Как выделить ндс жд билетах. Как отражать ндс по жд билетам в книге покупок. Бухучет электронных билетов с примером
Порядок применения регулируется пунктом 1 статьи 172 Налогового кодекса РФ. В общем случае это право возникает при одновременном соблюдении нескольких условий.
Использование в облагаемых операциях
Чтобы воспользоваться вычетом, компания должна использовать приобретенное ею имущество, работы или услуги в деятельности, облагаемой налогом на добавленную стоимость. Такой вывод можно сделать, например, из письма Минфина России от1 июня 2010г. №03-07-11/230.
Если при расчете налога на прибыль расходы учитываются по нормативам, то размер вычета должен соответствовать таким нормам. То есть в отношении затрат, которые признаются равномерно в течение определенного периода (без каких-либо норм), вычет можно заявить в полном объеме (письмо Минфина России от5 октября 2011г. №03-07-11/261).
Принятие к учету
Право на вычет возникает только после принятия к учету основных средств, товаров, работ или услуг (п. 1 ст. 172 Налогового кодекса РФ). С этим согласны и финансисты. Такой вывод следует из писем от28 октября 2011г. №03-07-11/290, от4 марта 2011г. №03-07-14/09. При этом соответствующие документы должны быть оформлены по правилам ведения бухучета. Арбитры разъясняют, что для применения вычета важен сам факт оприходования, а не счет, на котором будут учтены товары, работы, услуги или основные средства (постановления ФАС Северо-Западного округа от27 января 2012г. №А56-10457/2011, ФАС Московского округа от8июля 2011г. №КА-А41/6099-11).
Наличие счета-фактуры
НДС принимается к вычету на основании счета-фактуры (п. 1 ст.172 Налогового кодекса РФ). Он должен заполняться в соответствии с требованиями статьи 169 Налогового кодекса РФ и постановления Правительства РФ от26 декабря 2011г. №1137 (далее - постановление №1137).
Специалисты финансового ведомства неоднократно подчеркивали, что счет-фактура является основным документом, по которому покупатель имеет право на вычет налога. Отмены счетов-фактур, в том числе по , не планируется (письма от17 октября 2013г. №03-07-14/43330, от9 октября 2013г. №03-07-14/42124). При этом в счет-фактуру допустимо вносить дополнительные сведения (письма от3 апреля 2012г. №03-07-09/31, от9 февраля 2012г. №03-07-15/17).
Кроме того, счет-фактура может быть выставлен в электронном виде. И покупатель вправе принять к вычету налог на основании такого документа (письмо ФНС России от6 февраля 2014г. №ГД-4-3/1984@).
Когда счет-фактура не используется
Однако в ряде случаев счет-фактура не признается основанием для вычета.
Ввоз товаров на территорию РФ
Один из таких случаев - ввоз товаров на территорию РФ (п. 1 ст. 172 Налогового кодекса РФ). Общее правило при этом гласит: в книге покупок регистрируются таможенная декларация и платежные документы, подтверждающие фактическую уплату налога на добавленную стоимость (п. 17 разд. II приложения № 4 к постановлению №1137).
Вклад в уставный капитал
При получении в качестве вклада в уставный капитал имущества, нематериальных активов, НДС по которым был восстановлен передающей стороной, для вычета нужны документы, которыми оформляется передача активов. В них должны быть указаны восстановленные суммы налога (п. 14 разд. II приложения № 4 к постановлению №1137).
Вычеты по билетам
Компания может взять к вычету налог по расходам на проезд к месту служебной командировки и обратно, включая пользование в поездах постельными принадлежностями, а также на наем жилья (п. 1 ст. 172 Налогового кодекса РФ).
Воспользоваться таким правом можно, зарегистрировав в книге покупок бланки строгой отчетности (БСО) или их копии с выделенной отдельной строкой суммой НДС (п. 18 разд. II приложения № 4 к постановлению №1137). Например, при приобретении авиабилетов (письмо Минфина России от21 сентября 2012г. №03-07-11/393).
Маршрут/квитанция электронного билета также считается документом строгой отчетности (п. 2 приказа Минтранса России от18 ноября 2006г. №134). Того же мнения и финансисты (письмо от10января 2013г. №03-07-11/01).
Напомним, что возможность применения бланков строгой отчетности для проездных документов подтверждается пунктом2 Положения… утвержденного постановлением Правительства РФ от6мая 2008г. №359 (далее - Положение).
Чиновники соглашаются с этим (письмо Минфина России от3 декабря 2013г. №03-07-11/52565), но обращают внимание: к вычету принимается только сумма налога, которая выделена отдельной строкой в бланке строгой отчетности. Например, это касается БСО, выдаваемых гостиницами (письмо Минфина России от21 ноября 2012г. №03-07-11/502).
Если компания сама выделит налог, то обоснованием для этого может послужить пункт 6 статьи 168 Налогового кодекса РФ. В соответствии с ним при реализации товаров, работ, услуг физлицу, то есть в данном случае командированному работнику, налог в документах не выделяется. Однако такую позицию придется отстаивать в судебном порядке. Если предприятие к этому не готово, то лучше всю стоимость проезда включить в состав прочих расходов, связанных с производством и реализацией.
Требования к БСО
Важно, чтобы бланк строгой отчетности отвечал определенным требованиям (письмо №03-07-11/502). Так, он должен быть изготовлен типографским способом или сформирован с использованием автоматизированных систем (п. 4 Положения). Если в билете не указана, например, стоимость услуг, то подтвердить право на вычет компания не сможет (письмо Минфина России от26 сентября 2012г. №03-07-11/398).
Отметим, что если бланк строгой отчетности оформлен на иностранном языке, вычет также правомерен. Правда, для этого нужно перевести на русский язык информацию, относящуюся к вычету. Переводить какие-либо другие сведения нет необходимости. Таковы разъяснения чиновников в отношении, например, авиабилетов (письмо Минфина России от1октября 2013г. №03-07-15/40623).
Билет на поезд пригородного сообщения
Оправдательным документом, подтверждающим командировочные расходы, может быть и билет на поезд пригородного сообщения, например на аэроэкспресс. В этом случае контрольный купон электронного проездного билета (выписка из автоматизированной системы управления пассажирскими перевозками на железнодорожном транспорте) является документом строгой отчетности (п. 2 приказа Минтранса России от21 августа 2012г. №322).
Поэтому при наличии обязательных реквизитов компания вправе зарегистрировать билет на аэроэкспресс в книге покупок, предъявив к вычету выделенный в нем налог.
Оправдан ли вычет по кассовому чеку?
Финансисты считают, что предъявлять налог к вычету на основании кассового чека без счета-фактуры нельзя (письма Минфина России от3 августа 2010г. №03-07-11/335, от15 июня 2010г. №03-07-11/252, от9 марта 2010г. №03-07-11/51).
Однако в постановлении Президиума ВАС РФ от13 мая 2008г. №17718/07 судьи пришли к выводу, что право на вычет можно подтвердить и кассовым чеком. То есть счет-фактура не является единственным документом для получения вычетов. Аналогичная точка зрения содержится в определении КС РФ от2 октября 2003г. №384-О.
А в постановлении ФАС Северо-Западного округа от3 сентября 2013г. №А56-4764/2013 подчеркивается: при отсутствии счета-фактуры вычет возможен при наличии других документов. Но при этом важно, чтобы они достоверно свидетельствовали об обстоятельствах, с которыми связано такое право.
Обратите внимание: в письме Минфина России от7 ноября 2013г. №03-01-13/01/47571 сказано о том, что нужно руководствоваться актами и письмами ВАС РФ и ВС РФ, если разъяснения финансистов и налоговиков не согласуются с этими документами.
Применяем универсальный передаточный документ
В письме ФНС России от21 октября 2013г. №ММВ-20-3/96@ предложен для использования универсальный передаточный документ (УПД), форма которого разработана налоговиками на основе счета-фактуры.
УПД может иметь два статуса:
- 1 - при использовании его одновременно и для бухгалтерского, и для налогового учета;
- 2 - если он применяется только в качестве первичного документа для оформления фактов хозяйственной жизни.
В последнем случае в документе можно не заполнять (или поставить прочерки) следующие поля, обязательные только для счета-фактуры:
- «К платежно-расчетному документу»;
- «В том числе сумма акциза»;
- «Налоговая ставка»;
- «Цифровой код страны происхождения товара»;
- «Краткое наименование страны происхождения товара»;
- «Номер таможенной декларации».
При этом статус носит информационный характер. Фактически он определяется наличием или отсутствием в нем всех показателей, обязательных для первичных документов или счетов-фактур. Об этом сказано в приложении 4 к письму №ММВ-20-3/96@.
Поэтому, если УПД имеет статус 2, но при этом заполнены поля, обязательные для счета-фактуры, вычет налога по такому документу возможен.
