Транспортный налог проводки. Начислен транспортный налог (бухгалтерские проводки). Как быть с начислениями по зарплате

Каждую операцию, происходящую в хозяйственной жизни организации, необходимо фиксировать. Исключение не составляет и начисление налогов. Наличие транспорта в организации дает основание для расчета транспортного налога, начисления и уплаты налоговых платежей в бюджет, а также отражения проведенных операций в бухгалтерских проводках.

Как формируются проводки по транспортному налогу

Большинство предприятий имеют на балансе собственные автомобили, занятые в производственной деятельности. Юридические лица, на которых и зарегистрированы средства передвижения, рассматриваются как налогоплательщики транспортного налога.

Данный вид обязательных платежей относится к имущественным налогам. Уплачивать его необходимо вне зависимости от использования или даже отсутствия деятельности на предприятии за отчетный период.

Транспортный налог рассматривается законодательством как региональный. Это означает, что субъекты РФ вправе самостоятельно устанавливать периодичность и сроки платежей, не ухудшая положения налогоплательщиков согласно НК РФ. Также на уровне законодательства субъектов может решаться и вопрос о целесообразности предоставления льгот отдельным категориям владельцев авто.

Получите 267 видеоуроков по 1С бесплатно:

Таким образом, если иные требования не установлены, отчетными периодами признается каждый квартал. Оплата должна составлять не менее четвертой части от общей суммы годового расчета.

Отражение в учете налога или авансового платежа зависит от принятых положений в учетной политике. При этом кредит счета выбирается на общих основаниях ― 68 с субсчетом «Расчеты по транспортному налогу».

Счет дебета по начисленному налогу зависит от того, как организация отражает подобные расходы. Суммы полученного транспортного налога могут быть отнесены:

На 20 счет, то есть непосредственно на основные производственные затраты;
На 44 счет (расходы на продажу) в торговых организациях;
На счет 91 ― найти отражение в составе прочих расходов.

Расчет транспортного налога

В отличие от физических лиц-автовладельцев, сумму транспортных платежей которые рассчитывает налоговая инспекция, организации обязаны самостоятельно определить размер транспортного налога. Алгоритм расчета прост ― налоговая ставка умножается на величину налогооблагаемой базы.

Для каждого вида транспортного средства действует своя ставка в соответствии со ст. 361 НК РФ. Определяется в рублях на единицу мощности ― лошадиную силу. Так, размер налога за легковой автомобиль мощностью 250 л.с. будет равен 250*15 руб.=3 750 руб.

Допускается снижение или повышение ставок региональными властями, но не более чем в 10 раз. При принятии таких решений учитываются экономическая и экологическая обстановка в регионах, иные факторы. По однородным видам транспортных средств возможно использование и дифференцированных ставок по экологическому классу и году выпуска машины. Кроме того, при расчете налога применяются повышающие коэффициенты по дорогостоящему авто.

Если организация владеет транспортным средством не полный налоговый период (год), расчет ведется пропорционально. При этом регистрация машины до 15 числа определяет текущий месяц как целый, и наоборот. Те же правила имеются и при снятии автомобиля с учета.

Начисление транспортного налога: пример проводок

Начисление транспортного налога производится в зависимости от действующего отчетного периода в регионе ― ежеквартально или ежегодно.

Допустим, организация имеет на балансе 1 легковой автомобиль. Действующим региональным законодательством установлен отчетный период по транспортному налогу, равный кварталу. Сумма рассчитанного налога за год равна 6 000 руб.

Отражаются операции ближайшего квартала по начислению транспортного налога следующими проводками:

Если квартал при расчете транспортного налога утвержден как отчетный период, то платежи требуется совершать ежеквартально. В ином случае ФНС вправе начислить пени за каждый день просрочки.

Налоговое законодательство обязывает лиц, владеющих транспортными средствами, ежегодно начислять и уплачивать налог. Периодичность данной процедуры увеличивается, если регион предусмотрел обязательные авансовые платежи по транспортному налогу по итогам каждого квартала.

Каждый раз, проводя исчисление налогового обязательства в отношении ТС, организация сталкивается с необходимостью отражения полученных результатов в бухучете с помощью двойных записей на учетных регистрах. Проводки совершаются по факту проведенного расчета (начисление налога), а также по факту перечисления начисленной налоговой суммы в местный бюджет (уплата налога).

