Ип взносы в пфр. Когда ИП может не оплачивать страхование
Как известно, с 1 января 2018 года россиян ждет резкое повышение федерального МРОТ с 7 800 руб. до 9 489 руб. (см. ) Однако спешим успокоить предпринимателей, которые все это время уплачивали страховые взносы «за себя» исходя из минимального размера оплаты труда. Со следующего года МРОТ больше не будет влиять на фиксированные платежи ИП. Власти установили размеры «предпринимательских» взносов в твердой сумме, т. е. в рублях (согласно принятому ). Давайте узнаем, как изменятся фиксированные страховые взносы ИП в 2018 году .
Какие взносы платит ИП «за себя»
Каждый предприниматель, независимо то того есть у него наемные работники или нет, должен уплачивать страховые взносы «за себя» (пп.2 п.1, п.2 , пп.1 и пп.2 п.1 ):
- на обязательное пенсионное страхование (ОПС);
- на обязательное медицинское страхование (ОМС).
Эта обязанность возникает у ИП с момента его госрегистрации и сохраняется вплоть до исключения из ЕГРИП. При этом не важно, ведет предприниматель деятельность или нет, получает он от нее доход или убыток.
Лишь за отдельные периоды бизнесмен не платит фиксированные платежи, к примеру (п.7 , п.1, 3, 6-8 ч.1 ст.12 Федерального закона от 28.12.2013 г. № 400-ФЗ):
- за период прохождения воинской службы по призыву;
- за период ухода за каждым ребенком до 1,5 лет, но не более 6 лет в общей сложности и др.
Правда, чтобы воспользоваться освобождением от уплаты страховых взносов, ИП должен подтвердить тот факт, что в течение льготного периода он не вел предпринимательскую деятельность (п.8 ).
Что касается взносов на соцстрахование на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством (ВНиМ), то их ИП платить не обязан (п.6 ). Хотя он может делать это на добровольной основе (ст.4.5 Федерального закона от 29.12.2006 г. № 255-ФЗ (далее - Закон № 255-ФЗ)). Тогда предприниматель вправе рассчитывать на получение пособий (больничных, декретных, детских и т. д.) за счет средств ФСС.
Взносы на «травматизм» ИП «за себя» не перечисляет, даже добровольно. Такая возможность просто не предусмотрена действующим законодательном.
Как рассчитывают страховые взносы ИП в 2017 году
Давайте вспомним, по какой формуле ИП рассчитывают фиксированные взносы в 2017 году (абз. 2 и 3 пп.1 п.1 ):
Годовой взнос = МРОТ (на начало года) х тариф взноса х 12
То есть размер страховых отчислений предпринимателя на ОПС и ОМС зависит от МРОТ, установленного на начала года, а также процентной ставки по взносам, прописанной в п.2 .
Обратите внимание!
На величину страховых взносов ИП также влияет расчетный период, если он был неполный (к примеру, предприниматель зарегистрировался / снялся с учета в течение года).
Учитывая то, что по состоянию на 01.01.2017 года федеральный МРОТ составляет 7 500 руб. (согласно ст.1 Федерального закона от 19.06.2000 г. № 82-ФЗ (далее -Закон № 82-ФЗ) (в ред. от 02.06.2016 г.)), за 2017 год ИП должен перечислить:
- «пенсионные» взносы - в размере 23 400 руб. (= 7 500 руб. х 26% х 12);
- «медицинские» взносы - в размере 4 590 руб. (= 7 500 руб. х 5,1% х 12).
Итого - 27 990 руб.
Фиксированные взносы исходя МРОТ платят все ИП. Однако, если годовой доход предпринимателя окажется больше 300 тыс. руб., то, помимо вышеуказанных сумм, ему придется заплатить дополнительный взнос на ОПС - в размере 1% с дохода сверх 300 тыс. руб. (абз.3 пп.1 п.1 ).
