Бюджетное учреждение получает деньги в валюте. Новости компании. Расчеты с подотчетниками

Какие надо сделать проводки по конвертации евро в доллары? (Есть евро, но надо оплатить поставщику в долларах. Банк предложил провести конвертацию без продажи евро и покупки долларов, в провести конверсию сразу из евро в доллары. Так выгоднее - мы меньше денег теряем на разнице в курсах.)

Для конверсии берется курс, установленный банком. Такой порядок следует из части 7 статьи 14 Закона от 10 декабря 2003 г. № 173-ФЗ. Вместе с тем, пересчет денежных средств на валютном счете в рубли на дату проведения конверсии производится по официальному курсу Банка России (абз. 1 п. 5 и п. 6 ПБУ 3/2006). Это означает, что, если коммерческий кросс-курс банка более выгоден для организации, чем официальный, у нее образуется прочий доход (п. 7 ПБУ 9/99). Если коммерческий кросс-курс менее выгоден, организация должна включить получившуюся разницу в прочие расходы (п. 11 ПБУ 10/99).

Отражение в бухучете операции по конверсии одной иностранной валюты в другую в случае если коммерческий кросс-курс банка более выгоден для организации, чем официальный, будет следующее:

Дебет 76 Кредит 91-1

– отражен прочий доход от проведения конверсионной операции.

Отражение в бухучете операции по конверсии одной иностранной валюты в другую в случае если коммерческий кросс-курс банка менее выгоден для организации, чем официальный, будет следующее:

Дебет 76 Кредит 52 «Валютный счет в евро»

Списаны валютные средства с валютного счета в евро для конверсии;

Дебет 52 «Валютный счет в долларах США» Кредит 76

– зачислены валютные средства на валютный счет в долларах США после проведения конверсии;

Дебет 91-2 Кредит 76

– отражен прочий расход от проведения конверсионной операции.

Отражение в бухгалтерском учете конвертации текущих валютных сумм из одной валюты в другую по прямому переводу (конверсии) валют будет следующим:

1. Дебет 52-1Кредит 52-1

Выполнен расчет рублевой суммы эквивалента по курсу списания на дату пересчета по старой валюте. Произведен пересчет рублевой суммы эквивалента из одной валюты в другую по курсу зачисления по новой валюте

2. Дебет 52-1 (91-2)Кредит 91-1 (52-1)

Отражен на прочих доходах пересчет возникших курсовых разниц в рублях по старой валюте при превышении курса ЦБ РФ над курсом списания в день пересчета валюты или Отражен на прочих расходах пересчет возникших курсовых разниц в рублях по старой валюте при превышении курса списания над курсом ЦБ РФ в день пересчета валюты

3. Дебет 52-1 (91-2)Кредит 91-1 (52-1)

Отражен на прочих доходах пересчет возникших курсовых разниц в рублях по новой валюте при превышении курса ЦБ РФ над курсом списания в день пересчета валюты или Отражен на прочих расходах пересчет возникших курсовых разниц в рублях по новой валюте при превышении курса списания над курсом ЦБ РФ в день пересчета валюты

4. Дебет 91-2Кредит 52-1

Отражена комиссия банка по операциям, связанным с пересчетом валюты в составе прочих расходов организации (в рублевом эквиваленте по курсу ЦБ РФ на дату пересчета старой валюты)

Подробный порядок отражения в учете операций по конверсии валюты содержится в материалах Системы Главбух

1.Ситуация: Как в бухучете отразить конверсию иностранной валюты. У организации открыт счет в одной валюте, а расчеты через него ведутся в другой валюте

Пример отражения в бухучете операции по конверсии одной иностранной валюты в другую. Коммерческий кросс-курс банка более выгоден для организации, чем официальный

Коммерческий кросс-курс банка на дату проведения операции составляет 1,36 USD/EUR. Для приобретения евро с валютного счета организации списано 13 600 USD (10 000 EUR ? 1,36 USD/EUR).

Курс Банка России (условно) составил:

для евро – 40,60 руб./EUR;

Следовательно, организация провела конверсию иностранных валют по более выгодному для себя курсу (13 600 USD

– 403 920 руб. (13 600 USD ? 29,70 руб./USD) – списаны валютные средства с валютного счета в долларах США для конверсии;

Дебет 76 Кредит 91-1
– 2080 руб. (406 000 руб. – 403 920 руб.) – отражен прочий доход от проведения конверсионной операции.

Пример отражения в бухучете операции по конверсии одной иностранной валюты в другую. Коммерческий кросс-курс банка менее выгоден для организации, чем официальный

ЗАО «Альфа» заключило внешнеторговый контракт, оплата по которому должна быть произведена в евро. На валютном счете у «Альфы» есть 14 000 долл. США. Чтобы провести операцию, «Альфа» дает распоряжение банку провести конверсию долларов США для получения 10 000 евро.

Коммерческий кросс-курс банка на дату проведения операции составляет 1,38 USD/EUR. Для приобретения евро с валютного счета организации списано 13 800 USD (10 000 EUR ? 1,38 USD/EUR).

Курс доллара США, установленный ЦБ РФ на день конверсии, составлял (условно):

для евро – 40,60 руб./EUR;
для доллара США – 29,70 руб./USD.

Следовательно, кросс-курс доллара США к евро, рассчитанный исходя из официальных курсов этих валют к рублю, равен 1,367 USD/EUR (40,60 руб./EUR: 29,70 руб./USD).

Следовательно, организация провела конверсию иностранных валют по менее выгодному для себя курсу (13 800 USD > 13 670 USD (10 000 EUR ? 1,367 USD/EUR)).

В бухучете сделаны следующие проводки:

Дебет 76 Кредит 52 «Валютный счет в долларах США»
– 409 860 руб. (13 800 USD ? 29,70 руб./USD) – списаны валютные средства с валютного счета в долларах США для конверсии;

Дебет 52 «Валютный счет в евро» Кредит 76
– 406 000 руб. (10 000 EUR ? 40,60 руб./EUR) – зачислены валютные средства на валютный счет в евро после проведения конверсии;

Дебет 91-2 Кредит 76
– 3860 руб. (409 860 руб. – 406 000 руб.) – отражен прочий расход от проведения конверсионной операции.

Олег Хороший

государственный советник налоговой службы РФ II ранга

2. Статья: 6.3. Валютные счета

Отражение в бухгалтерском учете конвертации текущих валютных сумм из одной валюты в другую по прямому переводу (конверсии) валют.

	Дебет	Кредит

В 2019 году несколько раз обновляли инструкции по бюджетному учету, также коррективы внесли в действующий порядок формирования КОСГУ. Все эти нововведения изменили правила ведения бухучета в казенных учреждениях.

В статье рассмотрим основные типовые проводки по операциям для казенного учреждения.

При работе со счетами казенного учреждения основывайтесь:

законом № 402-ФЗ;
инструкциями № 157н и № 162н ;
федеральными стандартами БУ;
методическими рекомендациями, письмами и пояснениями Минфина РФ и других ведомств.

