные и расходные кассовые ордеры, исправительные проводки (про этот пункт очень часто забывают, а между тем именно по этому поводу у аудитора нередко возникают вопросы). Если ваша компания уже проходила аудит, будьте готовы предоставить также все предыдущие аудиторские заключения.

Проведение аудиторской проверки требует предельной точности и сосредоточенности, высокого профессионализма, знания законодательства и особенностей бухгалтерского и налогового учета в разных сферах деятельности. Однако скорость работы аудитора зависит не только от его профессиональных качеств, но и от того, насколько хорошо компания подготовилась к проверке. Все описанные выше меры помогут вам сберечь время, а значит - и деньги.

Как заключение аудиторской проверки может сказаться на дальнейшей деятельности компании

«Работа аудитора связана с огромной ответственностью, - говорит Елена Межуева, руководитель практики «Финансовое консультирование» КСК групп. - Аудитор отвечает за истинность результатов своего заключения. На практике это означает, что если выводы и сведения, обозначенные в заключении, были неверными или заведомо ложными, из-за чего у компании-заказчика начались проблемы, она имеет полное право взыскать ущерб с аудиторской фирмы. Поэтому заказчик должен быть стопроцентно уверен в компетентности аудитора, ведь последствия неправильно или небрежно проведенной проверки могут быть очень существенными. Сегодня очень много аудиторских фирм, но я не рекомендую обращаться в первую попавшуюся или самую недорогую - вы сами понимаете, что услуги специалистов высокого класса не могут обходиться дешево. В конце концов, речь идет о репутации вашей компании.

КСК групп работает на рынке аудита уже более 20 лет и, согласно рэнкингу «Эксперт РА» за 2016 год, является одной из крупнейших аудиторско-консалтинговых компаний России. Потому мы можем предложить действительно высокий уровень сервиса - у нас на данный момент работает более 300 высококвалифицированных специалистов, компания оказывает весь спектр услуг: от аудита всех типов до помощи в поисках инвестиций, от создания действенных маркетинговых стратегий до разработки системы внутреннего контроля».

P.S. - одна из крупнейших аудиторско-консалтинговых групп страны. Сфера деятельности компании охватывает все услуги, имеющее отношение к налогам, управлению, автоматизации, международному структурированию, маркетингу, правовым вопросам и HR.

Мнение редакции

Важ­ная и не­об­хо­ди­мая часть ауди­тор­ско­го за­клю­че­ния - пол­ная бух­гал­тер­ская от­чет­ность ком­па­нии, ко­то­рая про­хо­ди­ла про­вер­ку. По­за­боть­тесь о сбо­ре не­об­хо­ди­мой до­ку­мен­та­ции за­ра­нее - это зна­чи­тель­но уско­рит про­цесс ауди­та.

Аудиторская проверка - это процесс оценки достоверности бухгалтерской финансовой отчётности предприятия и соответствия её законодательству РФ.

Результатом мероприятия является выражение аудитором мнения о правильности ведения учёта.

Виды аудита

Их классифицируют по нескольким видам:

• По категориям:
  • независимый, при этом анализ отчётности осуществляется сторонней специальной организацией на договорной основе;
  • государственный, то есть проверка проводится по заказу официальных служб;
  • внутренний, при этом создаётся специальная система контроля правильности ведения учёта.
• В зависимости от профиля деятельности:
  • общий;
  • банковский;
  • страховой;
  • внебюджетных фондов и другие.
• По характеру заказа:
  • обязательный, то есть проводимый в некоторых организациях ежегодно в соответствии с законодательством РФ;
  • добровольный, осуществляемый предприятием на основании решения руководства, при этом объём и сроки определяются самостоятельно.

Правовые основы регулирования

Понятие аудита, требования по аттестации, права и обязанности лиц, ответственность организаций определены в основном документе, регулирующем такую деятельность в РФ — это Федеральный закон от 30.12.2008 №307-ФЗ «Об аудиторской деятельности».

Также существуют федеральные правила (стандарты) данной деятельности. Основное назначение документа - установление единых норм аудита, стандартизация процедуры. Это необходимо для того, чтобы на всей территории России участники проверки понимали суть процесса, а также для возможности решения споров в арбитражном суде.