Так как обязанность по ведению бухгалтерского учета ложится только на организации, то вопрос о корректном отражении начисления и уплаты транспортного налога в бухучете встает только перед юридическими лицами. Физлица с образованием ИП налог по своим транспортным средствам уплачивать должны, но отражать эти сведения с помощью проводок в бухучете не требуется.

Понятие транспортного налога

Организации, на которые в ГИБДД зарегистрированы средства передвижения, обязаны платить транспортный налог в сроки и в размере, определяемыми местными законодательными актами. Уплата выполняется в местный бюджет. НК РФ устанавливает величину ставки, регионы корректируют ее в пределах дозволенного (не более чем в 10 раз), определяют необходимость уплаты квартальных авансов по налогу, устанавливает крайние даты для перечисления налоговых сумм.

Расчет налога юридические лица проводят самостоятельно на основании формулы, приведенной ниже:

Налог = База * Ставка * Кв * Кп

база – мощность ТС в л.с.;
ставка – определенная регионом для конкретного типа ТС ставка;
Кв – коэффициент, определяющий сколько месяцев в году организация была собственников транспорта, в отношении которого проводится расчет;
Кп – повышающий коэффициент, позволяющий учесть отнесение автомобиля к дорогостоящему транспорту.

Окончательная величина налога зависит от марки передвижного средства, его мощности, а также положенных льгот.

Если МО устанавливает обязанность платить не только годовой налог с транспорта, но и квартальные авансы, расчет налога проводится по той же формуле с учетом деления на 4.

Начисление транспортного налога

Начисление налога выполняется по факту проведенного расчета по формуле, приведенной выше, исходя из двигательной мощности, региональной ставки, времени владения транспортом, а также возможного включения в число дорогостоящих ТС.

Начислить транспортный налог должно то лицо, которое выступает владельцем транспорта в соответствии с регистрационной документацией ГИБДД.

Не имеет значение, кто действительно эксплуатирует ТС, находится ли объект налогообложения в исправном состоянии или подлежит списанию, наступил ли по ТС моральный или физический износ. Ответы на все эти вопросы не волнуют налоговую инспекцию. Если на организацию зарегистрирован в ГИБДД транспорт, то обязанность по уплате налога с данного имущества присутствует.

Организация имеет право не начислять налог, если проведена стандартная государственная процедура снятия с учета ТС.

Не нужно начислять транспортный налог за те месяцы, в которых организация не являлась владельцем ТС.

Например, при постановке или снятии с учета транспорта в течение периода (квартала или года) не нужно платить налог за неполные месяцы владения (если постановка на учет произведена после 15-того числа месяца или снятие с учета произведено до 15 числа месяца).

Расчет транспортного налога проводится в бухгалтерской справке, которая впоследствии выступает документальным основанием для фиксации проводки о начислении налога.

Вычислительная процедура проводится в последний день периода (квартала или года), этой же датой отражается проводка о начислении в бухучете.

Проводка об уплате начисленной величины налога выполняется по факту перечисления денежных средств со счета плательщика. В каждом регионе свои сроки уплаты, поэтому дата отражения двойной записи об уплате может варьироваться в каждом конкретном случае.

Проводки по начислению транспортного налога

Учетные данные о начисленных, уплаченные и возмещаемых налоговых суммах показываются на счете 68:

Дебет – вносятся перечисляемые суммы, а также суммы, подлежащие возврату из бюджета;
Кредит – вносятся начисляемые величины по транспортному налогу, подлежащие дальнейшей уплате.

68 счет для удобства отражения сведений обо всех видах налоговых обязательств разбивается на несколько субсчетов, назначение каждого – показывать сведения о каждом отдельном типе налога.

Для отражения информации о начисленном и уплаченном транспортном налоге также открывается самостоятельный субсчет, который может быть назван по наименованию налога.

Для отражения рассчитанной суммы транспортного налога в бухучете выполняется запись по кредиту 68 счета в корреспонденции с дебетом счетов учета расходов организации.

Транспортный налог относится к расходам по обычному виду деятельности (согласно ПБУ)

В дальнейшем транспортный налог учитывается в качестве расхода при исчислении налога с прибыли.