Основные средства – поступление, перемещение, ремонт, убытие

Затраты на покупку основных средств, отразите на счете 106 01. А постановку на учет - на счете 101 00. Если по времени постановка основного средства на учет и его выдача в эксплуатацию совпадают, сделайте проводки:

Дт 1 106 11 310 (КРБ 1 106 31 310) Кт 1 302 31 73Х

– отражена стоимость имущества, приобретенного за плату, которое будет учтено в составе основных средств;

Дт 1 106 11 310 (1 106 31 310) Кт 1 302 22 73Х (1 302 28 73Х)

– отражены затраты на приобретение имущества, которое будет учтено в составе основных средств;

Дт 1 101 15 310 (1 101 35 310, 1 101 36 310) Кт 1 106 11 310 (1 106 31 310)

– принято к учету основное средство по первоначальной стоимости.

При вводе в эксплуатацию (принятии к учету) движимого имущества стоимостью до 10 тыс руб. включительно (кроме библиотечного фонда) дополнительно сделайте проводки:

Дт 1 401 20 271 Кт 1 101 36 410 (1 101 35 410, 1 101 38 410)

– списано с балансового учета движимое имущество стоимостью до 10 000 руб. включительно при вводе в эксплуатацию;

Увеличение забалансового счета 21

– учтено на забалансовом счете движимое имущество стоимостью до 10 000 руб. включительно.

Затраты на ремонт основного средства собственными силами отразите проводками:

Дт 1 401 20 272 Кт 1 105 36 440

Списаны запчасти и другие расходные материалы для ремонта.

Если ремонт делал подрядчик, в учете это отразите так:

Дт 1 401 20 272 Кт 1 105 3Х 440

Переданы материальные запасы подрядчику по условиям договора;

Дт 1 401 20 225 Кт 1 302 25 730

Начислено вознаграждение подрядчику за ремонт;

Дт 1 302 25 830 Кт 1 304 05 225

Перечислена оплата исполнителю.

Списание основных средств покажите так:

Дт 1 104 35 411 КТ 1 101 35 410

Списана амортизация;

Дт 1 401 10 172 кт 1 101 35 410

Списана остаточная стоимость;

Одновременно увеличение забалансоного счета 02

Дт 1 105 36 346 Кт 1 401 10 172

Оприходованы запасные части.

Одновременно уменьшение забалансового счета 02.

Нематериальные и непроизведенные активы

В бухучете затраты на покупку нематериальных активов отражайте по статье КОСГУ 320, а непроизведенных активов - по статье КОСГУ 310.

Чтобы отразить задолженность за поставку, используйте проводки:

Дт 1 106 32 320 Дт 1 302 32 73Х

Нематериальные активы;

Дт 1 106 13 330 Кт 1 302 33 73Х

Непроизведенные активы.

Оплату поставщикам с лицевого счета в Федеральном казначействе, покажите проводками:

Дт 1 302 32 83Х Кт 1 304 05 320

– за нематериальные активы;

Дт 1 302 33 83Х Кт 1 304 05 330

– за непроизведенные активы

Материальные запасы

Как оприходовать матзапасы на баланс, как выдать в эксплуатацию и списать покажу на примере.

Пример. Казенное учреждение приобрело канцтовары на сумму 50 000 руб.

Бухгалтер сделал в учете проводки.

ДТ 1 106 34 346 Кт 1 302 34 734

50 тыс. руб., поступили кантовары;

Дт 1 105 36 346 Кт 1 106 34 346

50 тыс. руб., приняты к учету канцтовары;

Дт 1 302 34 834 Кт 1 304 05 346

50 тыс. руб., оплачены канцтовары.

Дт 1 401 20 272 Кт 1 105 36 446

Списаны канцтовары на затраты по ведомости выдачи материальных ценностей на нужды учреждения (ф. 0504210).

Расчеты с персоналом по оплате труда

Расчеты по зарплате, надбавкам, прочим выплатам отразите в учете проводками:

Дт 1 401 20 211 (1 109 ХХ 211, 1 106 ХХ 300) Кт 1 302 11 737

Начислены расчеты по зарплате, надбавкам, прочим выплатам.

Выплаты покажите:

Дт 1 302 ХХ 837 Кт 1 304 05 200

Перечислены на банковский счет или карту сотрудника;

Дт 1 302 ХХ 837 Кт 1 201 34 610

Выплачены из кассы.

Чтобы показать социальные выплаты в учете используйте проводки:

Дт 1 401 20 266 Кт 1 302 66 737

Выплачена в денежной форме;

Дт 1 401 20 267 Кт 1 302 67 737

–выплачена в натуральной форме.

Расчеты по платежам в бюджеты

Покажу на примере некоторые проводки.

ДТ 1 302 ХХ 837 Кт 1 303 01 731

Удержан НДФЛ с зарплаты, прочих выплат и вознаграждений;

Дт 1 401 20 213 (1 109 Х0 213, 1 106 ХХ 300) Кт 1 303 ХХ 731

Начислены обязательные страховые взносы с выплат персоналу по кодам КОСГУ 211, 212 и 214;

Дт 1 401 20 291 Кт 1 303 03 731

Начислен налог на прибыль организаций.

Расчеты с поставщиками и подрядчиками

Расчеты с контрагентами ведите на счетах 206.00 и 302.00. Покажу на примере услуг связи, как отразить их расходы.

Дт 1 401 20 221 (1 109 ХХ 221, 1 106 ХХ 3ХХ) Кт 1 302 21 73Х

Отражены расходы на услуги связи;

ДТ 1 302 21 83Х Кт 1 206 21 66Х

Зачтены обязательства по оплате услуг связи в счет перечисленного аванса.

Дт 1 210 12 561 Кт 1 302 21 73Х

Отражены суммы входного НДС;

ДТ 1 302 21 83Х Кт 1 304 05 221

Оплачены услуги связи с лицевого счета в Федеральном казначействе;

ДТ 1 302 21 83Х Кт 1 208 21 667

Оплачены услуги связи через подотчетника.

Расчеты с дебиторами по доходам

Доходы признавайте в учете по правилам СГС «Доходы». Учтите, не все доходы попадают под этот стандарт. На счете 205.00 учитывайте те доходы, которые запланированы, а также безвозмездные поступления и выручку от реализации имущества:

доходы от платных работ, услуг;
доходы от собственности;
доходы от реализации имущества: готовой продукции, нефинансовых активов;
доходы от субсидий: на госзадание, на иные цели, на капвложения;
доходы от грантов, пожертвований, благотворительных взносов и других безвозмездных поступлений;
доходы от выполнения госфункций.

Например, доходы от сдачи имущества в операционную аренду отразите так:

Дт 1 205 21 56Х Кт 1 401 40 121

Доходы за реализованную продукцию, выполненные работы, оказанные услуги:

Дт 1 205 31 56Х кт 1 401 10 131

Расчеты с подотчетниками

Средства под отчет можно выдать двумя способами: наличными через кассу или на банковскую карту подотчетного лица. Выбранный способ закрепите в учредительных документах. А выдачу денег подотчет отразите проводками:

Дт 1 208 ХХ 567 Кт 1 201 34 610

Выданы средства подотчетнику из кассы;

Дт 1 208 ХХ 567 кт 1 304 05 200

Перечислены средства подотчетнику с лицевого счета учреждения в органе казначейства на банковскую карту.

Чтобы принять расходы по авансовому отчету, используйте проводки:

Дт 1 105 ХХ 34Х Кт 1 208 34 667

Приняты на учет материальные запасы;

Дт 1 106 ХХ 310 Кт 1 208 31 667

Приняты на учет матзапасы.