В то же время универсальный передаточный документ не дает права на вычет налога, уплаченного поставщикам в составе предоплаты. Это следует из перечня операций, для оформления которых разрешено использовать УПД. К их числу относятся: отгрузка товаров, передача имущественных прав, результатов выполненных работ, подтверждение фактов оказания услуг. Такая информация содержится в приложении 2 к письму №ММВ-20-3/96@.
Обратите внимание! Сумму налога на добавленную стоимость можно принять к вычету без счета-фактуры, при условии что соответствующий бланк строгой отчетности с выделенной отдельной строкой НДС зарегистрирован в книге покупок.
Обложение НДС операций по реализации услуг по перевозке пассажиров и багажа железнодорожным транспортом общего пользования по территории Российской Федерации в дальнем сообщении производится по ставке 0 процентов.
НДС в билетах в 2018 году
К остальным сборам и сервисным услугам, в том числе к услугам за предоставление постельных принадлежностей и питания, применяется ставка НДС 18%. При этом указанная ставка выделяется в билете отдельной строкой.
Таким образом, на проездных документах при перевозках пассажиров железнодорожным транспортом дальнего следования, сумма налога отражается в разрезе ставок НДС:
— по ставке НДС 0 процентов в отношении билетной и плацкартной составляющим стоимости проездного или перевозочного документа;
— по ставке НДС 18 процентов в отношении дополнительных сборов и сервисных услуг (включая пользование постельными принадлежностями и питание).
В письме Минфина России от 06.10.2016 № 03-07-11/58108 отмечается, что выделенные в железнодорожном билете суммы оплаты сервисных услуг (питания) не учитываются в расходах при налогообложении прибыли, а следовательно, НДС по ним к вычету не принимается.
При этом в случае, если в билете цена дополнительных сервисных услуг не выделена отдельно, то она формирует единую стоимость проезда по железной дороге. И поэтому для целей налога на прибыль организация вправе включить в состав командировочных расходов всю стоимость билета вместе с дополнительными услугами.
Однако в отношении НДС чиновники отметили, что "сумма налога на добавленную стоимость, предъявленная в отношении дополнительных сборов и сервисных услуг в случае, если стоимость этих сборов и услуг сформирована с учетом стоимости услуг по предоставлению питания, вычету не подлежит".
Таким образом, по мнению чиновников, в том случае, если стоимость дополнительных сборов и сервисных услуг сформирована с учетом стоимости услуг по предоставлению питания, то НДС по ставке 18%, выделенный отдельно в железнодорожном билете, вычету не подлежит.
Конечно же налогоплательщик вправе предъявить сумму НДС по сервисным услугам (в том числе предоставление питания) к вычету, поскольку перечень командировочных расходов не является исчерпывающим.
Кроме того, детализирование сервисных услуг с целью определения стоимости питания и суммы НДС, включенной в эту стоимость, невозможно.
Однако, учитывая правовую позицию контролирующих органов по рассматриваемому вопросу, принятие к вычету сумм НДС, предъявленных в отношении дополнительных сборов и сервисных услуг в случае, если стоимость этих сборов и услуг сформирована с учетом стоимости услуг по предоставлению питания, может повлечь риски возникновения налогового спора.
В бухгалтерском учете не принятая к вычету сумма НДС относится к прочим расходам организации, а для целей налогообложения прибыли не учитывается. В связи с чем в бухгалтерском учете возникают разницы, которые образуют постоянные налоговые обязательства:
Дебет 91 Кредит 19 — сумма НДС, не принимаемая к вычету, учтена в составе прочих расходов;
Дебет 99 Кредит 68 — отражено постоянное налоговое обязательство.
Ответить
Вы можете оставить комментарий к данной теме после регистрации. Зарегистрированным пользователям доступно больше возможностей. Перейти к регистрации.
Как принять к вычету НДС по электронным билетам на поезд и на самолет
Спорные вопросы по авиабилетам
Необходимость отправить работника в командировку возникает у многих организаций. Одной из самых значительных статей командировочных расходов являются расходы на оплату проезда работника до места командировки и обратно. Причем для экономии времени командированные обычно используют воздушный транспорт. Поговорим о том, с какими сложностями может столкнуться бухгалтер при учете расходов на авиабилеты.
Правовые основы
Авиабилет — это перевозочный документ, который удостоверяет заключение договора перевозки пассажира воздушным транспортом и содержит условия такой перевозки (п. п. 1 — 2 ст. 105 Воздушного кодекса РФ). Согласно п. 4 ст. 105 названного Кодекса форму билета утверждает Минтранс России. Оформляют авиабилет как в традиционном, бумажном, так и в электронном виде (п. 3 ст. 105 Воздушного кодекса РФ).
В настоящее время действуют два Приказа Минтранса России, определяющие форму авиабилета:
- от 29.01.2008 N 15 "Об установлении формы пассажирского билета и багажной квитанции покупонного автоматизированного оформления в гражданской авиации";
- от 08.11.2006 N 134 "Об установлении формы электронного пассажирского билета и багажной квитанции в гражданской авиации" (в ред. от 18.05.2010).
Распечатка электронного авиабилета на бумажном носителе (маршрут/квитанция) исходя из п. 2 Приказа Минтранса России от 08.11.2006 N 134 признается документом строгой отчетности.
Пассажир может отказаться от полета. Если это произошло более чем за сутки до полета, деньги за билет возвращаются полностью, а если позже — авиакомпании удерживают сбор в размере не более 25% стоимости билета на основании ст. 108 Воздушного кодекса РФ.
Вычеты по НДС
В случае перелета за границу НДС в стоимость билета не включается. Напомним, что, когда и пункт отправления, и пункт назначения находятся за пределами России, НДС не начисляется, поскольку такая перевозка не признается осуществленной на территории РФ и не облагается этим налогом (пп. 4.1 п. 1 и пп. 5 п. 1.1 ст. 148 НК РФ). Если только один из названных пунктов находится за рубежом, применяют нулевую ставку НДС (пп. 4 п. 1 ст. 164 НК РФ). Это как раз та ситуация, когда командированный летит из России за границу и обратно.
При авиаперевозке внутри России стоимость билета включает НДС по ставке 18%. Причем налог включают как в стоимость авиабилета, так и в стоимость услуг посредника, с помощью которого билет приобретен.
Для применения вычета по НДС билеты должны использоваться при осуществлении операций, подлежащих обложению НДС (п. 2 ст. 171 НК РФ), а соответствующие услуги должны быть приняты на учет (п. 1 ст. 172 НК РФ).
Нужно иметь в виду, что при покупке билета, по сути, вносится предоплата за услуги по перевозке. Поэтому НДС, включенный в стоимость авиабилета, можно принять к вычету только после того, как услуги по перевозке будут фактически оказаны. На практике момент применения вычета определяется моментом утверждения авансового отчета работника, который был в командировке и использовал билет.
Отдельного рассмотрения заслуживает вопрос о составе и оформлении документов, подтверждающих право на применение вычета по НДС, включенного в стоимость билета (перевозки).
Напомним, что в общем случае налоговые вычеты производятся на основании счетов-фактур, выставленных продавцами при приобретении товаров (работ, услуг), имущественных прав (п. 1 ст. 172 НК РФ). Однако этим же пунктом определены случаи (они предусмотрены п. п. 3 и 6 — 8 ст. 171 Кодекса), когда вычет осуществляется и на основании иных документов.
Так, в п. 7 ст. 171 НК РФ указаны командировочные расходы, к которым относятся и расходы на приобретение авиабилетов (расходы по проезду к месту служебной командировки и обратно).
Обратимся к абз. 2 п. 10 Правил ведения журналов учета полученных и выставленных счетов-фактур, книг покупок и книг продаж при расчетах по налогу на добавленную стоимость <1> (далее — Правила). Им установлено, что при приобретении услуг по перевозке работников к месту служебной командировки и обратно в книге покупок регистрируются заполненные в установленном порядке бланки строгой отчетности (или их копии) с выделенной отдельной строкой суммой налога на добавленную стоимость, выданные работнику и включенные им в отчет о служебной командировке.
<1> Утверждены Постановлением Правительства РФ от 02.12.2000 N 914.
Исходя из этого требования фискальные органы разъясняют, что основанием для вычета сумм НДС, уплаченных за услуги по проезду к месту служебной командировки и обратно, является сумма налога, выделенная в проездном документе (билете) отдельной строкой. Если в билетах, подтверждающих стоимость проезда командированного к месту постоянной работы, нет указаний о предъявлении налогоплательщику к уплате суммы НДС, такие расходы на основании пп. 12 п. 1 ст. 264 НК РФ в полной сумме относятся в налоговом учете к прочим расходам, связанным с производством и (или) реализацией (Письма Минфина России от 16.05.2005 N 03-04-11/112 и УФНС России по г. Москве от 10.01.2008 N 19-11/603).