В то же время НК РФ ограничивается сумму отчислений на пенсионное страхование максимальное величиной, которая рассчитывается по формуле:
Максимальный годовой взнос на ОПС = 8 х МРОТ (на начало года) х тариф взноса (26%) х 12
В 2017 году этот максимум равен 187 200 руб., и больше него «пенсионные» взносы платить не надо, даже при высоких доходах ИП.
Таким образом, размеры «предпринимательских» взносов за 2017 год составляют:
Как рассчитать страховые взносы ИП в 2018 году
С 2018 года ИП будут уплачивать страховые взносы «за себя» по новому принципу. Законодатели убрали привязку взносов к показателю МРОТ, и зафиксировали их размер в рублях ( (далее - Закон № 335-ФЗ)). Зачем они это сделали?
Дело в том, что минимальный размер оплаты труда не может быть ниже прожиточного минимума трудоспособного населения (ст.133 ТК РФ). Однако данное требование ТК РФ на практике пока что не соблюдается. Так, прожиточный минимум на II квартал 2017 года равен 11 163 руб., в то время, как федеральный МРОТ составляет всего 7 800 руб. (согласно Закону № 82-ФЗ (в ред. от 19.12.2016 г.)).
Чтобы устранить такой колоссальный разрыв, Правительство РФ в 2017 году взяло курс на сближение этих показателей за два последующих года. Минтруд России подготовил соответствующий , устанавливающий размер МРОТ:
- с 1 января 2018 года - на уровне 9 489 руб.;
- с 1 января 2019 года (и далее ежегодно) - на уровне прожиточного минимума трудоспособного населения за II квартал предыдущего года.
А теперь вернемся к фиксированным платежам ИП. Так вот, если бы власти сохранили прежний алгоритм расчета «предпринимательских» взносов (исходя из МРОТ), то в 2018 году ИП пришлось бы отчислять:
- на пенсионное страхование - 29 605, 68 руб. (= 9 489 руб. х 26% х 12);
- на медицинское страхование - 5 807,27 руб. (= 9 489 руб. х 5,1% х 12).
Итого - 35 412,95 руб.
То есть в следующем году нагрузка на предпринимателей по личным взносам увеличилась бы сразу на 7 422,95 руб. (= 35 412,95 руб. - 27 990 руб.). Чтобы не допустить такого резкого скачка, законодатели «отвязали» страховые взносы ИП от МРОТ и прописали в НК РФ их размеры в рублях. Каковы будут эти размеры, узнаем ниже.
Пенсионные взносы ИП «за себя» в 2018 году: новые размеры
Итоговая сумма страховых взносов на ОПС, которую ИП уплатит за 2018 год, как и прежде, зависит от его годового дохода:
- если доход 300 тыс. руб. и меньше - предприниматель перечислит только фиксированный платеж;
- если доход больше 300 тыс. руб. - предприниматель перечислит фиксированный платеж + дополнительный платеж.
Если доход 300 тыс. руб. и меньше
Сроки уплаты страховых взносов ИП за 2017-2018 годы
за 2017 год будут такими:
Сроки уплаты страховых взносы ИП за 2018 год будут такими.
В 2019 году ИП должны по-новому платить страховые взносы за себя. Теперь платежи не зависят от действующего МРОТ, суммы фиксированные и закреплены в НК РФ на ближайшие два года.
Взносы ИП за себя в 2019 году
Все предприниматели должны перечислять страховые взносы за себя (ст. 430 НК РФ) - это платежи только на пенсионное и медицинское страхование.
Что касается социальных платежей по болезни и материнству, то бизнесмен вправе не перечислять их (п. 6 ст. 430 НК РФ). Но добровольно можно это делать (ст. 4.5 Федерального закона от 29.12.2006 № 255-ФЗ). Это дает возможность получить пособие, если наступит страховой случай.
Страховые взносы обязаны платить не только компании, но и индивидуальные предприниматели. Это общее правило для всех субъектов бизнеса, имеющих работников. У предпринимателей есть и еще одна обязанность. Расскажем обо все подробнее.