Расчеты по ущербу имуществу

Задолженность по ущербу по авансам, которые контрагент не вернул при расторжении с ним контракта/договора, в том числе по решению суда, ведению претензионной работы отразите так:

Дт 1 209 34 56Х (1 209 36 56Х) Кт 1 206 ХХ 66Х

Принудительное изъятие и возмещение вреда:

Дт 1 209 41 56Х кт 1 401 10 141 (1 401 40 141)

Начислена задолженность по штрафам, пеням, неустойкам за нарушение условий договоров на поставку товаров, выполнение работ, оказание услуг, иных санкций.

Недостачи, хищения активов:

дт 1 209 71 56Х Кт 1 401 10 172

Начислена задолженность по справедливой стоимости основных средств.

Формирование резервов

Как отразить формирование резервов предстоящих расходов смотрите в таблице. Отмечу, в таблице счет 401.60 приведен с аналитикой (401.61, 401.62 и т. д.), которую предложил Минфин в письме от 20 мая 2015г. № 02-07-07/28998. Чтобы использовать эту аналитику, ее нужно закрепить в рабочем плане счетов.

	Бухгалтерская запись
	дебет	кредит
Формирование резервов
Резерв на оплату отпусков за фактически отработанное время:
– на отпускные	КРБ 1 401 20 211	КРБ 1 401 61 211
– на страховые взносы	КРБ 1 401 20 213	КРБ 1 401 61 213
Резерв на оплату обязательств, по которым в срок не поступили расчетные документы:
– по услугам связи	КРБ 1 401 20 221 КРБ 1 109 ХХ 221	КРБ 1 401 62 221
– на ремонт имущества	КРБ 1 401 20 225 КРБ 1 109 ХХ 225	КРБ 1 401 60 225
Использование резервов
Начислены расходы, на которые ранее был создан резерв:
– по выплате отпускных, вознаграждения за выслугу лет	КРБ 1 401 61 211	КРБ 1 302 11 737
– по выплате страховых взносов	КРБ 1 401 61 213	КРБ 1 303 ХХ 731

Санкционирование

Чтобы оплатить расходы, казенные учреждения принимают и исполняют бюджетные и денежные обязательства. Такие операции относят к санкционированию расходов бюджета. Учет этих операций отражайте на счетах:

501.00 «Лимиты бюджетных обязательств» – постановку на учет лимитов бюджетных обязательств;
503.00 «Бюджетные ассигнования» – принятие к учету бюджетных ассигнований;
502.00 «Обязательства» – учет бюджетных и денежных обязательств.

Доведенные бюджетные ассигнования отражайте на счетах бухучета в разрезе кодов бюджетной классификации. Суммы бюджетных ассигнований, которые получены от ГРБС (РБС) отразите так:

ДТ 1 503 15 000 Кт 1 503 13 000

– получены бюджетные ассигнования на текущий год;

Дт 1 503 25 000 Кт 1 503 23 000

– получены бюджетные ассигнования на очередной год;

Дт 1 503 35 000 Кт 1 503 33 000

– получены бюджетные ассигнования на второй год, следующий за текущим.

Чтобы принять обязательства, отразите их на счетах: 502.01, 502.07 и 502.09. Например, чтобы отразить принимаемые обязательства по закупкам у единственного поставщика с извещением в ЕИС сделайте проводки:

ДТ 1 501 13 000 КТ 1 502 17 000

Размещено извещение о закупке за счет ЛБО;

Дт 1 503 13 000 КТ 1 502 17 000

Размещено извещение за счет бюджетных ассигнований.

ДТ 1 502 17 000 КТ 1 502 11 000

Приняты бюджетные обязательства по контракту (в день, когда заключили контракт).

Операции со средствами во временном распоряжении

Средства во временном распоряжении учитывайте на счете 320111000, а их возврат - на счете 330401000. Покажу основные проводки:

ДТ 3 201 11 510 КТ 3 304 01 73Х

– поступили деньги.

Одновременно увеличение забалансового счета 17 (код аналитики 510, КОСГУ 510).

ДТ 3 304 01 83Х КТ 3 201 11 610

Вернули средства владельцу или передали их по назначению.

Одновременно увеличение забалансового счета 18 (код аналитики 610, КОСГУ 610).

08 сентября

При ведении бухгалтерского учета хозяйственных операций, выраженных в иностранной валюте, бухгалтеры бюджетных и автономных учреждений сталкиваются с некоторыми трудностями, связанными со спецификой бухгалтерского учета активов и обязательств в иностранной валюте, заключающиеся в пересчете иностранной валюты в рубли, установлении периодичности пересчета, и исчислении, и учете курсовой разницы.

В соответствии п. 1, 2 статьи 14 Федерального закона от 10.12.2003 № 173-ФЗ «О валютном регулировании и валютном контроле» организации вправе без ограничений открывать в уполномоченных банках банковские счета в иностранной валюте, если иное не установлено данным законом. При этом органами валютного регулирования в Российской Федерации являются Центральный банк Российской Федерации и Правительство Российской Федерации (п. 1 ст. 5 Закон № 173-ФЗ). Приобретение учреждениями иностранной валюты в соответствии с валютным законодательством, а также использование ее в качестве средства платежа признается валютной операцией.

Бюджетные и автономные учреждения имеют право открывать валютные счета в уполномоченном ЦБ РФ банке в установленном валютным законодательством Российской Федерации порядке для следующих целей:

приобретения иностранной валюты для исполнения денежных обязательств, принятых учреждениями в рамках финансово-хозяйственной деятельности (оплата зарубежных командировочных расходов, приобретение импортных поставок, работ, услуг по международным контрактам). При этом разрешено проведение валютных операций, связанных с оплатой и (или) возмещением расходов по служебным командировкам за пределами Российской Федерации, а также операций погашения работниками неизрасходованного аванса в иностранной валюте через кассу учреждения, при условии открытия валютного счета (п. 9 ст. 9 Закон № 173-ФЗ);
операций по продаже иностранной валюты, зачисленной на лицевой счет учреждения, открытого в кредитной организации, в виде выручки при осуществлении учреждениями внешнеторговой деятельности в рамках приносящей доход деятельности (экспорт продукции, работ, услуг);
поступление международных грантов, грантов иностранных государств и общественных организаций, выраженных в иностранной валюте.

Таким образом, в соответствии с валютным законодательством для проведения операций с иностранной валютой бюджетным и автономным учреждениям необходимо открыть в банке валютный счет в установленном порядке ЦБ РФ. При этом выдача учреждением аванса работникам, выезжающим в командировку за рубеж, производится в иностранной валюте через кассу учреждения путем снятия валюты с валютного счета или покупки учреждением валюты в банке при наличии валютного счета.

Согласно пункту 4 статьи 30 Федерального закона от 08.05.2010 № 83-ФЗ «О внесении изменений в отдельные законодательные акты Российской Федерации в связи с совершенствованием правового положения государственных (муниципальных) учреждений» операции со средствами бюджетных и автономных учреждений учитываются по кодам классификации операций сектора государственного управления.

В соответствии с положениями раздела 5 «Классификация операций сектора государственного управления» Указаний о порядке применения бюджетной классификации Российской Федерации, утвержденных приказом Минфина России от 01.07.2013 № 65н, классификация операций сектора государственного управления является группировкой бухгалтерских операций, осуществляемых в секторе государственного управления, раскрывающая их экономическое содержание.