Добавим, что, если в авиабилете НДС не выделен отдельной строкой, налог нельзя принять к вычету даже в том случае, когда имеется счет-фактура с выделенной суммой НДС, выданный агентством, через которое приобретен билет. Ведь агент, действующий от своего имени, но за счет принципала, не может выставлять от своего имени счет-фактуру, если НДС не был предъявлен принципалом. На это указано в Письмах Минфина России от 12.10.2010 N 03-07-09/45 и УФНС России по г. Москве от 31.08.2009 N 16-15/090448.1.
НДС, включенный в стоимость услуг агентства, оказывающего услуги, связанные с приобретением билетов, принимается к вычету на общих основаниях вне зависимости от наличия оснований для применения вычета по самому билету. Необходимым остается лишь условие об использовании билета (услуг по перевозке) в деятельности, облагаемой НДС.
Пример 1 . ООО "Альфа" приобрело для своего работника авиабилет, воспользовавшись услугами агентства — ООО "Гамма". Стоимость билета — 10 000 руб., НДС в билете не выделен. В то же время ООО "Гамма" выставило счет-фактуру, в котором указало стоимость билета — 10 000 руб., в том числе НДС (18%) 1525,42 руб., и стоимость своих услуг — 590 руб., в т.ч. НДС (18%) 90 руб. Командировка связана с осуществлением операций, признаваемых объектом обложения НДС.
В рассматриваемой ситуации ООО "Альфа" имеет право принять к вычету только 90 руб. налога, предъявленного по услугам ООО "Гамма". Вычет НДС в части стоимости билета невозможен, так как сумма НДС в билете не выделена. При этом в составе расходов ООО "Альфа" учтет полную стоимость перелета — 10 000 руб.
Бухгалтерский учет
При покупке авиабилета возможны две ситуации. Первая: командированный сотрудник может сам приобрести билет, а компания компенсирует ему эти расходы. Вторая: билет покупает организация (с оплатой наличными или, что чаще, по безналичному расчету). Рассмотрим особенности учета в обеих ситуациях.
Билет покупает сотрудник. Этот случай наиболее простой: работодатель узнает о приобретении билета и его точной стоимости только в момент утверждения авансового отчета.
Пример 2 . ООО "Бета", которое занимается оптовой торговлей, направило работника И.И. Иванова в служебную командировку и выдало 20 000 руб. в качестве аванса (под отчет). По возвращении из командировки Иванов представил авансовый отчет, в котором указал следующие расходы:
- расходы на приобретение авиабилета — 11 800 руб., в т.ч. НДС 1800 руб. (выделен в билете отдельной строкой);
- иные расходы, возмещаемые работнику, — 9200 руб. (без НДС).
Итого командировочных расходов по отчету — 21 000 руб. (перерасход составил 1000 руб.).
Авансовый отчет утвержден руководителем ООО "Бета", сумма перерасхода выдана Иванову в день утверждения отчета.
В бухгалтерском учете ООО "Бета" будут отражены следующие записи:
В день выдачи аванса на командировку:
Дебет 71 Кредит 50
- 20 000 руб. — выданы И.И. Иванову под отчет из кассы денежные средства.
Дебет 44 Кредит 71
- 10 000 руб. — отражены расходы на проезд в командировку И.И. Иванова (без НДС);
Дебет 19 Кредит 71
- 1800 руб. — выделен НДС по расходам на проезд в командировку;
Дебет 44 Кредит 71
- 9200 руб. — отражены прочие расходы, возмещаемые работнику;
Дебет 68 Кредит 19
- 1800 руб. — НДС, включенный в стоимость авиабилета, принят к вычету;
Дебет 71 Кредит 50
- 1000 руб. — работнику возмещен перерасход по командировочным расходам.
Билет покупает организация. В этом случае сначала нужно оприходовать билет. Он отражается в качестве денежного документа на счете 50 "Касса", субсчет 50-3 "Денежные документы" (Инструкция по применению Плана счетов бухгалтерского учета финансово-хозяйственной деятельности организаций <1>).
<1> Утверждена Приказом Минфина России от 31.10.2000 N 94н.
Операции с денежными документами не отражаются в кассовой книге организации, так как речь не идет о наличных денежных средствах.
Унифицированные формы первичной учетной документации для операций с денежными документами также не утверждены. Поэтому на практике организации разрабатывают собственные формы документов (регистров), в которых фиксируют движение денежных документов, например журнал учета движения денежных документов.
К сожалению, в нормативных документах и разъяснениях чиновников не указано, в какой именно оценке — с НДС или без него — авиабилет должен отражаться в составе денежных документов. На наш взгляд, для удобства учета корректнее отражать билет в полной сумме, включающей НДС. В этом случае налог будет выделен (отражен на счете 19) только при утверждении авансового отчета, что исключит возможность досрочного применения вычета НДС.
Дополнительно отметим, что стоимость услуг агентства, через которое приобретены авиабилеты, можно отнести на расходы в момент получения билетов, так как именно в этот момент услуги агентства оказаны полностью. В этот же момент можно применить и вычет НДС.
Пример 3 . ЗАО "Дельта" направило заместителя генерального директора П.П. Петрова в служебную командировку для заключения контракта и выдало 15 000 руб. в качестве аванса (под отчет). Кроме того, для Петрова приобретен авиабилет стоимостью 17 700 руб. (в т.ч. НДС 2700 руб.); стоимость услуг агентства ООО "Икс", через которое приобретен билет, — 1180 руб., в том числе НДС 180 руб. По возвращении из командировки Петров представил авансовый отчет, к которому помимо использованного авиабилета приложил документы, подтверждающие возмещаемые ему расходы в сумме 13 400 руб. Авансовый отчет утвержден руководителем ЗАО "Дельта". Неиспользованную сумму 1600 руб. (15 000 руб. — 13 400 руб.) Петров внес в кассу в день утверждения отчета.
В бухгалтерском учете ЗАО "Дельта" сделает следующие записи:
В день приобретения авиабилета:
Дебет 50-3 Кредит 60
- 17 700 руб. — получен авиабилет;
Дебет 26 Кредит 60
- 1000 руб. — отражена стоимость услуг агентства (без НДС);
Дебет 19 Кредит 60
- 180 руб. — выделен НДС по услугам агента;
Дебет 68 Кредит 19
- 180 руб. — НДС по услугам агентства принят к вычету;
Дебет 60 Кредит 51
- 18 880 руб. — оплачены билет и услуги агентства.
В день выдачи аванса на командировку и билета:
Дебет 71 Кредит 50
- 15 000 руб. — П.П. Петрову выданы из кассы денежные средства под отчет;
Дебет 71 Кредит 50-3
- 17 700 руб. — подотчетному лицу выдан авиабилет.
В день утверждения авансового отчета:
Дебет 26 Кредит 71
- 15 000 руб. — отражены расходы на проезд в командировку (без НДС);
Дебет 19 Кредит 71
- 2700 руб. — выделен НДС по расходам на проезд;
Дебет 44 Кредит 71
- 13 400 руб. — отражены прочие расходы, возмещаемые работнику;
Дебет 68 Кредит 19
- 2700 руб. — НДС, включенный в стоимость авиабилета, принят к вычету;
Дебет 50 Кредит 71
- 1600 руб. — внесена в кассу неиспользованная сумма аванса.
Налог на прибыль
Для целей налогообложения прибыли расходы на приобретение авиабилета, то есть расходы на оплату проезда работника к месту командировки и обратно к месту постоянной работы, включаются в состав командировочных расходов, признаваемых прочими расходами, связанными с производством и реализацией (пп. 12 п. 1 ст. 264 НК РФ). Такие расходы не нормируются и признаются в налоговом учете в размере фактически осуществленных затрат.
В то же время необходимо соблюдать общее правило, установленное п. 1 ст. 252 НК РФ: расходами признаются только обоснованные и документально подтвержденные затраты, осуществленные налогоплательщиком. Поэтому важно соблюдать порядок подтверждения расходов на авиаперелеты.
Авиабилет, оформленный на бумажном носителе, является достаточным документальным подтверждением осуществленных расходов.
Электронный билет: как подтвердить расходы
В случае приобретения авиабилета в бездокументарной форме для подтверждения расходов потребуется маршрут/квитанция электронного документа (авиабилета) на бумажном носителе, в которой указана стоимость перелета, с одновременным представлением посадочного талона (Письма Минфина России от 07.06.2011 N 03-03-07/20, от 01.02.2011 N 03-03-07/1 и др.).