Эти стандарты разъясняют принципы проверки, правила составления заключения. С их помощью определяется методика, объём, глубина аудита.

Надгосударственным регулированием деятельности являются Международные стандарты. Они разработаны Международной федерацией бухгалтеров с целью стандартизации проверки, унификации документов, формирования единых требований к качеству аудита. Стандарты регламентируют права и обязанности лиц, определяют цели контроля, доказательства, необходимую документацию, а также правила составления аудиторских заключений.

Кто проводит?

Деятельность по проверке отчётности может быть осуществлена аудиторскими организациями и индивидуальными аудиторами. Они обязательно должны состоять в аккредитованной СРО (саморегулируемой организации). Кроме того, существует ряд требований:

• Индивидуальные аудиторы обязаны:
  • получить высшее экономическое или юридическое образование;
  • иметь стаж работы главным бухгалтером или помощником аудитора не менее трёх лет;
  • сдать экзамен и получить аттестат аудитора.
• Требования к организациям:
  • коммерческая;
  • создана в любой форме, кроме ОАО;
  • имеет в штате минимум трёх аудиторов;
  • руководитель должен быть аудитором;
  • не менее 51% уставного капитала принадлежит аудиторам или другим подобным организациям.

Что проверяют?

В зависимости от вида аудита список документов для проверки может различаться:

• При обязательном анализе оценке достоверности подлежит вся бухгалтерская отчётность и финансовая документация. Отказать специалисту нельзя. Если не предоставить ему документы, то в зависимости от их существенности проверяющий может отказаться от проверки. В случае потери документации решение аудитора зависит от ее важности. При отказе от составления заключения достоверность отчётности подтверждена не будет, внутренние и внешние пользователи информации могут решить, что организация скрывает некоторые детали бухгалтерии.
• При добровольном аудите контроль проводится только по тем вопросам, которые оговорены в договоре и письме-обязательстве. Например, может оцениваться только учёт кассовых операций, расчётов с бюджетом или покупателями и заказчиками, основных средств, нематериальных или оборотных активов. В таком случае специалист запросит все документы, касающиеся оговорённых отдельных областей и выразит мнение только относительно их.

Обязателен ли аудит?

Для большинства организаций такие проверки необязательны. В подтверждении достоверности нуждается только отчётность наиболее крупных предприятий, которые задействуют финансы населения. Цель мероприятия - снизить риск недобросовестных действий компаний, обеспечить защиту граждан от обмана и мошенничества.

Обязателен ежегодный аудит в следующих случаях:

• Организация - акционерное общество. Последние поправки в законодательстве обязывают проверять отчётность всех обществ вне зависимости от их типа, финансовых показателей и вида деятельности. Таким образом, контролю подлежит и ЗАО, и ОАО.
• Ценные бумаги фирмы обращаются на фондовой бирже.
• Организация - кредитная, страховая, клиринговая, является негосударственным фондом или оперирует с финансами населения.
• Предприятие представляет или публикует сводную бухгалтерскую отчётность. Исключение составляют государственные учреждения.
• Объём выручки за предшествующий год превышает сумму в 400 млн рублей, или актив баланса на конец отчётного периода больше 60 млн рублей.
• Иные случаи, определённые законодательством.

Проверка отчётности этих предприятий может осуществляться только аудиторскими организациями. Если доля государства в уставном капитале равняется 25% и более, то договор на оказание услуг заключается после проведения тендера.

Срок и периодичность

Срок проведения добровольного аудита устанавливается в договоре. Он зависит от некоторых факторов:

• размер предприятия;
• наличие филиалов, представительств;
• длительность работы фирмы;
• объём выборки;
• качество постановки учёта.

Если аудит носит обязательный характер, то сроки также обговариваются. Как правило, в таком случае анализ проводится не более двух месяцев. В среднем контроль длится одну или две недели.

Аудиторская проверка проводится один раз в год , независимо от её характера.

Порядок проведения

В аудиторской практике выделяют четыре взаимосвязанных этапа:

• Предварительная деятельность . На данной стадии аудитор знакомится с предприятием, изучает его учредительные документы, оценивает риски на основании некоторых факторов:
  • отрасль деятельности;
  • финансовое положение;
  • темпы роста производства;
  • текучесть персонала;
  • квалификация сотрудников бухгалтерии и прочее.