При этом необходимо учитывать, что поступление денежных средств, выраженных в иностранной валюте, (грантов, безвозмездных поступлений и т.п.) на банковские счета, открытые учреждениям в уполномоченных банках, подлежит отражению в бухгалтерском учете учреждений по соответствующему коду дохода классификации операций сектора государственного управления (код КОСГУ 130 «Доходы от оказания платных услуг (работ)», код КОСГУ 180 «Прочие доходы»).

Перечисление денежных средств, выраженных в иностранной валюте, со счетов учреждений, открытых в уполномоченных банках, отражается по соответствующим кодам классификации операций сектора государственного управления (код КОСГУ 200 «Расходы», код КОСГУ 300 «Поступление нефинансовых активов»).

Операции покупки иностранной валюты через уполномоченные банки в установленном законодательством Российской Федерации порядке для целей осуществления платежей (оплата командировочных расходов, импортные поставки и т.п.), а также обязательная продажа уполномоченному банку части валютной выручки от экспорта продукции (работ, услуг) и неиспользованных остатков иностранной валюты, приобретенной для определенных целей, подлежат отражению в учете учреждения по соответствующим кодам 510 «Поступление денежных средств» и 610 «Выбытие денежных средств» классификации операций сектора государственного управления.

Письмом Минфина России от 10.12.2013 № 02-06-007/54200 регламентирован порядок выдачи бюджетными (автономными) учреждениями иностранной валюты на командировочные расходы работникам для загранкомандировок.

Порядок и размеры возмещения расходов, связанных с загранкомандировками для работников федеральных учреждений, в том числе размеры суточных в иностранной валюте определены Постановлением Правительства Российской Федерации от 26.12.2005 № 812 «О размере и порядке выплаты суточных в иностранной валюте и надбавок к суточным в иностранной валюте при служебных командировках на территории иностранных государств работников организаций, финансируемых за счет средств федерального бюджета». В данном Постановлении указывается, что суточные работникам предусмотрены в иностранной валюте той страны, в которую направляется работник в командировку.

В соответствии с п. 13 Инструкции по применению Единого плана счетов бухгалтерского учета, утвержденной Приказом Минфина России от 01.12.2010 № 157н, бухгалтерский учет ведется в валюте Российской Федерации - в рублях. Документирование операций с имуществом, обязательствами, а также иных фактов хозяйственной деятельности учреждений, ведение регистров бухгалтерского учета осуществляется на русском языке. При этом первичные документы, поступающие в учреждение и составленные на иностранных языках, должны иметь построчный перевод на русский язык для целей бухгалтерского учета.

Таким образом, согласно требованиям Инструкции по бухгалтерскому учету № 157н в целях ведения бухгалтерского учета и формирования достоверной бухгалтерской (финансовой) отчетности учреждениями, осуществляющими валютные операции, необходимо одновременное ведение учета в соответствующей иностранной валюте и в рублевом эквиваленте на дату совершения операций (например, числитель (инвалюта), знаменатель (рубль)). При этом необходимо учитывать, что при возврате работником учреждения неизрасходованной подотчетной суммы, выраженной в иностранной валюте, она подлежит учету в рублевом эквиваленте по курсу ЦБ РФ, действующему на дату внесения денежных средств в кассу учреждения (п. 154 Инструкции № 157н).

Специфика бухгалтерского учета активов и обязательств в иностранной валюте заключается в пересчете иностранной валюты в рубли, установлении периодичн-ости пересчета и исчислении и учете курсовой разницы.

В соответствии с Федеральным законом от 06.12.2011 № 402-ФЗ «О бухгалтерском учете» и Инструкцией по бухгалтерскому учету, утвержденной Приказом Минфина России от 01.12.2010 № 157н, иностранная валюта подлежит пересчету в рубли по курсу ЦБ РФ, действующему на дату совершения операций в иностранной валюте и дату составления бухгалтерской отчетности (последний календарный день отчетного периода).

При переоценке активов и обязательств, стоимость которых выражена в иностранной валюте, на бухгалтерском учете выявляется курсовая разница. Курсовая разница  - это разница между рублевой оценкой соответствующих активов или обязательств, стоимость которых выражена в иностранной валюте, исчисленных по курсу ЦБ РФ на дату исполнения обязательств по оплате или отчетную дату составления бухгалтерской отчетности за отчетный период, и рублевой оценкой этих активов и обязательств, исчисленных по курсу ЦБ РФ на дату принятия их к учету в отчетном периоде или отчетную дату составления отчетности за предыдущий отчетный период.

Для учета денежных средств в иностранной валюте на валютных счетах в банковских учреждениях используется счет бухгалтерского учета 020127000 «Денежные средства учреждения в иностранной валюте на счетах в кредитной организации» в случае проведения указанных операций не через органы, осуществляющие кассовое обслуживание исполнения бюджетов. На этом же счете учитываются также операции со средствами в иностранной валюте, полученными от деятельности, приносящей доход.

Учет операций по приобретению иностранной валюты для оплаты денежных обязательств и продажи иностранной валюты ведется бюджетными и автономными учреждениями на основании оправдательных документов, приложенных к банковским выпискам валютного счета.

При этом необходимо учитывать, что бухгалтерский учет по движению денежных средств в иностранной валюте ведется в валюте Российской Федерации по курсу ЦБ РФ на дату совершения операций в иностранной валюте. Переоценка денежных средств в иностранной валюте осуществляется на дату совершения операций в иностранной валюте и на отчетную дату (последний день календарного месяца).

При отражении операций по движению денежных средств в иностранной валюте на бухгалтерском учете учреждения необходимо учитывать раскрытие данной информации по забалансовым счетам 17 «Поступления денежных средств на счета учреждения» с кодом КОСГУ 510 и 18 «Выбытия денежных средств со счетов учреждения» с кодом КОСГУ 610 .

Операции по поступлению денежных средств учреждения, выраженных в иностранной валюте, подлежат отражению на бухгалтерском учете учреждения в следующем порядке:

списание денежных средств с лицевого счета учреждения для покупки иностранной валюты с целью оплаты принятых обязательств перед иностранными поставщиками и подрядчиками на основании международных контрактов отражается:

Дебет 020123 510 «Поступления денежных средств учреждения в кредитной организации в пути» и одновременно отражение на забалансовом счете 17 510

Кредит 020111 610 «Выбытия денежных средств учреждения с лицевых счетов в органе казначейства»,

020121610 «Выбытия денежных средств учреждения с лицевых счетов в кредитных организациях».