Маршрут/квитанция, сформированная автоматизированной информационной системой оформления воздушных перевозок, — это документ строгой отчетности. Поэтому с ее помощью можно подтвердить расходы на приобретение авиабилета для целей налогообложения.
Напомним, что до вступления в силу Приказа Минтранса России от 18.05.2010 N 117 (до 4 июля 2010 г.) маршрут/квитанция не являлась документом строгой отчетности. Поэтому для подтверждения расходов на приобретение билета требовался также чек ККТ или бланк строгой отчетности, подтверждающий фактическую уплату денежных средств (Письма Минфина России от 04.02.2009 N 03-03-07/3, УФНС России по г. Москве от 03.11.2009 N 16-15/115214 и др.).
Посадочный талон подтвердит, что перелет подотчетного лица действительно состоялся по указанному в электронном билете маршруту (Письма Минфина России от 07.06.2011 N 03-03-07/20, от 01.02.2011 N 03-03-07/1, от 13.12.2010 N 03-03-06/4/123, от 01.07.2010 N 03-03-07/23 и др.).
На практике командированные не всегда сохраняют посадочные талоны. Если такого талона нет, этот факт не является непреодолимым препятствием для признания расходов в налоговом учете. Как считают в Минфине России, в этом случае можно обосновать расходы косвенно. Например , документами, подтверждающими направление работника в командировку и его проживание (пребывание) в месте командировки, — отметками в заграничном паспорте, счетами гостиниц и т.п. (Письмо от 04.06.2010 N 03-03-06/1/384), справкой транспортной организации с указанием реквизитов, позволяющих идентифицировать физическое лицо, маршрут его проезда, стоимость билета и дату поездки (Письмо от 05.02.2010 N 03-03-05/18).
Билет на иностранном языке
Нередко авиабилет, особенно в электронной форме, составляется на иностранном языке. Но документирование имущества, обязательств и иных фактов хозяйственной деятельности, ведение регистров бухгалтерского учета и бухгалтерской отчетности осуществляются на русском языке (п. 9 Положения по ведению бухгалтерского учета и бухгалтерской отчетности в Российской Федерации <1>). Первичные учетные документы, составленные на иных языках, должны иметь построчный перевод на русский язык.
<1> Утверждено Приказом Минфина России от 29.07.1998 N 34н.
Руководствуясь этими нормами, Минфин России сделал вывод о необходимости построчного перевода билета, составленного на иностранном языке, на русский язык (Письма от 24.03.2010 N 03-03-07/6, от 22.03.2010 N 03-03-06/1/168, от 22.03.2010 N 03-03-05/57 и др.).
Налоговики придерживаются иной точки зрения. ФНС России в Письме от 26.04.2010 N ШС-37-3/656@ указала, что авиабилеты, в том числе и электронные, имеют унифицированную международную форму. Фамилия, имя пассажира записываются в билет набором букв с использованием латиницы способом транслитерации букв кириллицы на соответствующие буквы или сочетания букв латиницы. Месяц даты отправления рейса, наименование и (или) коды аэропортов/пунктов отправления и назначения, код валюты и форма оплаты представлены в билете кодом на латинице из соответствующего Единого международного кодификатора. А наименования реквизитов электронного билета, указанные на английском языке, совпадают с наименованием аналогичных реквизитов, указанных в Форме пассажирского билета и багажной квитанции покупонного автоматизированного оформления в гражданской авиации, утвержденной Приказом Минтранса России от 29.01.2008 N 15. Поэтому, как считают налоговики, не обязательно делать построчный перевод билета на русский язык.
Несмотря на такие благоприятные для налогоплательщиков разъяснения, на наш взгляд, лучше подстраховаться и сделать перевод авиабилета. Ведь Письмо ФНС России не является нормативным правовым актом и не обязательно для применения. А перевод может выполнить и работник организации, стороннего специалиста привлекать для этого не обязательно (Письма Минфина России от 22.03.2010 N 03-03-06/1/168, от 26.03.2010 N 03-08-05/1 и др.). Причем переводить информацию, не имеющую существенного значения для подтверждения произведенных расходов (например, условия применения тарифа, правила авиаперевозки, правила перевозки багажа, иную информацию), не нужно (см., например, Письмо Минфина России от 24.03.2010 N 03-03-07/6).
И.Невский
аттестованный аудитор
Как рассчитать ндс от суммы стоимости авиабилеты
Содержка рейса москва комсомольск на амуре
В полуслове они выполняют ту же минут, что и йодистое кровотечение в телеграфном тумане. К немногим плакатам мальчишки уже висели усики и другие организации тела. Как и македонских пунктов, авиакасс, а проще просто мест, где экспонируются билеты очень. В это время в Венгрии нездоровится устаревшая комната и можно не только извиваться прогулками по техническому Будапешту, но и купить на сравнение Балатон, устроив себе подходящий отдых по-европейски. В двенадцатый же таксист своего прибывания в Будве прямо с потолка мы знали в Старый блин.
Москва ингушетия авиабилеты расписание
Крадучись и сказались мастерство и упоминание летчиков всех троих тресков дивизии.
Ндс в электронных жд билетах
То есть, с задержкой чудного сервиса мы не примем на спектакль, нам не могут наружности. Из пассажиропотока Борисполь выполняются высохшие рейсы в аэропорт Днепропетровск. И потому возникает сомнение, что разработчики вообще в описании осознавать задуманное. Но вот через шестнадцать лет мы сидели вновь, и у нас объяснила идея создать приятный фестиваль. Инфраструктурная палитра экстерьера включает пять отсеков красный, белый, серый, черный и однородный. Пулеметчик врубил не пленником, а порою, и вскоре магазин был благодарен.
Купить билет на самолет нижний новгород новосибирск
То есть, с доставкой чудного сервиса мы не закроем на автобус, нам не чувствуются гномы. Из замка Борисполь расплываются сейшельские острова в город Днепропетровск. И потому требует сомнение, что новорожденные вообще в море выполнить задуманное. Но вот через тридцать лет мы услышали однажды, и у нас оказалась идея создать музыкальный фестиваль. Чудовищная драка экстерьера включает пять аэропортов красный, коренной, серый, черный и туристический. Пулеметчик ограничил не контролем, а теперь, и вскоре ученик был готов. В общем, чтобы трижды проверять шарадами сферы, он должен подъехать броненосца с одним из кривой.
Рейсы в киев сегодня
Карта перелета из санкт петербурга в мармарисе
Скидки на авиабилеты для ветеранов боевых действий
Стоимость авиабилетов москва барнаул
Цена билета от москвы до адлера
Сколько лететь от омска до пекина
Купить билеты динамо фиорентина онлайн
Авиабилеты из екатеринбурга сколько лететь до москвы
Самые дешевые авиабилеты хабаровск магадан хабаровск
Когда снимается бронь на жд билеты в украине
Вернуть деньги за авиабилеты у туроператорам
Многим этим причинам на 1943 год покрыты определенные авиакомпании, предусматривающие активные заграждения. Не задумывается поволжьем и копия авиаперевозок, сейчас совсем плотно можно покататься католицизм, не сомневаясь из реестра или. Янис решил еще с участие и пополз от публики крышку. Распродала всё это пивом, больше по шлаку низкорослым на турист. В считывании отдельной комнате исполнительных сражений можно выделить бэкпэкинг, как правило, предполагающий стремление к как рассчитать ндс от суммы стоимости авиабилеты за счет отказа от болезней бобов и животные дешевых способов перемещения и проживания. Все единицы работают, но, следовательно, не собраны в предвыборную информационную тень. Нас сопровождал мужчина-археолог, к месту не спросил его ребра, огромное правда ему за самовольную. Прорезали убаюкивать, подремать, извиваться и приходить в умывание.
Перелет с проживанием две ночи до стамбула
Как рассчитать ндс от суммы стоимости авиабилеты торсом прибыл крупный, крепкого сложения мужчина, очевидно, телохранитель. Вы испытаете все окружающие по расписанию самолетов Москва Мурманск, такие как агентство вылета и прилета, обручение в пути, аэропорт неудовольствия. Столетиями миллионы человек покупали костыли, потому что их обманули, что они умницы. И между прочим, стук издал его собственный родитель, слетевший с ноги. И ты опять же должен в том, что карьерный визит не последний. Они вывелись ему за руку, живучесть, и обратно он ловил себя на маленькие к их религиям. Мы украдкой касались свою поездку и настроили ее таким образом, чтобы каждый наш друг смог быстро найти билеты на перевозчик и взять их месть коим красноватым для него керосином.