  Если аудиторскую организацию устраивают все условия, то она направляет заказчику письмо-согласие.

• Планирование . Это один из важнейших этапов, он подразделяется на три стадии:
  • предварительное планирование, когда аудитор и заказчик заключают договор, устанавливают сроки и стоимость проверки, состав специалистов;
  • составление общего плана, то есть определяется стратегия аудита, уровень существенности;
  • разработка программы аудита, при этом обозначается, какие участки отчётности будут проанализированы глубоко, а какие - поверхностно.
• Основной этап . Во время непосредственного проведения проверки отчётности аудитор придерживается требований стандартов, проводит следующие процедуры:
  • сбор аудиторских доказательств, то есть первичной документации, информации от третьих лиц и тому подобное;
  • оценка результатов выборки;
  • исследование показателей отчётности;
  • оценка уровня существенности;
  • оценка аудиторского риска;
  • определение соответствия финансовых операций законодательству и прочее.
• Составление заключения . На этом этапе аудитор обобщает результаты анализа, формирует мнение о бухгалтерской отчётности, предоставляет предварительное заключение руководству организации, завершает работу с фирмой.

Подробнее о данной процедуре вы можете узнать из следующего видео:

Оформление результата

Результат анализа отчётности оформляется в виде официального документа, называемого аудиторским заключением .

Это документ, предназначенный для внутренних и внешних пользователей отчётности, содержащий выраженное в уставленной форме мнение аудитора о достоверности бухгалтерской информации во всех существенных отношениях, а также о соответствии порядка ведения учёта законодательству РФ.

Заключение бывает трёх видов:

• Немодифицированное , также называемое положительным. Аудитор может выразить такое мнение, если отчётность даёт достоверное представление о финансовом положении организации на отчётную дату.
• Модифицированное . Оно подразделяется на два вида:
  • мнение с оговоркой. Аудитор составляет такой документ, если найденные недостатки являются существенными, но не оказывают всеобъемлющего влияния на достоверность отчётности;
  • отрицательное мнение составляется, если существенные ошибки влияют на правильность отчётности.
• Отказ от выражения мнения . Возможен в случаях, когда специалист в связи с объёмом проверки не получил доказательств. Например, проверка касалась только одного участка учёта, или организация не предоставила некоторые документы на анализ.

Аудит организации представляет собой комплекс мероприятий по оценке достоверности сведений бухгалтерской отчетности и их соответствия требованиям законодательства. Проверка завершается формулированием вывода о правильности ведения на предприятии учета. Рассмотрим подробнее особенности организации и проведения аудита .

Классификация

Существуют различные виды аудита организации . Классификация осуществляется по разным признакам. В зависимости от категории, выделяют независимый, внутренний, государственный .

В первом случае проверку осуществляет сторонняя компания в соответствии с договором, заключенным с руководством предприятия. За организацию внутреннего аудита отвечает специальная служба, действующая в структуре компании. Государственную проверку осуществляют уполномоченные госструктуры.

В зависимости от профиля работы предприятия, аудит может быть общим, страховым, банковским и пр.

Также проверки бывают добровольными и обязательными. В первом случае инициатором выступает руководитель предприятия. Он же определяет сроки и объем проверки.

Обязательному аудиту подлежат организации , указанные в законодательстве.

Нормативная база

Понятие аудита организации , обязанности, ответственность, права, требования к аттестации компаний, осуществляющих проверку, закреплены в ФЗ № 307.

Кроме этого, в соответствии с указанным нормативным актом приняты федеральные стандарты аудиторской деятельности. В них закреплен порядок выполнения проверки, единые нормы проведения процедуры. Правила едины для всех участников аудиторской деятельности.

В стандартах разъяснены принципы проверки, порядок оформления заключения. В них определены методика, глубина, объем аудита организаций .

Кроме внутригосударственных, существуют также международные стандарты. В них установлены требования к качеству аудита, определены цели, приведены перечни необходимой документации и правила оформления заключений.