При этом информация по выбытию денежных средств с лицевых счетов учреждения одновременно подлежит раскрытию на забалансовом счете 18 Выбытия денежных средств со счетов учреждения» код КОСГУ 610 ;

поступление денежных средств в иностранной валюте на валютный счет в кредитной организации, созданной в соответствии с законодательством Российской Федерации для осуществления банковских операций со средствами в иностранной валюте, после конвертации валюты Российской Федерации, отражается в учете учреждения:

Дебет 0 20127 510 17 «Поступления денежных средств на счета учреждения» код КОСГУ 510

Кредит 020123 610 «Выбытия денежных средств учреждения в кредитной организации в пути» и одновременно забалансовый счет 18 610 ;

зачисление на валютный счет учреждения, открытого в уполномоченном банке валютной выручки по договорам на оказание услуг, выполнение работ иностранным заказчикам в порядке, установленном законодательством Российской Федерации, отражается:

Дебет 220127 510 и одновременно забалансовый счет 17 «Поступления денежных средств на счета учреждения» код КОСГУ130

Кредит 220530 660 «Уменьшение дебиторской задолженности по доходам от оказания платных услуг (работ)»;

зачисление на валютный счет учреждения, открытого в уполномоченном банке международных грантов, грантов иностранных государств и общественных организаций, выраженных в иностранной валюте, отражается:

Дебет 220127 510 «Поступления денежных средств учреждения в иностранной валюте на счет в кредитной организации» и одновременно забалансовый счет 17 «Поступления денежных средств на счета учреждения» код КОСГУ 180

Кредит 220580 660 «Уменьшение дебиторской задолженности по прочим доходам»;

поступление наличных денежных средств в иностранной валюте на валютный счет в кредитной организации из кассы учреждения отражается:

Дебет 220127 510 «Поступления денежных средств учреждения в иностранной валюте на счет в кредитной организации»

Кредит 220134 610 «Выбытия средств из кассы учреждения»;

поступление денежных средств в иностранной валюте с аккредитивного счета на счет в кредитной организации, в течение одного операционного дня отражается:

Кредит 220126 610 «Выбытия денежных средств с аккредитивного счета учреждения в кредитной организации»;

поступление средств в иностранной валюте во временное распоряжение отражается:

Дебет 320127 510 «Поступления денежных средств учреждения в иностранной валюте на счет в кредитной организации»

Кредит 330401 730 «Увеличение кредиторской задолженности по средствам, полученным во временное распоряжение».

Операции по выбытию денежных средств учреждения в иностранной валюте с валютного счета учреждения в кредитной организации отражаются в следующем порядке:

списание с валютного счета учреждения, открытого в уполномоченном банке, иностранной валюты на основании поручения учреждения на продажу иностранной валюты (конвертация иностранной валюты в рубли) отражается:

Дебет 220123 510 «Поступления денежных средств учреждения в кредитной организации в пути» и одновременно отражение на забалансовом счете 17 «Поступления денежных средств на счета учреждения» код КОСГУ 510

Кредит 220127 610 18 «Выбытия денежных средств со счетов учреждения» код КОСГУ 610;

зачисление рублевого эквивалента на лицевой счет учреждения от продажи иностранной валюты отражается:

Дебет 220111 510 «Поступления денежных средств учреждения на лицевые счета в органе казначейства»;

220121 510 «Поступления денежных средств учреждения на лицевые счета в кредитных организациях».

При этом информация по поступлению денежных средств на лицевые счета учреждения подлежит раскрытию одновременно на забалансовом счете 17 «Поступления денежных средств на счета учреждения» код КОСГУ 510

Кредит 220113 610 «Выбытия денежных средств учреждения в органе казначейства в пути»;

220123 610 «Выбытия денежных средств учреждения в кредитных организациях в пути».

При этом информация по выбытию денежных средств учреждения с лицевых счетов в пути подлежит раскрытию одновременно на забалансовом счете 18 «Выбытия денежных средств со счетов учреждения» код КОСГУ 610 ;

перечисление денежных средств в иностранной валюте на аккредитивный счет учреждения в течение одного операционного дня отражается:

Дебет 220126 510 «Поступление денежных средств на аккредитивный счет учреждения в кредитной организации»

Кредит 220127 610 «Выбытия денежных средств учреждения в иностранной валюте со счета в кредитной организации»;

возврат излишне полученных доходов, выраженных в иностранной валюте, по назначению отражается:

Дебет 220500 000 «Расчеты по доходам»

Кредит 220127 610 «Выбытия денежных средств учреждения в иностранной валюте со счета в кредитной организации» и одновременно отражение суммы возврата на забалансовом счете 17 «Поступления денежных средств на счета учреждения» код КОСГУ 610 со знаком «минус»;

выбытие денежных средств в иностранной валюте с валютного счета в кредитной организации на кассу учреждения отражается:

Дебет 020134 510 «Поступления средств в кассу учреждения» и одновременно отражение на забалансовом счете 17 «Поступления денежных средств на счета учреждения» код КОСГУ 510

Кредит 020127 610 «Выбытия денежных средств учреждения в иностранной валюте со счета в кредитной организации» и одновременно отражение на забалансовом счете 18 «Выбытия денежных средств со счетов учреждения» код КОСГУ 610 ;

перечисление предварительной оплаты в иностранной валюте в соответствии с заключенными государственными (муниципальными) договорами на нужды учреждения (исполнение денежного обязательства перед иностранным контрагентом) отражается:

Дебет 020600 000

Кредит 020127 610 «Выбытия денежных средств учреждения в иностранной валюте со счета в кредитной организации» и одновременно отражение на забалансовом счете 18 220, 310, 340;

перечисление подотчетным лицам денежных средств, выраженных в иностранной валюте, при условии полного отчета по ранее выданному авансу на основании их личного заявления для отправки в загранкомандировки отражается:

Дебет 020800 000 «Расчеты по выданным авансам»

перечисление денежных средств в оплату обязательств за поставленные материальные ценности, оказанные услуги, выполненные работы, а также по иным основаниям по иным кредиторам согласно государственным (муниципальным) договорам, в том числе работникам учреждения по принятым в отношении их денежным обязательствам, отражается:

Дебет 030200 000 «Расчеты по принятым обязательствам»

перечисление денежных средств в иностранной валюте, полученных учреждением во временное распоряжение, при наступлении определенных условий отражается:

Дебет 330401 830 «Уменьшение кредиторской задолженности по средствам, полученным во временное распоряжение»

Кредит 320127 610

Расходы, связанные с оказанием банковских услуг по покупке и продаже иностранной валюты (операции по конвертации иностранной валюты), признаются на бухгалтерском учете учреждения комиссионным вознаграждением банку за оказанную услугу на основании договора о банковском обслуживании и отражаются в следующем порядке:

начисление комиссионного вознаграждения банку в сумме принятого обязательства за оказанные услуги:

Дебет 040120 226 «Расходы на прочие услуги»,

210960 226 «Себестоимость готовой продукции, выполнения работ, услуг»

Кредит 030226 730 «Увеличение кредиторской задолженности по расчетам по оплате прочих услуг»;

списание с валютного счета учреждения комиссионного вознаграждения банку за выполнение функций агента валютного контроля отражается:

Дебет 030226 830 «Уменьшение кредиторской задолженности по расчетам по оплате прочих услуг»

Курсовые разницы, возникающие от переоценки иностранной валюты по валютному счету, отражаются на основании Справки (ф. 0504833) следующими учетными записями:

Положительная курсовая разница:

Дебет 020127 510 «Поступления денежных средств учреждения в иностранной валюте на счет кредитной организации»

Кредит 040110 171 «Доходы от переоценки активов»;

Отрицательная курсовая разница:

Дебет 040110 171 «Доходы от переоценки активов»

Кредит 020127 610 «Выбытия денежных средств учреждения в иностранной валюте со счета в кредитной организации».

Сведения об остатках денежных средств учреждения, выраженных в иностранной валюте, на начало и конец отчетного периода содержатся в бухгалтерском балансе бюджетного и автономного учреждения (ф. 0503730) раздела 2 «Финансовые активы». Данная информация подлежит также раскрытию в Справке об остатках денежных средств на банковских счетах получателя денежных средств (ф. 0503779).