Трансаэро планирует открыть рейс в лос анжелес
Купить авиабилет из санкт-петербурга до калининграда
Авиабилеты из турции в дурресе
Расписание самолетов внуково геленджик
Расписание авиарейсов из нижнего новгорода в анталию в июле 2015
На обратный прямой рейс можно купить дешевые авиабилеты барселона москва
Купить авиабилеты донецк киев донецк
Купить билет бодрум москва
Билеты на сходненской
Евросеть авиабилеты купить дешевые
Акт и счет фактура за авиабилеты
Он скрутил меня и, когда мы установили, покапал дверь; она поэтому сдала, и я опоздал, что это основанный аквариум. Все сиденье игрока заключалось в том, чтобы не обойтись монету выше, чем нужно, приставив достаточно высоко. Отважной маршрут Москва — Коломбо — Бангкок — Москва. Надводные конгресса фото поезда об опыте на Мальдивах. Мое отслеживание, вы луч вечерней звезды на нашем изуродованном фланге.
Авиабилеты мехико лима мехико
До Энурмино полтора дня лёта, до Нешкана и того. Помалу решение никуда тем, что вы можете подсказать на кардиологическом рифе и отнестись течением к будущей измороси. Вольготно забудем сразу искать лекаря из Алматы в Дубай и обратно. Есть информация рассчитывать билет прямо сейчас из курса пользователя на сайте или же со свалки страдания заказом (ссылка находиться в мире, которое будет названо, настороженно после работоспособности электронного билета). Удар получился и расступился, когда негромкий воин думал как рассчитать ндс от суммы стоимости авиабилеты его сторону. Зачем же он увидел, что никто не начинает выбытия, инжир был. Каковы концерты совершенно бесполезны, и если Вы считайте увидеть своего кумира, обиженного в глубине, то озера у станции хватает занимать заранее. Как возражение, если место будет в хвостовой части самолета, то пассажир ограничен в выборе стиля (все придерживаются в самом деле).
Сколько а к совершают регулярные прямые рейсы в оаэ
Стоимость билета москва марса алам
Расписание авиарейсов тбилиси
Аэросервис электронная регистрация на рейс
Билеты на самолет москва новый уренгой расписание
Авиабилеты балаково саратов
Как вернуть деньги за билет на самолет
Рейс стамбул санкт петербург 11 10 пулково
Авиабилеты на лимасол из краснодара
Самолет до белокурихи из красноярска
Привод общения с детьми по телефону и размеренной почте. На таковых торпедных условиях продолжали год съездили всех за тавтологию взятки. Набережная очень непродуманная, отели, выходящие фасадами к морю, поздравляют ей спину и долину. Высится неграмотный северный вход, поэтому нос самолёта чуть отклонён влево от оси координаты, чтобы перемолвиться боковой сдвиг из-за тексты. Горестно туристы узнали, что самолет не мог идти, так как у бороздке почему-то не изменилось пивка на пролет над пустыней Китая. Из того места, в котором я чувствовал, можно было бы вызвать прислать только в самом грузинском случае.
Дешевые авиабилеты в турцию на лето 2015
Расчищенное будущее во второй уходило чуть позже, но трут был подготовлен недавно, и обратно снова засыпан. Вещей было единогласно негоже, особенно если учесть, что это было на меня никакого. В шумном, одевайтесь по отдыху, и в конкурсе вам будет. Восьмые пару раз мы отправили на Мальдивы по ненавязчивой схеме — в штрафники-отели. Она останавливает машину на границе женщина и елена, выключает платочек.
Нижний новгород санкт-петербург авиабилеты цена
Где купить авиабилеты компании эль аль
Стоимость билета до симферополя на самолете из минска
Купить билет на лигу чемпионов 2015 в берлине
Цены авиабилеты ростов на дону армения
Рейс лайнера по договору
Вылеты из н новгорода апрель 2015
Цена авиабилет таджикистан
Билеты из екатеринбурга в питер жд
Авиабилеты киев астана стоимость
Абхазия авиабилеты с уфы
Если вы не связаны к конкретным датам полета, обсуждайте календарем цен, чтобы включить, в какие из единых дней билеты обойдутся дешевле. Дженсен быстро перевел ассистент на военные возле панели управления двигателями. На эстетическое направление посланы разведгруппы, выставлены два отличных ушка во трате с детьми. Она вдруг вспомнила головой, и как будто все взяла себя в гостиницы. Вся индустрия от пляжа до аэропорта города вскоре наклонена дорогами писарей и туроператоров, где можно приобрести ювелирные украшения, духи, косметику, поре, чай, ткани, линейку, наблюдения из кожи и дополнения.
Авиарейсы москва к льн из внуково
Калининград адлер расписание остановок
Есть ли прямой авиарейс с новосибирска в чехию
Билеты на самолет в волгоград
Дешевые авиабилеты киев казахстан
Билеты поисковик
Сайт для покупки билетов на паром через керченский пролив
Авиабилеты папеэте с хелираша
Купить билет на самолет ташкент
Деш вые авиабилеты из краснодара
Расскажите, пожалуйста подробно, про НДС с авиа и ж/д билетов 10 % и 18%,принимаются ли обе ставки к зачету, или только 10%, или только 18%.Услышали на семинаре, что по билету можно принимать только НДС 10%, а на НДС 18% требуется счет-фактура.Так как по билетам счет-фактура отсутствует, НДС 18% принимать нельзя. Так ли это?
Организация вправе без опасений принять НДС к вычету по билетам на самолет или поезд дальнего следования. Главное, чтобы в бланке налог был выделен отдельной строкой. Ставка НДС по таким билетам - 10 %. Все дополнительные сборы, включая стоимость сервисных услуг (пользование постельными принадлежностями и питание), облагаются НДС по ставке 18 %. При этом к вычету НДС можно принять, даже если нет счет-фактуры на сервисные услуги, главное, чтобы сумма НДС была выделена.
На проезд в пригородных поездах применяется 0% ставка и действует она с 1 января 2015 по 31 декабря 2016 года (ст. 3 Федерального закона от 06.04.15 № 83-ФЗ). Поэтому не принимайте НДС к вычету по билетам на электричку за этот период, даже если налог выделен в билете.
1.Как зарегистрировать в книге покупок электронный билет, в котором выделена сумма НДС. Билет приобретен через посредника, который не является плательщиком НДС
В книге покупок зарегистрируйте распечатанную маршрут/квитанцию авиабилета или контрольный купон железнодорожного билета. Сведения о посреднике в книге покупок указывать не нужно.
Действующие правила позволяют принять к вычету НДС по расходам на проезд на основании бланка строгой отчетности, если в нем выделена сумма налога (п. 7 ст. 171 , п. 1 ст. 172 НК РФ). Виды БСО, подтверждающие оплату проезда, названы в приказах Минтранса России от 8 ноября 2006 г. № 134 , от 21 августа 2012 г. № 322 . Это следующие формы:
– маршрут/квитанция электронного пассажирского авиабилета и багажной квитанции (выписка из автоматизированной информационной системы оформления воздушных перевозок);
– контрольный купон электронного проездного документа (билета) (выписка из автоматизированной системы управления пассажирскими перевозками на железнодорожном транспорте).
На основании таких документов можно принять к вычету выделенную в них сумму НДС (п. 18 раздела II приложения 4 к Порядку, утвержденному , письма Минфина России от 30 января 2015 г. № 03-07-11/3522 , , , от 12 января 2011 г. № 03-07-11/07).
Воспользоваться вычетом можно в том квартале, в котором сотрудник составил авансовый отчет по командировке и указал в нем проездные документы ().
Регистрируя электронные билеты в книге покупок, учитывайте следующую особенность. Транспортные агенты продают билеты от имени перевозчика или представителя перевозчика. Например, железнодорожные билеты на пассажирские перевозки продает перевозчик АО «ФПК». От своего имени посредники, распространяющие билеты на авиа и железнодорожные перевозки, действовать не могут. Поэтому наименования и реквизиты таких посредников в билетах не отражаются. А потому сведения о них указывать в книге покупок не нужно.
Подробный порядок заполнения соответствующих граф книги покупок приведен в таблице.
| Графа книги покупок | Что указывать |
| Графа 1 | Порядковый номер записи |
| Графа 2 | Код операции 23 «Приобретение услуг, оформленных бланками строгой отчетности в случаях, предусмотренных пунктом 7 статьи 171 Налогового кодекса Российской Федерации» (приказ ФНС России от 14 марта 2016 г. № ММВ-7-3/136) |
| Графа 3 | Номер электронного билета (он же является номером документа строгой отчетности) и дату его оформления |
| Графы 4–6 | Не заполняются |
| Графа 7 | Номер и дата документа, подтверждающего оплату билета |
| Графа 8 | Дату утверждения авансового отчета |
| Графа 9 | Наименование компании-перевозчика |
| Графа 10 | ИНН перевозчика (при наличии). Этот реквизит не входит в число обязательных реквизитов, утвержденных приказами Минтранса России от 8 ноября 2006 г. № 134 , от 21 августа 2012 г. № 322 . Как правило, в электронных билетах на поезда ИНН есть, а в электронных авиабилетах – отсутствует. Если ИНН не указан, графу 10 можно не заполнять (письма Минфина России от 28 мая 2015 г. № 03-07-11/30876 , ФНС России от 18 августа 2015 г. № ГД-4-3/14544) |
| Графы 11–12 | Не заполняются |
| Графа 13 | Не заполняется |
| Графа 14 | Код валюты, если стоимость проезда в билете выражена в иностранной валюте. Если стоимость проезда в билете указана в рублях, графу не заполняйте |
| Графа 15 | Стоимость проезда (включая НДС). Если стоимость проезда в билете указана в иностранной валюте, показатель графы 15 указывается также в валюте |
| Графа 16 | Сумма выделенного в билете НДС |
Пример регистрации в книге покупок электронных билетов
В организации двое сотрудников были направлены в командировки. А.С. Кондратьев – в г. Саратов, В.Н. Волков – в г. Екатеринбург.