Соблюдать обязанность по уплате надо в любом случае, даже если статус индивидуального предпринимателя зарегистрирован, но деятельность приостановлена. Такой порядок действовал всегда и является обязательным в 2019 году.
Страховые платежи на травматизм, или, как их еще называют, "несчастные", предприниматели не платят. Даже в добровольном порядке это нельзя сделать (см. таблицу 1).
Обязанность уплаты ИП страховых взносов за себя в 2019 году
Для расчета страховых взносов ИП в 2019 году надо использовать ставки:
- 22% - пенсионные;
- 5,1% - медицинские;
- 2,9% - по болезни или материнству.
Налоговый эксперимент: с 2019 года действует новый спецрежим
В чем выгода: разрешили вести бизнес без статуса предпринимателя. Взносы за себя ИП платить не надо, а налог с дохода в три раза ниже НДФЛ.
Страховые взносы ИП в 2019 году за себя: что изменилось в расчете
В 2019 году взносы за себя ИП должны считать также как в 2018 году. Они по-прежнему не зависят от МРОТ. Чиновники отменили привязку платежей от величины МРОТ, чтобы снизить нагрузку на предпринимателей. Ведь с 1 мая 2018 года МРОТ достиг прожиточного минимума. А значит, что размер платежей предпринимателя за себя вырос бы в разы.
Чиновники отменили привязку платежей предпринимателей к МРОТ и зафиксировали суммы. Изменения внесены Федеральным законом от 27.11.2017 № 335-ФЗ.
- Взносы ИП в 2019 году за себя на обязательное пенсионное страхование (если доход не превысил 300 тыс.рублей) - 29 354 рублей .
Предприниматели, чей годовой доход больше 300 тысяч, помимо установленной суммы будут по-прежнему уплачивать дополнительные пенсионные платежи в размере 1% от суммы превышения. При этом общая сумма платежей на пенсионное страхование за расчетный период не может быть больше восьмикратного фиксированного размера.
- Страховые взносы ИП в 2019 году за себя на обязательное медицинское страхование - 6 884 рублей .
Новый расчет страховых взносов ИП за себя в 2019 году выгодный. Теперь платежи не зависят от резкого скачка МРОТ, тем самым бизнесмен будет меньше платить в бюджет. Но при доходах свыше 300 000 тысяч, как и прежде, потребуется внести 1 % сверхсуммы. А затем к полученной величине прибавить фиксированный размер - 29 354. Это и будут страховые взносы в ПФР для ИП за себя, то есть общий пенсионный платеж.
В кодексе также остается оговорка про максимум пенсионных платежей. Чиновники его определили как восьмикратный фиксированный размер с учетом индексации. Поэтому максимум в 2019 году - 234 832 рублей (29 354 х 8).
Как меняются страховые платежи ИП за себя в 2019-2020 годах, смотрите в таблице 2.
Отчисления ИП за себя в 2019 году и ранее (в рублях)
| Виды | 2017 г. | 2018 г. | 2019 г. | 2020 г. |
|---|---|---|---|---|
| МРОТ - 7500,00 | Без привязки к МРОТ | |||
| Пенсионные | 23 400,00 (7500 х 12 х 26%) | 26 545,00 | 29 354,00 | 32 448,00 |
| Медицинские | 4590,00 (7500 х 12 х 5,1%) | 5840,00 | 6884,00 | 8426,00 |
| Пенсионные свыше 300 тысяч | 187 200,00 (8 х 7500 х 26% х 12) | 212 360,00 (26 545,00 x 8) | 234 832,00 (29 354,00 x 8) | 259 584,00 (32 448,00 x 8) |
Взносы ИП 2019: как считать
Страховые платежи ИП за себя на пенсионное и медицинское страхование рассчитывают по-разному. Разберем на примерах.
Пенсионные взносы ИП в 2019 году . Платежи зависят от доходов предпринимателя. Поэтому прежде всего надо определить размер заработка за год. Как это сделать, применяя разные системы налогообложения, смотрите в таблице 3.