Информация о движении денежных средств учреждения, выраженных в иностранной валюте, в текущем периоде подлежит раскрытию в Отчете об исполнении учреждением плана финансово-хозяйственной деятельности (ф. 0503737).

В соответствии с Письмом Минфина России от 15.04.2015 № 02-07-07/21402 предусмотрен порядок отражения в Отчете об исполнении учреждением плана финансово-хозяйственной деятельности (ф. 0503737) операций по приобретению и движению иностранной валюты, а также приводится пример по заполнению Отчета, связанного с операциями с иностранной валютой.

При осуществлении учреждениями незаконных валютных операций в нарушение валютного законодательства Российской Федерации, включая покупку и продажу иностранной валюты, номинальная стоимость которых указана в иностранной валюте, минуя уполномоченные банки, а также проведение расчетов, выраженных в иностранной валюте не через уполномоченные банки, влечет административную ответственность (п. 1 ст. 15.25 Кодекса Российской Федерации об административных правонарушениях).

Необходимость покупки иностранной валюты может возникнуть как у коммерческой организации, так и у бюджетного учреждения (например: в случае направления работника в загранкомандировку и т. п.). В настоящей статье методисты фирмы "1С" рассматривают порядок учета данной ситуации в программе "1С:Бухгалтерия бюджетного учреждения 8".

от 10.10.2008 № 8н

При этом в поле

от 30.12.2008 № 148н
- ,
- ,
- .

Дебет КРБ 1 304 04 000
Кредит КРБ 1 304 05 000

Дебет КИФ 1 201 03 510
Кредит КРБ 1 304 04 000

Дебет КРБ 17 03

от 20.01.2006 № 42-7.1-15/1.2-24).

Дебет КИФ 1 201 07 510
Кредит КИФ 1 201 03 610

Дебет КРБ 17 07 (по кодам КОСГУ, соответствующим расходам).

Дебет КРБ 17 03

от 24.10.2006 № 42-2.4-06/136

Дебет КИФ 1 201 03 510 "Поступления денежных средств учреждения в пути"
Кредит КИФ 1 401 01 171
Дебет КРБ 17 03 (КОСГУ 171);

Дебет КИФ 1 401 01 171
Кредит КИФ 1 201 03 610
Дебет КРБ 17 03

№ п/п	Наименование операции	Дебет	Кредит	Документ в программе

		КРБ 130404000	КРБ 130405000
		КИФ 120103510 КРБ 1.17.03 (КОСГУ)	КРБ 130404000
		КИФ 120107510 КРБ 1.17.07 (КОСГУ)	КИФ 120103510
		КИФ 120103510 КРБ 1.17.03.171	КИФ 140101171
	от 24.10.2006 № 42-2.4-06/136)	КИФ 140101171	КИФ 120103610

Покупка иностранной валюты: нормативное обоснование

Согласно пункту 2.8.2 Порядка кассового обслуживания исполнения федерального бюджета, бюджетов субъектов РФ и местных бюджетов, утвержденного приказом Казначейства России от 10.10.2008 № 8н (далее - Порядок № 8н), средства, необходимые главному администратору источников внешнего финансирования дефицита федерального бюджета или главному распорядителю средств федерального бюджета для покупки иностранной валюты на внутреннем валютном рынке РФ за счет средств федерального бюджета для оплаты принятых бюджетных обязательств по договорам и государственным контрактам, заключенным с нерезидентами на поставку товаров, выполнение работ и оказание услуг, осуществления выплат в иностранной валюте, связанных со служебными командировками за пределы территории РФ, перечисляются Федеральным казначейством на основании Заявки на кассовый расход со счета № 40105 на счет, открытый главному администратору источников внешнего финансирования дефицита федерального бюджета или главному распорядителю средств федерального бюджета в банке для указанных целей, для использования в установленном порядке на балансовом счете № 40106 "Средства федерального бюджета, выделенные государственным организациям" (далее - счет № 40106).

При этом в поле Назначение платежа Заявки на кассовый расход кроме обязательной информации рекомендуется указывать дополнительно текст Перечисление средств на покупку иностранной валюты , а также наименование иностранной валюты и сумму.

Операции по перечислению средств на валютные счета и их использованию отражаются в бюджетном учете и отчетности в соответствии с Инструкцией по бюджетному учету (утв. приказом Минфина России от 30.12.2008 № 148н) с учетом разъяснений, доведенных письмами Федерального казначейства:
- от 23.12.2005 № 42-7.1-01/2.4-385 ,
- от 20.01.2006 № 42-7.1-15/1.2-24 ,
- от 24.10.2006 № 42-2.4-06/136 .

1. Перечисление средств федерального бюджета в рублях для покупки иностранной валюты на основании Заявки на кассовый расход главного распорядителя (главного администратора источников внешнего финансирования дефицита федерального бюджета) со счетов органов Федерального казначейства, открытых на балансовом счете 40105 "Средства федерального бюджета", на счета распорядителей и получателей средств федерального бюджета в иностранной валюте, открытые на балансовом счете 40106, отражается записью:

Дебет КРБ 1 304 04 000 "Внутриведомственные расчеты"
Кредит КРБ 1 304 05 000 "Расчеты по платежам из бюджета с финансовыми органами".

Одновременно главный распорядитель (главный администратор ИФДБ) как получатель бюджетных средств на основании выписки из лицевого счета отражает эту операцию записью:

Дебет КИФ 1 201 03 510 "Поступления денежных средств учреждения в пути"
Кредит КРБ 1 304 04 000 "Внутриведомственные расчеты".

Операции по конвертации денежных средств в иностранную валюту следует отражать по забалансовому счету 17 "Поступления денежных средств на банковские счета учреждений", открытому к счету 1 201 03 000, в разрезе кодов бюджетной классификации Российской Федерации.

Дебет КРБ 17 03 (по кодам КОСГУ, соответствующим расходам).

2. Приобретенная иностранная валюта зачисляется кредитной организацией на валютный счет бюджетного учреждения, открытый на балансовом счете 40106 "Средства федерального бюджета, выделенные государственным организациям", и расходуется в установленном порядке (письмо Казначейства России от 20.01.2006 № 42-7.1-15/1.2-24).

Поступление средств в иностранной валюте на счет в банке на основании выписки из валютного счета 40106:

Дебет КИФ 1 201 07 510 "Поступления денежных средств учреждения на счета в иностранной валюте"
Кредит КИФ 1 201 03 610 "Выбытия денежных средств учреждения в пути".

Операции по поступлению денежных средств в иностранной валюте на валютный счет главного распорядителя следует отражать по забалансовым счетам 17 "Поступления денежных средств на банковские счета учреждений", открытым к счетам 1 201 07 000 и 1 201 03 000, в разрезе кодов бюджетной классификации РФ.

Дебет КРБ 17 07 (по кодам КОСГУ, соответствующим расходам).

Дебет КРБ 17 03 (по кодам КОСГУ, соответствующим расходам) со знаком "минус".

3. При перечислении денежных средств на валютный счет могут возникать курсовые разницы. Бухгалтерские записи по отражению курсовой разницы, возникшей при перечислении денежных средств на валютный счет, приведены в письме Казначейства России от 24.10.2006 № 42-2.4-06/136 на сумму возникшей положительной курсовой разницы:

Дебет КИФ 1 201 03 510 "Поступления денежных средств учреждения в пути"
Кредит КИФ 1 401 01 171 "Доходы от переоценки активов";
Дебет КРБ 17 03 (КОСГУ 171);

На сумму возникшей отрицательной курсовой разницы:

Дебет КИФ 1 401 01 171 "Доходы от переоценки активов"
Кредит КИФ 1 201 03 610 "Выбытия денежных средств учреждения в пути";
Дебет КРБ 17 03 (КОСГУ 171) со знаком "минус".