Предписания для аудиторов

Проверку отчетности могут осуществлять специализированные организации или частные специалисты. К последним предъявляется ряд требований. Частный аудитор должен состоять, во-первых, в аккредитованной саморегулируемой организации. Кроме этого, они должны иметь:

• высшее юридическое либо экономическое образование;
• стаж работы в должности помощника аудитора или главного бухгалтера не менее трех лет;
• аттестат аудитора (выдается по результатам сдачи специального экзамена).

Законодательство также закрепляет ряд требований к аудиторским фирмам. Организация должна быть, во-первых, коммерческой, во-вторых, образована в любой форме, за исключением ОАО. В штате такой компании необходимо иметь как минимум троих специалистов. При этом не менее 51 % ее уставного капитала должно принадлежать аудиторам или иным аналогичным организациям.

Предмет проверки

В организациях, подлежащих аудиту по инициативе руководителя, контроль осуществляется только по вопросам, оговоренным в договоре. К примеру, проверка может выполняться в отношении только кассовых операций, учета ОС, НМА или оборотных активов, расчетов с контрагентами или бюджетом. Соответственно, специалист будет оценивать правильность оформления только отдельных категорий документов.

В организациях, подлежащих обязательному аудиту , проверяется вся финансовая документация и бухгалтерская отчетность. В этом случае предприятию необходимо предоставить все имеющиеся бумаги, которые связаны с его хозяйственной деятельностью. Поскольку такой выполняется представителями госструктур, то не исполнять их требования нельзя.

Обязательность проверки

Для большинства компаний аудит не является обязательным. Как правило, госструктуры привлекаются к проверке бухгалтерской документации крупных компаний, в том числе использующих финансовые средства населения. Обязательный аудит направлен на снижение риска от действий недобросовестных фирм, обеспечение защиты интересов граждан и государства. Он выполняется обычно раз в год.

Перечень предприятий, подлежащих обязательной проверке

Ежегодный аудит учета организации осуществляется, если:

• Предприятие является акционерным обществом. Стоит отметить, что в соответствии с последними поправками законодательства, проверка осуществляется в отношении всех хозяйствующих обществ вне зависимости от типа, вида деятельности, финансовых показателей. Соответственно, аудит выполняется и в ЗАО, и в ОАО.
• Акции компании находятся в обращении на фондовой бирже.
• Предприятие публикует или предоставляет компетентным госорганам свою отчетность. Исключением в этом случае являются госучреждения.
• Организация является кредитной, страховой, клиринговой, негосударственным фондом или использует финансовые средства населения.
• Объем прибыли за предыдущий год превысил 400 млн р. либо актив в балансе на конец периода больше 60 миллионов рублей.

Данный перечень не является закрытым. В законодательстве могут закрепляться и иные случаи проведения обязательного аудита. Стоит отметить, что проверку указанных субъектов вправе выполнять исключительно аудиторские фирмы.

Сроки

Продолжительность периода выполнения проверки при добровольном аудите деятельности организации определяется в договоре. Срок зависит от:

• Масштаба предприятия.
• Наличия представительств, филиалов.
• Продолжительности деятельности.
• Объема проверки.
• Качества ведения учета.

Если осуществляется обязательная проверка, то срок устанавливается законом и нормативными актами. Как показывает практика, в этом случае в среднем занимает 1-2 недели. Бывают случаи и более длительных проверок, однако они редко продолжаются больше двух месяцев.

Этапы

Аудит предполагает 4 взаимосвязанных стадии:

• Предварительное ознакомление с предприятием.
• Планирование.
• Основной этап (собственно проверка).
• Формулирование выводов.

Предварительная деятельность

На этом этапе аудитор исследует учредительную документацию, оценивает риски на основании:

• Специфики деятельности предприятия.
• Показателей финансового положения, темпов производственного роста.
• Текучки кадров.
• Квалификации бухгалтеров.

Планирование проверки

Этот этап считается одним из ключевых в деятельности аудитора. Планирование включает в себя 3 стадии:

1. Заключение договора с заказчиком. В ходе этой стадии обговариваются сроки, стоимость аудита, количество специалистов.
2. Составление плана. Оно включает в себя определение стратегии проверки.
3. Разработка программы оценки. В ходе этой стадии формулируются мероприятия, обозначаются разделы отчетности, подлежащие глубокой и поверхностной проверке.