Как определить доход. Таблица 3
| Система налогообложения | Какие доходы учесть | Где взять показатели |
|---|---|---|
| Общая | Доходы минус профессиональные вычеты (ст. 210, 430 НК РФ) | Строка 030 декларации 3-НДФЛ |
| Упрощенка |
Доход для расчета УСН по ст. 346.15 НК РФ Важно! Величиной дохода является сумма фактически полученного дохода за расчетный период. Расходы, предусмотренные статьей 346.16 НК РФ, не учитывают. Об этом Минфин сообщил в письме от 12.02.2018 № 03-15-07/8369. Противоположное мнение потребуется отстаивать в суде (определение Верховного Суда от 22.11.2017 № 303-КГ17-8359). |
Строка 113 декларации по УСН при режиме "Доходы", либо строка 213 - режим "Доходы минус расходы" |
| ЕНВД | Вмененный доход с учетом коэффициентов К1 и К2 (ст. 346.29 НК РФ) | |
| Патент | Потенциально возможный доход, который посчитаете по нормам статьи 346.47 и 346.51 НК РФ | Нормы регионального закона о патенте |
После того как доход известен, рассчитайте платежи для ИП в 2019 году - до и свыше 300 000 тысяч.
Пример
Годовой доход индивидуального предпринимателя Захарова Т.Н. составил 4,5 млн. Поэтому потребуется дополнительно исчислить 1% сверх суммы - 300 000 тысяч.
На доход 300 000 платеж составит 29 354,00
На доход свыше 300 000 Сумма превышения дохода - 4 200 000 (4 500 000 – 300 000). Поэтому платеж сверх суммы равен - 42 000 (4 200 000 х 1%). Эта сумма ниже предельной величины - 234 832. Поэтому ИП Захаров Т.Н. заплатит в бюджет 71 354,00 (29 354,00 + 42 000,00).
Медицинские взносы ИП в 2019 году : 6884 рублей.
Как платить страховые взносы ИП за себя в 2019 году и сроки уплаты
Платят за себя ИП независимо от того, ведется деятельность или нет. Предприниматель освобождается от уплаты платежей только в шести случаях, которые трактует статья 430 НК РФ. А именно, не надо вносить платежи в период:
- по уходу за ребенком до 1,5 лет;
- службы в армии;
- по уходу за инвалидом 1 гр., ребенком-инвалидом, родителями старше 80 лет;
- нахождения с супругом-военнослужащим в местности, где нет рабочих мест;
- пребывания с супругом за границей (для дипломатов и консулов);
- приостановки адвокатской деятельности.
В остальных случаях платежи следует перечислить в бюджет. Это можно сделать одним платежом, то есть все суммой сразу, либо разить платеж на несколько частей. Разницы нет. Закон допускает любой способ для перечисления платежей. В то же время крайний срок, чтобы перечислить фиксированные платежи за 2019 год - 31 декабря 2019 года. Для исчисленных сверх 300 тысяч - 1 июля 2020 года.
Взносы ИП: приобретен или утрачен статус в 2019 году
Страховые взносы за себя платить в бюджет надо только за время, пока сохраняется статус ИП (в соответствии с выпиской из ЕГРИП). В месяце регистрации надо учитывать число дней, начиная со дня, следующего за днем внесения записи в реестр. А в месяце, когда произошло снятие с учета, - число дней до утраты статуса ИП.
Пример
Захаров Т.Н. зарегистрировался в инспекции, как ИП - 16.02.19, а снялся с учета - 30.11.19. Доход - 4,5 млн. Рассчитаем взносы, которые потребуется заплатить за 2019 год.