Указанные выше бухгалтерские записи по покупке иностранной валюты сведены в таблицу.

Таблица. Бухгалтерские записи по покупке иностранной валюты за счет средств федерального бюджета

№ п/п	Наименование операции	Дебет	Кредит	Документ в программе
	Перечисление средств бюджета для покупки валюты с лицевого счета, открытого в Казначействе, на счет, открытый в кредитной организации (103)			Заявка на кассовый расход (конвертация)
	Перечисление рублевой суммы на транзитный счет	КРБ 130404000	КРБ 130405000
	Зачисление валютной суммы на валютный счет 40106	КИФ 120103510 КРБ 1.17.03 (КОСГУ)	КРБ 130404000
	Поступление денежных средств на валютный счет главного распорядителя, распорядителя, получателя бюджетных средств для осуществления платежей в соответствии с бюджетной росписью (п. 114, 103)	КИФ 120107510 КРБ 1.17.07 (КОСГУ) КРБ 1.17.03 (КОСГУ) (со знаком "минус")	КИФ 120103510	Поступление иностранной валюты на счет
	Положительная курсовая разница (письмо Казначейства России от 24.10.2006 № 42-2.4-06/136)	КИФ 120103510 КРБ 1.17.03.171	КИФ 140101171
	Отрицательная курсовая разница (письмо Казначейства России от 24.10.2006 № 42-2.4-06/136)	КИФ 140101171 КРБ 1.17.03.171 (со знаком "минус")	КИФ 120103610

Рассмотрим, как указанные операции отражаются в программе "1С:Бухгалтерия бюджетного учреждения 8".

Оформление покупки в программе "1С:Бухгалтерия бюджетного учреждения 8"

В программе "1С:Бухгалтерия бюджетного учреждения 8" учет операций, связанных с конвертацией валюты, отражается на счетах:
- 201.07 "Денежные средства учреждения в иностранной валюте"; - 201.03 "Денежные средства учреждения в пути".

По счету 201.03 установлено ведение учета по разделам лицевых счетов (видам средств). По счету 201.07 установлено ведение валютного учета и учета по разделам лицевых счетов - видам средств (рис. 1).

Рис. 1

Согласно Приложению 4 к Инструкции по бюджетному учету для счета 201.07 настроены допустимые КВД и КБК.

Параллельный учет по кодам бюджетной классификации РФ организован на забалансовых счетах:
- 17.03 "Поступление денежных средств в пути на счета учреждения";
- 17.07 "Поступление денежных средств в валюте на счета учреждения";
- 18.07 "Выбытия денежных средств в валюте со счетов учреждения".

По забалансовым счетам установлено ведение учета по видам деятельности, КБК, КОСГУ и по разделам лицевых счетов (видам средств).

Перечисление средств федерального бюджета в рублях для покупки иностранной валюты

Для формирования и печати Заявки на кассовый расход (ф. 0531801) для перечисления средств бюджета на покупку иностранной валюты, а также отражения в учете операций по перечислению средств на покупку иностранной валюты применяется документ .

В шапке документа указываются:

номер документа - заполняется автоматически при записи документа; его можно изменить;
дата документа - устанавливается равной рабочей дате программы; может быть изменена;
для формирования платежных реквизитов плательщика следует указать учреждение-плательщика и лицевой счет , с которого должно производиться перечисление средств, - по кнопке выбора открывается справочник Лицевые счета , из которого следует выбрать нужный лицевой счет;
ОФК/УФК - следует указать орган Федерального казначейства, в котором осуществляется обслуживание лицевого счета учреждения;
если учет ведется в разрезе балансов, для формирования проводок следует указать вид баланса ;
получатель - выбрать из предложенного программой справочника Контрагенты организацию-получателя средств;
счет получателя - выбором из справочника Банковские и казначейские счета указать, по каким банковским реквизитам отправлять денежные средства. В окне выбора показываются только те расчетные счета, которые относятся к конкретному получателю.

При выборе получателя платежа и его счета информация о них, заданная в справочниках Контрагенты и Банковские и казначейские счета , будет отражаться на закладке Контрагент документа Заявка на кассовый расход (конвертация). При необходимости заполненные автоматически значения могут быть изменены для конкретной заявки на кассовый расход непосредственно на закладке Контрагент .

Основные реквизиты платежа указываются на закладке Заявка . Сумма выплаты - указывается общая сумма платежа по документу в рублях. Назначение платежа - многострочное текстовое поле для ввода информации о назначении платежа, общее для всего документа. Заполняется в соответствии с Описанием заполнения поля 24 платежного поручения (Приложение 4 к Положению о безналичных расчетах в РФ, утв. ЦБ РФ 03.10.2002 № 2-П).

Согласно требованиям Порядка № 8н в поле Назначение платежа кроме обязательной информации рекомендуется указывать дополнительно текст Перечисление средств на покупку иностранной валюты , а также наименование иностранной валюты и сумму. Текст назначения платежа можно заполнять как вручную - вводом строки текста, так и автоматически - из шаблона (кнопка Заполнить "Назначение платежа" ).

Также предусмотрено включение ИНН и КПП, указанных на закладке Заявка, в текст назначения платежа по правилам, оговоренным в пункте 9.2 Порядка № 8н.

Признак авансового платежа - по умолчанию указывается Нет .

Очередность платежа - следует указать номер группы очередности платежа в соответствии со статьей 855 ГК РФ . По умолчанию указывается 6 . Вид платежа - выбрать вид платежа: почтой, телеграфом, электронно, срочно при осуществлении расчетов соответствующими способами. По умолчанию реквизит принимает значение Электронно. Предельная дата исполнения - указывается дата, не позже которой должна быть исполнена заявка. При этом предельная дата исполнения не должна быть ранее даты текущего рабочего дня. По умолчанию реквизит принимает значение согласно настройке в карточке лицевого счета. В группе реквизитов Подписи указываются сведения о лицах, подписывающих заявку на кассовый расход. Флажок Печатать должность следует включить, если документ подписывает уполномоченное лицо.

На закладке Расшифровка платежа общая сумма кассовой выплаты (документа) детализируется по кодам бюджетной классификации для формирования Раздела 3 "Расшифровка заявки на кассовый расход" бланка Заявки на кассовый расход , а также для формирования бухгалтерских записей по счету 17.03 (рис. 2).

Рис. 2

В строках табличной части следует указать:

раздел лицевого счета - вид средств, за счет которых должна быть произведена кассовая выплата (необходимо выбрать раздел лицевого счета, указанного в шапке документа);
КБК - по каждому виду средств указываются коды бюджетной классификации, по которым должны быть произведены выплаты;
КОСГУ - следует указать соответствующий выплате код по классификации сектора государственного управления. Если в учреждении ведется дополнительная аналитика по целям, мероприятиям, дополнительной классификации, следует включить видимость реквизитов Код цели, Код мероприятия, Дополнительная классификация ;
Назначение платежа - указывается назначение платежа по соответствующему коду бюджетной классификации в соответствии с документом-основанием, подтверждающим возникновение денежного обязательства. Реквизит заполняется, если назначение платежа меняется в зависимости от кода бюджетной классификации или сумм, указанных в Заявке ;
Примечание - в случае необходимости, указывается в скобках код цели, а также иная информация, необходимая для исполнения бюджета;
Сумма - указывается сумма в рублях по соответствующим кодам бюджетной классификации.