Выбор нужного счета для списания налога в расходы зависит от того, для чего и где применяется транспортное средство:

Деб.20 Кр.68.Тр.нал. – показано начисление налога (или аванса по нему) с транспортного средства, используемого для нужд основного производства организации;
Деб.23 Кр.68 Тр.нал. – начисление налога (аванса) по транспорту, занятому во вспомогательном производстве;
Деб.25 Кр.68 Тр.нал. – начисление налога (или аванса) по ТС, используемому в общепроизводственных целях;
Деб.26 Кр.68 Тр.нал. – начисление налога (или аванса) по транспорту, используемому в общехозяйственных целях (например, для доставки руководителя до места назначения);
Деб.44 Кр.68.Тр.нал. – начисление транспортного налога (аванса по нему) по ТС, занятому в торговой деятельности, например, доставка товаров до покупателей.

Если в регионе действуют авансовые платежи, то даты отражения проводки по начислению авансов следующие:

31 марта за 1кв.;
30 июня за 2кв.;
30 сентября за 3 кв.

Дата отражения записи о начислении годового налога:

31 декабря за 4 кв.

Проводки по уплате транспортного налога

В срок, обозначенный в законах МО, нужно заплатить начисленную величину транспортного налога, показанную по кредиту 68 счета. При этом в бухучете показывается следующая двойная запись:

Деб.68 Тр.нал. Кр.51 – произведена уплата начисленного транспортного налога.

Дата отражения указанной выше проводки – фактический день перечисления денежных средств. Документальное обоснование – платежное поручение, на основании которого банк снимает денежные средства со счета клиента в пользу другого лица.

Пример отражения транспортного налога в бухучете организации

Компания имеет автомобиль, который используется для доставки товаров до клиентов, его мощность составляет 130л.с. Местная ставка 10 руб. за одну л.с. Автомобиль приобретен в мае 2016г., 14 мая ТС поставлен на учет. Стоимость авто не превышает 3000000руб., то есть не нужно в формуле учитывать повышающий коэффициент. Региональные власти обязывают владельцев ТС платить авансовые платежи за каждый квартал в течение следующего месяца, годовой налог – до 1 марта следующего года.

Расчет за 2016г.:

Аванс за 2кв. = (130 * 10 * 2/3) / 4 = 217
Аванс за 3кв. = (130 * 10) / 4 = 325
Годовой налог = 130 * 10 * 8/12 – (217 + 325) = 325

Проводки:

Дата	Сумма	Дебет	Кредит	Наименование операции	Документальное основание
30.06.2016	217	44	68 Тр.нал.	Отражено начисление аванса по налогу за 2 квартал	Бухгалтерская справка
28.07.2016	217	68 Тр.нал.	51	Уплачена сумма аванса за 2 квартал	Платежное поручение №111 от 28.07.2016
30.09.2016	325	44	68 Тр.нал.	Отражение начисление аванса за 3 квартал	Бухгалтерская справка
27.10.2016	325	68 Тр.нал.	51	Уплачена сумма аванса за 3 квартал	Платежное поручение №222 от 27.10.2016
31.12.2016	325	44	68 Тр.нал.	Отражено начисление налога за год	Бухгалтерская справка
27.02.2016	325	68 Тр.нал.	51	Уплачен годовой налог за 2016г.	Платежное поручение №55 от 27.02.2016

Транспортный налог является местным сбором. Он начисляется за то использование автомобильных дорог, которые являются федеральной собственностью. Некоторые считают, что сбор взимается за то, что предприятие просто владеет транспортным средством, но это мнение неверное. В этой статье мы рассмотрим как рассчитывается транспортный налог и .

Так как это местный налог, то сроки для оплаты, процентные ставки и возможные льготы регламентируются принятыми нормативными актами субъектов федерации.

Как и все остальные налоги транспортный можно разделить на несколько частей:

Субъекты . Лица, с которых может удерживаться транспортный налог. Ими могут быть юридические лица, ИП и физические лица. Оплачивается сбор строго владельцем ТС, а не эксплуатирующим лицом. Поэтому бывает, что пользователь и владелец – это два разных предприятия, юридических лица.
Объекты . Это транспортные средства, находящиеся в полной собственности организации, с которых и удерживается налог. К группе объектов относят: яхты, автобусы, автомобили, мотоциклы, мотороллеры и др. ТС, перечисленные в ст. № 358 п. 1 НК.