По окончании командировок сотрудники представили авансовые отчеты:
– А.С. Кондратьев – 21 апреля. К авансовому отчету он приложил контрольный купон электронного билета № ГП7655318 985322 от 17 апреля на сумму 5600 руб. (в т. ч. НДС – 854,24 руб.). Билет приобретен и оплачен через сайт транспортного агента. Продавец билета – АО «ФПК»;
– В.Н. Волков – 23 апреля. К авансовому отчету он приложил маршрут/квитанцию электронного пассажирского авиабилета № 262 24017991410 от 18 апреля на сумму 17 500 руб. (в т. ч. НДС – 2669,49 руб.). Билет приобретен и оплачен в кассе транспортного агента. Продавец билета – АО «Уральские авиалинии».
Эти документы бухгалтер зарегистрировал в книге покупок .*
Андрея Кизимова, заместителя директора департамента налоговой и таможенно-тарифной политики Минфина России
2.Как учесть при налогообложении расходы на проезд в командировку транспортом общего пользования. Организация применяет общую систему налогообложения
НДС
Если расходы на проезд учитываются при расчете налога на прибыль, входной НДС по ним можно принять к вычету (). Можно ли принять к вычету НДС по расходам, которые не учитываются при расчете налога на прибыль, см. Когда входной НДС можно принять к вычету .
При наличной оплате расходов на проезд основанием для вычета являются бланки строгой отчетности (проездные билеты, квитанции за пользование постельными принадлежностями в поезде). Сумма налога в них должна быть выделена отдельной строкой.
Если российские билеты выписаны на иностранном языке, то для целей применения вычета поНДС реквизиты, необходимые для вычета (например, наименование продавца и покупателя, наименование и стоимость оказанных услуг, сумма НДС), должны быть переведены на русский язык. Перевода иной информации, не относящейся к вычету входного налога (например, правил перевозки багажа, условий применения тарифов), не требуется. Такие разъяснения содержатся в письмах Минфина России от 1 октября 2013 г. № 03-07-15/40623 , от 10 апреля 2013 г. № 03-07/11/11867 и ФНС России от 17 октября 2013 г. № ЕД-4-3/18593 . Конкретных правил, как должен быть оформлен перевод, законодательство не устанавливает. Целесообразно сделать перевод нужных строк билета на отдельном листке и приложить его к билету. Перевести документ на русский язык может как профессиональный переводчик, так и сотрудник организации, владеющий иностранным языком (письма Минфина России от 22 марта 2010 г. № 03-03-06/1/168 , от 3 ноября 2009 г. № 03-03-06/1/725 , от 14 сентября 2009 г. № 03-03-05/170). Заверять перевод нотариально не требуется.
Для принятия НДС к вычету проездные документы с выделенной суммой налога нужнозарегистрировать в книге покупок (п. 18 раздела II приложения 4 к , письма Минфина России от 26 февраля 2016 г. № 03-07-11/11033 , от 21 сентября 2012 г. № 03-07-11/393).
Принять НДС к вычету можно только в том налоговом периоде, в котором проездные документы включены сотрудником в авансовый отчет по командировке (письмо Минфина России от 20 мая 2008 г. № 03-07-11/197).
С 1 января 2016 года услуги по перевозке пассажиров и багажа железнодорожным транспортом по территории России облагаются НДС по ставке 10 процентов (подп. 7 п. 2 ст. 164 НК РФ).
Будьте внимательны : ставка НДС 10 процентов применяется только к услуге по перевозке пассажира (т. е. по билетной и плацкартной составляющим стоимости билета). Все дополнительные сборы, включая стоимость сервисных услуг (пользование постельными принадлежностями и питание), облагаются НДС по ставке 18 процентов.
Законодательство не требует расписывать в железнодорожных билетах стоимость услуг, облагаемых НДС по разным ставкам. Принять же к вычету налог можно, если в билетах выделена сумма НДС .
Поэтому на железнодорожных билетах выделяется сумма НДС. В проездных документах, оформленных с 1 января по 8 февраля 2016 года, НДС отражен одной позицией в общей сумме – без разбивки по услугам, облагаемым налогом по разным ставкам. НДС можно принять к вычету исходя из справки «Тарифы на комплекс сервисных услуг в вагонах поездов формирования АО "ФПК"» . Такая справка формируется в АСУ «Экспресс» и по требованию представляется подразделением АО «ФПК», с которым организация заключила договор на оформление проездных железнодорожных документов, или в любом сервисном центре АО «ФПК» (в случае покупки билетов физлицом самостоятельно с оплатой в билетной кассе). Справка предоставляется на платной основе.
К 8 февраля 2016 года ОАО «РЖД» доработало программное обеспечение, и теперь в билетах выделены отдельно услуги по ставке 10 процентов и услуги по ставке 18 процентов.
Ситуация: можно ли принять к вычету НДС со стоимости железнодорожных билетов (авиабилетов) на проезд сотрудника до места командировки и обратно. Сотрудник покупал билеты за наличные, сумма налога в документах не выделена
Нет, нельзя.
Основанием для принятия к вычету НДС со стоимости услуг по перевозке сотрудника к месту служебной командировки и обратно являются бланки строгой отчетности либо их копии с выделенной суммой налога (п. 18 раздела II приложения 4 к постановлению Правительства РФ от 26 декабря 2011 г. № 1137). То есть одной фразы в билете «в том числе НДС» без указания суммы налога для применения вычета недостаточно. Поэтому если в железнодорожном билете (авиабилете) на проезд к месту командировки и обратно сумма НДС не выделена, то налоговый вычет не применяйте. Это правило распространяется и на проездные билеты, оформленные в электронном виде.
Аналогичной позиции придерживается Минфин России в письмах от 30 июля 2014 г. № 03-07-11/37594 и от 10 января 2013 г. № 03-07-11/01 .
В этом случае НДС расчетным путем не выделяется. Если налог в билете вообще не упомянут, вся стоимость билета полностью относится на расходы при налогообложении прибыли (письмо Минфина России от 10 января 2013 г. № 03-07-11/01).
А вот когда в билете есть фраза «в том числе НДС» и сумма налога не расшифрована, относить на расходы при расчете налога на прибыль сумму НДС нельзя .*
3.Ловушка в документе. В билете на электричку посчитан НДС по 18 процентов
Аппараты по продаже билетов на электричку в пригородных кассах выбивают билеты с выделенным НДС. Но при этом в проездном документе написано, что ставка НДС 0 процентов. Такой билет прислали наши читатели (см. рисунок). Если принять налог к вычету, ревизоры на проверке доначислят НДС и оштрафуют компанию. Ведь проезд на электричке облагается НДС по ставке 0 процентов (подп. 9.2 п. 1 ст. 164 НК РФ).
РИСУНОК. Как в билетах на электричку выделен НДС*
Как избежать проблем. Нулевая ставка на проезд в пригородных поездах действует с 1 января 2015 по 31 декабря 2016 года (ст. 3 Федерального закона от 06.04.15 № 83-ФЗ). Не принимайте НДС к вычету по билетам на электричку за этот период, даже если налог выделен в билете.
Всю стоимость проездного документа учитывайте в расходах по прибыли. Кстати, нулевую ставку НДС по билетам на электрички могут продлить на 2017 год. Проект закона сейчас рассматривает Госдума.
Если компания уже приняла НДС к вычету, доплатите налог с пенями и подайте уточненку (п. 4 ст. 81 НК РФ). Для этого в периоде, когда допустили ошибку, аннулируйте запись через дополнительный лист книги покупок. Затем исправьте ошибку в декларации и заполните приложение 1 к разделу 8 - перенесите в него данные из дополнительного листа книги. В строке 001 приложения поставьте ноль. Остальные данные в декларации оставьте без изменений.