После проверки правильности заполнения заявки ее можно распечатать в необходимом количестве экземпляров (кнопка Печать ). Внимание! Вывести на печать можно только записанный документ. Если документ не записан, перед печатью будет выведен на экран запрос на подтверждение записи.

Согласно Порядку № 8н Раздел 2 выводится на бумажный носитель и формируется в электронном виде при наличии документов-оснований, подтверждающих возникновение денежного обязательства, для оплаты которого представляется данная Заявка на кассовый расход .

Получив выписку из лицевого счета, в документе Заявка на кассовый расход (конвертация) следует включить флажок Оплачено , указать дату выписки (на закладке Исполнение ), а затем провести (кнопка ОК ), отразив операцию по списанию средств на счетах бюджетного учета.

При проведении документа Заявка на кассовый расход (конвертация) по каждой строке спецификации Расшифровка платежа формируются по три проводки (см. п. 1 таблицы). Бухгалтерские записи, которые формируются при проведении документа (рис. 3), можно увидеть в бухгалтерской справке (кнопка Печать - Бухгалтерская справка ).

Рис. 3

На закладке Исполнение также можно указать регистрационный номер и дату регистрации документа в ОФК, номер и дату подтверждающего документа (платежного поручения Казначейства). Указанные реквизиты заполняются автоматически при загрузке Выписки из лицевого счета .

Также может быть загружена информация о расчетном документе. В этом случае расчетный документ можно распечатать по ссылке Подтверждающий документ .

Поступление средств в инвалюте на счет в банке

На основании выписки из валютного счета 40106 следует ввести документ . Документ вводится на основании документа Заявка на кассовый расход (конвертация) . При вводе на основании документа Заявка на кассовый расход (конвертация) большинство реквизитов заполняются автоматически значениями соответствующих реквизитов документа-основания.

В качестве даты документа Поступление иностранной валюты на счет следует указать дату зачисления на счет по выписке.

В документе Поступление иностранной валюты на счет следует указать валютный счет и сумму валюты, зачисленную на валютный счет.

В карточке счета 40106 (элементе справочника Лицевые счета ) на закладке Реквизиты лицевого счета следует указать источник средств для исполнения обязательств (см. рис. 4).

Рис. 4

На закладке Дополнительные сведения указывается валюта счета.

Курс и кратность валюты на дату зачисления должны быть загружены в справочник Валюты предварительно или их нужно указать непосредственно в документе. Согласно указанным в документе курсу и кратности валюты рассчитывается рублевое покрытие валютной суммы (реквизит Сумма в рублях ) и курсовая разница.

В группе реквизитов Счета бюджетного учета следует указать 26-разрядный счет учета курсовой разницы. По умолчанию указан синтетический счет 401.01.171. Из рабочего плана счетов следует выбрать счет 401.01 с КБК вида "КИФ" (рис. 5).

Рис. 5

В табличной части Поступление валюты на основании документа Заявка на кассовый расход (конвертация) сформированы строки с детализацией валютной суммы по кодам бюджетной классификации.

Детальные валютные суммы рассчитываются пропорционально удельному весу рублевой суммы, отраженной в документе Заявка на кассовый расход (конвертация) . Погрешности округления относятся на первую строку таблицы.

Для каждой строки - кода бюджетной классификации - рассчитывается рублевое покрытие валютной суммы согласно указанным в документе курсу и кратности валюты.

В каждой строке следует указать раздел валютного счета - Средства бюджета .

На закладке Курсовая разница следует указать субконто счетов учета средств в пути (201.03, 17.03) и счета для отнесения курсовой разницы (401.01).

Если типовая настройка счетов не изменена, то надо указать лишь раздел лицевого счета, с которого перечислялись валютные средства на конвертацию валюты, для счетов 201.03, 17.03 (рис. 6).

Рис. 6

Заполненный правильно документ следует провести для формирования бухгалтерских записей по зачислению валюты на валютный счет (см. п. 2 таблицы). Одновременно формируются записи отражению курсовой разницы (см. п. 3 и 4 таблицы). К документу можно сформировать бухгалтерскую справку, в которой отражаются сформированные записи.

Российское законодательство позволяет бюджетным учреждениям осуществлять денежные расчеты в иностранной валюте. Между тем, законным платежным средством на территории Российской Федерации является рубль и учет активов и обязательств учреждения обязаны осуществлять именно в этой валюте.
Об особенностях учета операций в иностранной валюте в бюджетных учреждениях мы и поговорим в настоящей статье.

Прежде чем начать разговор о нюансах бухгалтерского учета операций в иностранной валюте, напомним читателю основные аспекты валютного законодательства, для чего обратимся к Федеральному закону от 10.12.2003 г. N 173-ФЗ "О валютном регулировании и валютном контроле" (далее - Закон N 173-ФЗ), устанавливающему правовые аспекты валютных отношений между участниками хозяйственной деятельности в Российской Федерации.
Валютные операции между резидентами запрещены, но при этом есть целый ряд исключений, предусмотренных пунктом 1 статьи 9 Закона N 173-ФЗ. Такими исключениями, в частности, являются:
- операции между комиссионерами (агентами, поверенными) и комитентами (принципалами, доверителями) при оказании комиссионерами (агентами, поверенными) услуг, связанных с заключением и исполнением договоров с нерезидентами о передаче товаров, выполнении работ, об оказании услуг, о передаче информации и результатов интеллектуальной деятельности, в том числе исключительных прав на них, включая операции по возврату комитентам (принципалам, доверителям) денежных сумм (иного имущества) (подпункт 3
- операции при оплате и (или) возмещении расходов физического лица, связанных со служебной командировкой за пределы территории Российской Федерации, а также операций при погашении неизрасходованного аванса, выданного в связи со служебной командировкой (подпункт 9 пункта 1 статьи 9 Закона N 173-ФЗ);
- операции, связанные с расчетами и переводами при исполнении бюджетов бюджетной системы Российской Федерации в соответствии с бюджетным законодательством Российской Федерации (подпункт 10 пункта 1 статьи 9 Закона N 173-ФЗ);
- и иные.
Валютные операции между резидентами и нерезидентами осуществляются без ограничений ( Закона N 173-ФЗ). Таким образом, если учреждение, например, приобретает товары (работы, услуги) за иностранную валюту, то речь идет о сделке между резидентом и нерезидентом.
Резиденты вправе без ограничений открывать в уполномоченных банках банковские счета в иностранной валюте, если иное не установлено Законом N 173-ФЗ, то есть расчеты при осуществлении валютных операций могут производиться только через банковские счета в уполномоченных банках, за исключением случаев, установленных названных законом (пункты и статьи 14 Закона N 173-ФЗ).

Вам могут быть интересны следующие материалы

Презентация на тему "сингапур"

Расчёт отпускных после отпуска по уходу за ребёнком имеет особенности

Альфа Банк

Банки

Виды займов

Кредит на бизнес

Кредитные карты

Кредиты онлайн