Всего ИП отработал 9 полных и 1 неполный месяц. Поэтому за февраль посчитаем платеж по дням. Расчет - в таблице.
| Вид страхования | Полные месяцы (март - ноябрь) | Неполные месяцы (Февраль - 13 дн.) | Итого платеж |
|---|---|---|---|
| Пенсионное | 22 015,5 ((29 354: 12 мес.) × 9 мес.) | 1 135,64 (2446: 28 дн.× 13 дн.); | 23 151,14 (22 015,5 + 1 135,64) |
| Медицинское | 5 163 ((6884:12 мес.) × 9 мес.) | 266,36 (573,7: 28 дн.× 13 дн.). | 5 429,36 (5 163 + 266,36) |
| Пенсионное свыше 300 тысяч | Сумма превышения 4 200 000 (4 500 000 - 300 000). Дополнительно потребуется заплатить - 42 000(4 200 000 × 1%) |
Пенсионные - 65 151,14 (23 151,14 + 42 000). Медицинские - 5 429,36 |
|
», январь 2018
В 2018 г. ИП должны платить за себя по-новому. С нового года уплата взносов не зависит от действующих показателей МРОТ, суммы фиксированные и закреплены в НК РФ на ближайшие три года (2018, 2019, 2020 гг.).
Виды платежей
Страховые взносы обязаны платить не только компании, но и индивидуальные предприниматели. Правила уплаты предпринимателем страховых взносов за себя не зависит от того, есть ли у него рабочий персонал или нет. ИП обязан уплачивать взносы за себя и в том случае, даже если у него нет работников (ст. 430 НК РФ).
Но список этих взносов ограничен: взносы ИП за себя в 2018 г. - это платежи только на пенсионное и медицинское страхование.
ИП имеет право не перечислять платежи по материнству и болезни (п. 6 ст. 430 НК РФ). Но он вправе сделать это по своему желанию (ст. 4.5 Федерального закона от 29.12.2006 № 255-ФЗ). Это даст возможность, если наступит страховой случай, получить пособие.
Производить уплату ИП обязаны в любом случае, даже если статус ИП действующий, но деятельность приостановлена. Такой порядок был всегда и является обязательным в 2018 г.
Таблица «Обязанность уплаты ИП взносов за себя в 2018 году»
Для расчета страховых взносов в 2018 г. используется процентная ставка, что и ранее (ст. 425 НК РФ).
26% – пенсионные;
5,1% – медицинские;
2,9% – по болезни или материнству.
Новый порядок расчета
Раньше для расчета необходимо было несколько обязательных показателей: МРОТ на 1 января, период расчета, тариф, другими словами была зависимость платежей от размера МРОТ на начала года. При повышении МРОТ повышалась величина взносов, необходимых к уплате. К примеру, фиксированный платеж за 2017 г. составлял 27 990 руб., из них пенсионные - 23 400 руб., медицинские - 4 590 руб.
Федеральным законом от 27.11.2017 № 335-ФЗ введены новые параметры расчета фиксированных страховых взносов. А именно: взносы ИП больше не рассчитываются из МРОТ. Это значительно снизит нагрузку на предпринимателей. Ведь к 2019 г. планируется довести МРОТ до прожиточного минимума. А значит, что размер платежей ИП за себя мог бы повыситься в разы. Теперь в НК РФ закреплены фиксированные суммы взносов ИП.
Если доход вашей организации не превысил 300 000 руб., то фиксированные платежи ИП в 2018 г. за себя на обязательное пенсионное страхование – 26 545 руб.
Если за прошедший год доходы организации окажутся более 300 000 руб., то сверх взносов, указанных выше, ИП должен заплатить страховые взносы на пенсионное страхование в размере 1% от суммы дохода, превысившего 300 000 руб. При этом максимальная величина таких взносов не должна превышать значение: 8 x 26 545 руб. = 212 360 руб.
Фиксированные платежи ИП в 2018 г. за себя на обязательное медицинское страхование – 5 840 руб.
После нововведения с 2018 г. в НК РФ все еще остается оговорка про максимум пенсионных платежей. Чиновники его планируют определить как восьмикратный фиксированный размер с учетом индексации. Но по плану индексация начнется только с 2019 г. Поэтому максимум в 2018 г. – 212 360 руб. (26 545 руб. х 8).