Какие ТС не подлежат налогооблажению

Во втором пункте этой же статьи можно найти и те объекты, которые не подлежать налогообложению, например:

Автомобили с мощностью не больше 100 л. с., предназначенные для передвижения инвалидов и специально оборудованные.
Весельные лодки.
Транспортные средства, стоящие на военной службе.
Речные и морские суда для ведения промысла.
Водные ТС, используемые для перевозки людей даже тогда, когда это основной вид дохода для ИП.
Все остальные ТС, указанные в ст. № 358.

Расчет и уплата налога на транспорт

Налоговая база напрямую зависит от вида транспортного средства и представляет собой количественный показатель мощности: лошадиные силы, валовая вместимость, тяга реактивного двигателя, число непосредственных ТС. У каждой группы средства передвижения есть свои особенности в исчисления мощности, например: для автомобилей это будут лошадиные силы, а для самолета – тяга реактивного двигателя (кг).

Ставка для определения величины налога

Размер налоговой ставки указан в ст. № 361 налогового кодекса, но так как это местный сбор, то органы самоуправления могут регулировать самостоятельно эту величину. Основным правилом для изменения ставки есть то, что она не должна увеличиться или уменьшится больше, чем в 10 раз.

Регламент для уплаты налога

Все положения, касающиеся установления регламента, прописаны в статье № НК. Из них следует, что субъекты федерации могут самостоятельно назначать сроки и размеры , формировать критерии для получения льгот для частичного или полного освобождения от сбора.

Налоговый, отчетный периоды

Налоговым периодом для предприятий является календарный год, но каждый квартал юридическое лицо обязано предоставить отчет в местную налоговую службу.

Определение суммы платежа раз в год и расчет авансовых платежей

Для физических лиц транспортный налог начисляется налоговой службой на основании данных из ГАИ, которые поступают после взятия на учет ТС.

Чаще всего, уведомление о необходимости совершить платеж приходит по почте. Предприятия проводят расчеты лично, учитывая индивидуальную налоговую базу и процентную ставку для каждого вида транспорта. Налоговая база всегда прописана в техническом паспорте, а налоговая ставка – в федеральных законах по месту юридической регистрации. Авансовые начисления бухгалтер или руководитель предприятия обязан проводить ежеквартально.

Оплата налога и предоставление отчетности

Перечисление взносов вместе с документацией должно происходить в том регионе, где ТС было поставлено на учет. Порядки и сроки также определяются внутри этой местности объектами федерации. Все предприниматели и предприятия по окончанию году должны сдавать транспортную декларацию. Физические лица обязаны перечислить налог до 1 ноября следующего года.

Проводки для начисления и выплаты транспортного налога

Вид отчетности зависит от того, в каком именно подразделении производства используется ТС. Сам же транспортный налог причислен к группе расходов от обычного вида деятельности. Расчет и отражение сбора должно фиксироваться на каждое средство передвижения индивидуально. От того, какой части предприятия принадлежит ТС, будет зависеть, на какой счет будет начислен налог, а потом списан с него.

Проводки по начислению транспортного налога при обычной деятельности

Счет Дт	Счет Кт	Описание проводки	Сумма проводки	Документ-основание
20, 44	68	Начисление транспортного налога или авансового платежа по нему	Налоговая база*Налоговая ставку	Бухгалтерская справка-расчет, транспортная декларация
68

Транспортный налог начисляют и уплачивают организации, у которых на балансе есть транспортные средства. Регистрация транспортного средства в 1С 8.3 позволяет автоматически рассчитывать транспортный налог. Как автоматизировать начисление транспортного налога, и какие проводки при этом сформирует 1С 8.3 читайте далее.

Шаг 1. Отразите в 1С 8.3 поступление и ввод в эксплуатацию транспортного средства

Если вы купили транспортное средство, то сначала нужно оформить его поступление. Для этого зайдите в раздел «Покупки» (1) и кликните на ссылку «Поступление (акты, накладные)» (2). Откроется окно для оформления поступления.