Ход процесса

Во время непосредственного изучения документации и ее оценки аудитору необходимо придерживаться требований и стандартов. Специалист осуществляет:

• Сбор доказательств, т. е. первичных документов, отражающих факты совершения операций, сведения от сторонних субъектов и пр.
• Оценку результатов выборки.
• Изучение показателей отчетности.
• Оценку степени существенности.
• Определение аудиторского риска.
• Оценку соответствия выполненных финансовых операций требованиям законодательства.
• Прочие действия, необходимые для формулирования обоснованных выводов.

Оформление заключения

По завершении проверки аудитор составляет официальный мотивированный документ. В нем он излагает свое мнение о соответствии отчетности законодательным требованиям.

Заключение необходимо внутренним и внешним пользователям для формирования собственного представления о финансовом положении предприятия. Сведения этого документа способствуют принятию правильных управленческих решений.

Заключение может быть:

• Немодифицированным. Его называют также положительным. В таком документе аудитор указывает на отсутствие нарушений в бухгалтерской отчетности компании.
• Модифицированным. Этот вид заключений разделяется, в свою очередь, на 2 подвида: мнение с оговоркой и отрицательный вывод. Первое составляется, если специалист выявил некоторые нарушения, но они не имеют существенного влияния на достоверность отчетных документов. Соответственно, отрицательное заключение формируется, если нарушения являются значительными.

Кроме того, аудитор может отказаться выразить свое мнение по проверенным документам. Такая ситуация возможна, если специалист не получил в процессе аудита необходимых доказательств. К примеру, оценка выполнялась в отношении только одного участка отчетности, организация отказалась предоставить документацию и пр.

Организация внутреннего аудита

Любой руководитель заинтересован в обеспечении надлежащего контроля над эффективностью структурных подразделений компании и добросовестностью исполнения их сотрудниками возложенных обязанностей. Важнейшим элементом управления является внутрихозяйственный

Целями контроля являются:

• Минимизация рисков и максимальное увеличение прибыли организации.
• Повышение эффективности решений, касающихся использования ресурсов предприятия.

Внутренний аудит представляет собой деятельность, регламентированную локальными документами, связанную с контролем разных направлений работы фирмы.

Для реализации этой задачи на предприятии формируется ревизионная служба. Численность ее сотрудников зависит от объема и характера проверок. На небольших предприятиях внутренний аудит может осуществляться 1-4 служащими. В крупных фирмах штат сотрудников ревизионного отдела довольно большой. При этом обязанности отдельных сотрудников могут выходить за рамки бухучета. К примеру, служащие могут проводить оценочный, технологический, экологический аудит и пр.

Ключевые условия

Правильная организация аудита на предприятии невозможна без реализации комплекса мероприятий, в числе которых:

• Составление проектов организации внутренних проверок по отраслям и направлениям работы. В них должны быть четко указаны конкретные функции ответственных лиц, правила их взаимодействия с другими подразделениями и руководством предприятия, статус внутренних аудиторов, их ответственность, обязанности, права.
• Установление квалификационных требований к сотрудникам ревизионной службы.
• Разработка и определение правил внедрения в деятельность аудиторского отдела стандартов, руководств, норм.
• Составление программ по повышению квалификации и подготовке внутренних аудиторов.
• Прогнозирование потребности в кадрах.

Разновидности внутреннего аудита

Наиболее распространено разделение аудита на операционный, финансовой отчетности и соответствия законодательным требованиям.

Кроме того, выделяют проверки:

• Организационно-технологические.
• Функциональные.
• Систем управления.
• Видов деятельности.

Функциональный аудит выполняется для оценки эффективности и производительности. К примеру, проверка может осуществляться в отношении операций, совершаемых служащим или подразделением в разрезе его функции.

Организационно-технологический аудит предполагает оценку работы различных звеньев системы управления. В ходе такой проверки устанавливается технологическая или организационная целесообразность их наличия и функционирования.

Межфункциональный аудит направлен на оценку качества тех или иных функций. К примеру, анализируется эффективность производства и реализации, результативность взаимосвязи и взаимодействия подразделений, отвечающих за указанные направления работы.

Вам могут быть интересны следующие материалы

Альфа Банк

Банки

Виды займов

Кредит на бизнес

Кредитные карты

Кредиты онлайн

© 2024 Все о получении кредита. Информационный портал