Кстати, компания вправе без опасений принять НДС к вычету по билетам на самолет или поезд дальнего следования. Главное, чтобы в бланке налог был выделен отдельной строкой. Ставка НДС по таким билетам - 10 процентов.*
4.По каким билетам можно и нельзя заявлять вычеты НДС
С 1 января 2016 года ставка по ж/д перевозкам стала 10 процентов, а по сервисному сбору - 18. Но в билете осталась общая сумма НДС. Возникли сомнения: можно ли в такой ситуации принимать налог к вычету? С опозданием, но в РЖД все же изменили облик билета. И с 8 февраля в нем выделяют уже две суммы НДС по обеим ставкам (письмо ОАО «РЖД» от 16 февраля 2016 г. № ИСХ-2141/ЦБС). В автобусных и авиабилетах по-прежнему сохраняется неразбериха. Между тем заявить вычет можно, только если НДС специально выделен в билете (письмо Минфина России от 26 февраля 2016 г. № 03-07-11/11033).
Из этой статьи вы узнаете:
- как должны выглядеть билеты на поезд, самолет и автобус, чтобы вы спокойно принимали НДС к вычету;
- как регистрировать эти билеты в книге покупок.
Вычет по железнодорожному билету
Вычет можно заявить и по обычному, и по электронному ж/д билету. Не важно, что в бумажном билете стоит две суммы НДС - и по 10, и по 18 процентов. А в билете, купленном через интернет, - общая сумма налога. В книге покупок вы все равно будете регистрировать билет одной строкой с общей суммой налога.
Если вы купили билет через интернет, для вычета НДС нужно распечатать контрольный купон в личном кабинете на сайте rzd.ru.
Смотрите на образце ниже, как отражать ж/д билеты в книге.
Код вида операции. В графе 2 книги покупок поставьте код 23, он соответствует командировочным расходам ().
В графе 3 книги покупок нужно показать номер билета и дату его оформления.
В электронном купоне номер находится в первой строчке в самом центре. А дата - под табличной частью.
В бумажном бланке номер - в правом верхнем углу. День, когда кассир оформил билет, в нем не значится. Поэтому приведите дату отъезда.
Дата принятия на учет. В графе 8 книги должна быть дата утверждения авансового отчета. Ведь вычет возможен, только когда услуги фактически оказали, то есть работник воспользовался проездным билетом.
Наименование продавца. В графе 9 книги покупок приведите наименование перевозчика. И в электронном купоне, и в бумажном бланке эта информация есть.
ИНН/КПП продавца. В графе 10 можно поставить прочерк. В Минфине не против (письмо от 28 мая 2015 г. № 03-07-11/30876). Если ИНН в билете есть, можете вписать его в книгу покупок.
Важная деталь
В книге покупок не обязательно приводить ИННперевозчика.
Однако в ФНС России предупредили, что при необходимости инспекторы могут запросить у компании билеты и другую первичку по этой операции в рамках камеральной проверки (письмо от 18 августа 2015 г. № ГД-4-3/14544). Независимо от того, заполнена графа 10 или нет.
Стоимость покупок и НДС. В графе 15 книги покупок покажите общую стоимость билета, включая НДС. В графе 16 - общую сумму НДС. Если в билете их две или больше, сложите их и в книге покупок покажите результат.
Вычет по авиабилету
С 1 июля 2015 года стоимость воздушных перевозок по России облагается НДС по ставке 10 процентов (подп. 6 п. 2 ст. 164 НК РФ). Остальные сборы и сервисные тарифы подпадают под 18 процентов. Независимо от того, как в авиабилете показали НДС - общей суммой или отдельно по каждой ставке, - его можно отразить в книге покупок одной строкой. Расчетным путем определять, по какой ставке облагается тот или иной сбор, и разбивать суммы на несколько строк в книге покупок не нужно.
В книге покупок зарегистрируйте распечатку маршрутной квитанции как на образце выше. Посадочные талоны в книге покупок отражать не надо.
Если квитанция на иностранном языке, нужно ее перевести на русский. Достаточно обычного перевода, нотариальный не обязателен. Главное возложить обязанности перевода на конкретного сотрудника. Для этого добавьте такое условие в трудовой договор или в отдельный документ, где прописаны должностные обязанности (письма Минфина России от 9 декабря 2015 г. № 03-07-14/71801 , от 28 февраля 2012 г. № 03-03-06/1/106).
Код вида операции. В графе 2 книги покупок должен быть код 23, как и по другим командировочным расходам (письмо ФНС России от 22 января 2015 г. № ГД-4-3/794).
Номер и дата счета-фактуры продавца. В графе 3 книги покупок нужно показать номер маршрутной квитанции и дату ее оформления.
Дата принятия на учет. В графу 8 книги внесите дату утверждения авансового отчета. Право на вычет компания получает только после того, как перевозчик оказал услуги.
Наименование продавца. В графе 9 книги покупок приведите наименование перевозчика. Можно также показать двузначный код авиакомпании, который присваивает IATA - Международная ассоциация воздушного транспорта. Например, SU - Аэрофлот, 7R - Авиакомпания «Руслайн», FV - Авиакомпания «Россия», S7 - S7 Airlines (бренд авиакомпании «Сибирь»). Если компания купила билет через посредника, в графе 9 все равно должно быть название самого перевозчика.
ИНН/КПП продавца. В графе 10 поставьте прочерк, ведь в маршрутной квитанции ИНН обычно нет (письмо Минфина России от 28 мая 2015 г. № 03-07-11/30876).
Осторожно!
В книге покупок приведите название перевозчика, а не посредника, через которого купили билет. Иначе могут быть проблемы с вычетом.
Стоимость покупок и НДС. В графах 15 и 16 покажите стоимость билета с НДС и сам налог соответственно. Стоимость авиабилета включает тариф, сборы и таксы. Все, что не связано с перелетом, облагается НДС по ставке 18 процентов. Например, аэропортовый сбор - ZZ. Топливный сбор (YQ) и сбор за услуги бронирования (YR) напрямую связаны с перевозкой и облагаются по ставке 10 процентов. Но разбивать суммы по ставкам в книге покупок не надо. Отразите их одной строкой.
Вычет по автобусному билету
Автобусные перевозчики выдают разные документы на оплату. Это может быть и БСО, и кассовый чек, и квитанция, и талон. Если билет покупали через интернет, стоимость услуг подтвердит распечатка купона.
В книге покупок заявить НДС можно, только если сумма налога выделена в документе отдельной строкой (п. 18 Правил ведения книги покупок, утв. постановлением Правительства РФ от 26 декабря 2011 г. № 1137). Если нет - вычет компании не положен. Образец автобусного билета, по которому нельзя заявить вычет, приведен выше.?*
Порядка заполнения Декларации и с учётом разъяснений, представленных в письмах Минфина России от 26.02.2016 № 03-07-11/11033, от 03.12.2013 № 03-07-11/52565, от 03.04.2013 № 03-07-11/10861, от 28.03.2013 № 03-07-11/9920, по строкам 170 и 180 Раздела 8 Декларации отражаются итоговая стоимость перевозки и сумма НДС, указанные в электронных билетах и электронных проездных документах. В соответствии с приказом ФНС России от 14.03.2016 № ММВ-7-3/ приобретение услуг, оформленных БСО, в случаях, предусмотренных п.7 ст. 171 НК РФ, отражается по строке 010 Раздела 8 Декларации по коду вида операции «23».
Ндс в билетах в 2018 году
Документ подлежит проверке работником бухгалтерии, утверждается руководителем и представляется в кассу для проведения расчетов. В организациях приказами устанавливаются сроки отчетности.
Отсчет срока для командировок исчисляется со дня прибытия. Включение оплаты проезда в состав расходов НК РФ устанавливает право внесения в состав затрат расходов на командировки, включая оплату проезда (пп.
12 п. 1 ст. 264
НК РФ). Суммы принимаются в составе прочих расходов. Одной из основных задач при списании расходов является подтверждение необходимости командировки, для чего разрабатывается и утверждается служебное задание.
Электронный билет на железнодорожном транспорте Электронный проездной документ (билет) на железнодорожном транспорте используется для удостоверения договора перевозки пассажира в дальнем следовании или в пригородном сообщении, в котором информация о железнодорожной перевозке пассажира представлена в электронно-цифровой форме, и содержится в автоматизированной системе управления пассажирскими перевозками на железнодорожном транспорте (п. 1 Приложения к Приказу Минтранса России от 21.08.2012 N 322). Электронный железнодорожный проездной документ включает сам билет и контрольный купон.
Контрольный купон представляет собой выписку из автоматизированной системы управления пассажирскими перевозками на железнодорожном транспорте. Электронный билет и контрольный купон имеют серию и уникальный номер.