В открывшемся окне нажмите кнопку «Поступление» (3) и кликните на ссылку «Основные средства» (4). Откроется форма для оформления покупки ОС.

В документе покупки в верхней части укажите реквизиты покупателя, поставщика, номер накладной, номер договора. В товарной части накладной добавьте купленное основное средство (5) и укажите его стоимость (6). Также необходимо заполнить все данные в карточке основного средства, в том числе срок полезного использования. Подробно об оформлении поступления основных средств в 1С 8.3 . Для отражения поступления автомобиля в учете нажмите кнопку «Провести и закрыть» (7). Теперь покупка отражена по дебету счета 01 «Основные средства».

При оприходовании транспортного средства вы указали данные для начисления амортизации в бухгалтерском и налоговом учете. Теперь при закрытии месяца по этому основному средству автоматически будет начисляться амортизация. Но для начисления транспортного налога этого недостаточно. В следующих шагах читайте, как зарегистрировать транспортное средство для автоматизации начисления транспортного налога.

Шаг 2. Зарегистрируйте в 1С 8.3 автомобиль

Зайдите в раздел «Справочники» (1) и кликните на ссылку «Транспортный налог» (2). Откроется окно настроек по налогу.

В окне регистраций нажмите кнопку «Создать» (4) и кликните на ссылку «Регистрация» (5). Откроется окно «Регистрация транспортного средства».

В окне регистрации заполните поля:

«Основное средство» (6). Выберете из справочника основное средство;
«Дата» (7). Укажите дату регистрации;
«Организация» (8). Укажите свою организацию;
«Постановка на учет» (9). Выберете одно из двух значений: «По месту нахождения организации» или «В другом налоговом органе»;
«Код вида ТС» (10). Выберете из справочника нужный код;
«Идентификационный номер (VIN)» (11). Укажите ВИН вашего автомобиля;
«Марка» (12). Укажите марку транспорта;
«Регистрационный знак» (13). Укажите государственный номер;
«Мощность двигателя» (14). Укажите мощность двигателя и единицу его измерения;
«Экологический класс» (15). Выберете из справочника класс автомобиля;
«Налоговая ставка» (16). Выберете налоговую ставку, установленную в вашем регионе.

Для сохранения данных по регистрации нажмите кнопку «Записать и закрыть» (17).

Шаг 3. Настройте в 1С 8.3 способ отражения расходов для транспортного налога

В окне настроек транспортного налога (Шаг 2) кликните на ссылку «Способы отражения расходов» (1).

В открывшемся окне нажмите кнопку «Создать» (2). Откроется настройка способов отражения транспортного налога. В ней выберете основное средство (3), свою организацию (4) и счет начисления налога (5). Если для начисления вы выбрали счет «20» (Основное производство), то также укажите номенклатурную группу (6), на которую будут списываться расходы. Далее выберете статью затрат (7). Для сохранения настройки нажмите кнопку «Записать и закрыть» (8). Теперь декларация по транспортному налогу и бухгалтерские проводки по его начислению будут формироваться автоматически.

Шаг 4. Проверьте в 1С 8.3 расчет транспортного налога

Транспортный налог начисляется один раз в год, в декабре месяце. В 1С 8.3 есть специальная регламентная операция, которая автоматически рассчитывает налог и делает проводки по его начислению. В предыдущих шагах этой статьи мы делали настройки для этой операции. Для проверки расчета транспортного налога зайдите в раздел «Операции» (1) и нажмите на ссылку «Закрытие месяца» (2).

В открывшемся окне укажите вашу организацию (3), выберете период «Декабрь» (4). Далее последовательно нажмите на ссылки «Расчет транспортного налога» (5) и «Выполнить операцию» (6). Расчет выполнен.

Чтобы посмотреть расчет налога нажмите на ссылку «Расчет….» (7) и выберете «Расчет транспортного налога» (8). Откроется справка-расчет по налогу.

В справке мы видим, что по автомобилю (9) начислен транспортный налог (10) в соответствии с налоговой базой (11), ставкой (12) и специальным коэффициентом (13). Этот коэффициент считается так: число полных месяцев работы автомобиля в отчетном периоде делится на 12.