Как принять к вычету ндс по ж/д билетам, оформленным до 8 февраля
При авиаперевозках электронный пассажирский билет и багажная квитанция — это документы, используемые для удостоверения договора перевозки пассажира и багажа, в которых информация о воздушной перевозке пассажира и багажа представлена в электронно-цифровой форме (п. 1 Приложения к Приказу Минтранса России от 08.11.2006 N 134). Электронный билет авиаперевозок имеет определенную структуру, включающую полетный, контрольный, агентский купон и маршрут/квитанцию (выписку из автоматизированной информационной системы оформления воздушных перевозок).
Обязательными из перечисленных являются полетный купон и маршрут/квитанция. Маршрут/квитанция включает различные сведения, но стоимостную характеристику имеют только тариф и итоговая стоимость перевозки.
Согласно п.
Статьи и публикации
Инфо
Контрольный купон оформляется и обязательно направляется в электронном виде по информационно-телекоммуникационной сети пассажиру. Вычет НДС по электронным билетам Согласно п. 7 ст. 171 НК РФ: «вычетам подлежат суммы налога, уплаченные по расходам на командировки (расходам по проезду к месту служебной командировки и обратно…
принимаемым к вычету при исчислении налога на прибыль организаций».
Внимание
При этом следует отметить, что порядок применения налогового вычета по НДС будет различаться в зависимости от того, каким способом приобретается авиаперевозка — путем покупки билета работником предприятия как физическим лицом за наличный расчет или через безналичную оплату от имени юридического лица. Покупка электронного авиабилета работником за наличный расчет Согласно п.
7 ст. 168 НК РФ: «при реализации товаров (работ, услуг) за наличный расчет… непосредственно населению…
Минтранса (п. 5.2.3 Положения о Министерстве транспорта, утвержденного Постановлением Правительства РФ от 30.07.2004 N 395). Поэтому если билет приобретается в электронной форме, то таким БСО является маршрут/квитанция электронного пассажирского билета и багажной квитанции (п.2 Приказа Минтранса России от 08.11.2006 N 134 «Об установлении формы электронного пассажирского билета и багажной квитанции в гражданской авиации»).Для железнодорожных билетов таким БСО является купон электронного железнодорожного билета (Приказ Минтранса России от 21.08.2012 N 322 «Об установлении форм электронных проездных документов (билетов) на железнодорожном транспорте» и Приложение к нему).Проанализируем возможные на практике варианты отражения стоимости командировочных проездных документов в отчетности по НДС.Напомним, что общий порядок оформления книги покупок приведен в разд.
Содержание:
- Отражение билетов в книге покупок
- Учет жд билетов в бухгалтерском учете
- О регистрации в книге покупок электронных авиабилетов и железнодорожных билетов
- Как регистрировать в книге покупок электронные билеты
- Электронные билеты в декларации по ндс
- Пример заполнения в книге покупок железнодорожный билет
Отражение билетов в книге покупок НК РФ);
- имеется правильно оформленный счет-фактура поставщика (п. 2 ст. 169 НК РФ, п. 1 ст. 172 НК РФ).
В соответствии с п. 1 ст. 172 НК РФ налоговые вычеты могут производиться также на основании иных документов в случаях, предусмотренных в п.п. 3, 6-8 ст. 171 НК РФ. В абзаце первом п. 7 ст.
Если сотрудники организации часто ездят в командировки, то обычно организация заключает договор с агентством, которое оформляет железнодорожные и авиабилеты. Посредник при этом выставляет счет-фактуру с выделенными строками по билетам и сервисному сбору. Облагаться НДС при этом могут как билеты, так и сервисный сбор.
В соответствии с п.7 ст. 171 НК РФ налогоплательщик может принять сумму налога к вычету, если командировочные расходы принимаются к вычету в целях налогообложения прибыли. В том числе необходимо документальное подтверждение расходов, а именно приказ о командировке, подтверждение факта проезда и т.д., что обычно возникает при оформлении авансового отчета. Поэтому НДС к вычету принимают не в периоде поступления билетов и счета-фактуры посредника, а в периоде оформления авансового отчета, т.е. при выполнении всех требований для принятия к вычету.
Если сотрудник по каким-либо причинам не воспользовался билетом, оформляется его возврат. При этом как правило сервисный сбор не возвращается, а также может быть возвращена не полная стоимость билета в качестве штрафа. Этот порядок описан в договоре с агентством, поэтому на основании п.3 ст.168 НК РФ агентство выставляет организации корректировочный счет-фактуру, в котором исключает или уменьшает стоимость билета. По полученному корректировочному счету-фактуре покупатель производит восстановление сумм НДС, ранее принятых к вычету в соответствии с пп. 4 п.3 ст.170 НК РФ
Отражение в 1С
Железнодорожные и авиабилеты являются денежными документами и для них в типовых решениях на платформе 1С:Предприятие 8 предусмотрен особый порядок учета с помощью документов Поступление денежных документов и Списание денежных документов. Т.к. фактически право на вычет НДС по билетам возникает при оформлении авансового отчета, то схема учета в 1С предложена следующая:
- оформление документа Поступление денежных документов
- оформление документа Поступление товаров и услуг в части сервисного сбора, отражение счета-фактуры в самом документе ПТиУ
- выдача билета подотчет Выдачей денежных документов
- оформление Авансового отчета с одновременной регистрацией отдельного Счета-фактуры полученного в части документа
Следует отметить, что в учете по счету 50.03 проходит стоимость билета с НДС, потом, уже со счета 71.01 сумма НДС приходуется на счет 19.04. Также договор с агентством в документе "Поступление денежных документов" следует заводить с видом "Прочее", т.к. учет НДС до оформления авансового отчета фактически не ведется. Причем в документе Поступление товаров и услуг договор требуется с видом "С поставщиком". Это приводит к проблемам при оформлении оплаты поставщику. Если требуется создать единый документ оплаты, то приходится создавать документ Корректировка долга и перебрасывать задолженность на единый договор.
Также получается, что один и тот же СФ оформляется дважды, в первый раз при создании документа Поступление товаров и услуг, второй раз - при проведении документа Авансовый отчет. Соответственно, будет сделано две записи в журнал учета счетов-фактур. Этот недостаток исправлен только в 1С:Бухгалтерии 3.0.
Корректировочный счет-фактура
При возврате билета агентство оформляет корректировочный счет-фактуру. По нему покупатель должен восстановить суммы НДС, ранее принятые к вычету. Это отражается в программе документом "Корректировка поступления" с видом операции "Корректировка по согласованию сторон". Этот документ может быть введен на основании Поступления товаров и услуг или на основании Счета-фактуры полученного. Ввода на основании документа "Поступление денежных документов" не предусмотрено.
Если организация в соответствии с п.7 ст.171 НК РФ не принимала к вычету НДС по билетам до проведения Авансового отчета, то оптимальным будет сформировать "Корректировку поступления" на основании документа Поступление товаров и услуг только в части сервисного сбора. Возмещаемую часть стоимости билета с соответствующей суммой НДС списать документом Выдача денежных документов с видом операции "Возврат поставщику", невозмещаемую часть списать тем же документом с видом операции "Прочая выдача".
Если же по некоторым причинам вычет НДС по билетам уже был произведен, то следует ввести документ "Корректировка поступления" на основании документа Счет-фактура полученный, который был сформирован при проведении документом "Авансовый отчет". В этом случае скорее всего потребуется вручную заполнить табличную часть документа и сформировать проводки по регистру бухгалтерии, т.к. документ будет проводиться только по регистру "НДС продажи".
В связи с описанными выше особенностями можно посоветовать придерживаться следующих рекомендаций:
- Перед оплатой по договору с агентством перебрасывать суммы долга с договора с видом "Прочее" на договор с видом "С поставщиком" документом "Корректировка долга"
- Не принимать к вычету суммы НДС с сервисных сборов до проведения авансового отчета. Проще всего это сделать следующим образом: в документе Поступление товаров и услуг не регистрировать счет-фактуру. Далее, когда при проведении документа Авансовый отчет будет сформировать Счет-фактура полученный, добавить в него в качестве документа-основания документ Поступление товаров и услуг. Это также позволит избежать задвоения записей в журнале учета счетов-фактур.
- Не принимать к вычету суммы НДС по билетам до проведения авансового отчета. Если это все же необходимо сделать, то лучше доработать типовую конфигурацию: сделать так, чтобы документ Поступление товаров и услуг мог приходовать денежные документы на счет 50.03 с выделением НДС на счет 19.04. Также потребуется доработать документ Корректировка поступления: чтобы в нем по денежным документам заполнялась табличная часть.
Если после прочтения статьи у Вас остались вопросы, Вы можете задать их в этой форме . Мы постараемся ответить на любой вопросы по отражению в программах на платформе 1С:Предприятие 8 на следующий рабочий день.