Таблица «Фиксированные платежи ИП 2018 – 2020»
|
Виды взносов |
|||
|
Медицинские |
|||
|
Пенсионные |
|||
|
Пенсионные свыше 300 000 руб. |
212 360 руб. (26 545,00 х 8) |
234 832 руб. (29 354,00 х 8) |
(32 448,00 х 8) |
Срок уплаты фиксированных взносов ИП
Взносы за 2018 г. нужно заплатить не позднее 31 декабря 2018 г. ИП может уплатить всю сумму взносов сразу или перечислять ее по частям.
Пример.
Предприниматель Комаров А. В. решил перечислять страховые взносы по частям. То есть, за I квартал 2018 г. ему необходимо перечислить их до 31 марта 2018 г., но так как это выходной, то не позже 2 апреля 2018 г. За II квартал 2018 г. до 30 июня 2018 г., но опять же это выходной, поэтому не позже 2 июля 2018 г.. За III квартал 2018 г. – до 30 сентября 2018 г., но это воскресенье, поэтому крайний срок переносится на 1 октября 2018 г. За IV квартал 2018 г. – не позже 31 декабря 2018 г.
Если в текущем году у предпринимателя доход организации превысил 300 000 руб., то сроки уплаты страховых взносов устанавливает пп. 2 п. 1 ст. 419, п. 1 ст. 423, п. 2 ст. 432 НК РФ. Первую часть взносов, которая не зависит от суммы дохода за год, он должен оплатить не позднее 31 декабря 2018 г. в размере 26 545 руб. А вторую часть взносов, которая исчисляется с суммы дохода, превышающего 300 000 руб., не позднее 1 июля 2019 г. (согласно 335-ФЗ от 27.11.2017 г.)
Уплата страховых взносов производится в инспекцию по месту учета ИП.
Какие тарифы страховых взносов в 2018 году закреплены в НК РФ? Изменились ли тарифы в ПФР, ФСС и ФФОМС? Сохранилось ли действие пониженных тарифов страховых взносов для организаций и ИП, применяющих УСН? Приведем таблицу со ставками страховых тарифов на 2018 год.
Подход к начислению страховых взносов в 2018 году
В 2018 году страховые взносы, как и раньше, рассчитывают, исходя из:
- начислений в пользу физических лиц;
- установленных лимитов облагаемой базы;
- тарифов страховых взносов;
При этом процентная ставка тарифа напрямую зависит от суммы, облагаемой страховыми взносами.Таким образом, перед тем как привести таблицы со ставками взносов на 2018 год, прокомментируем вышеупомянутые составляющие.
Начисления в пользу «физиков»
Все работодатели в 2018 году обязаны платить взносы на пенсионное, социальное и медицинское страхование с выплат сотрудникам.
Страховые взносы в 2018 году требуется начислять на вознаграждения, выплачиваемые деньгами и в натуральной форме:
- сотрудникам в рамках трудовых отношений;
- руководителю организации – единственному участнику независимо от наличия трудового договора с ним;
- исполнителям по гражданско-правовым договорам, предметом которых является выполнение работ, оказание услуг;
- исполнителям по авторским договорам.
Суммы, не подлежащие обложению страховыми взносами в 2018 году, приведены в статье 422 НК РФ.
Пример
В 2018 году не изменилась облагаемая база по взносам. Чтобы рассчитать базу, надо сначала сложить все выплаты, которые относятся к объекту обложениями взносами. Перечень таких выплат перечислен в пункте 1 статьи 420 НК РФ. Например, зарплата. Отпускные.
Затем из полученного значения нужно вычесть необлагаемые выплаты. Список таких выплат смотрите в статье 422 НК РФ. Например, государственные пособия, материальная помощь в размере до 4000 руб. в год.
Лимиты и облагаемая база в 2018 году
В 2018 году предельная величины базы для начисления страховых взносов стали больше. См. « ».
База для начисления страховых взносов в 2018 году: таблица
Тарифы взносов в 2018 году: таблица
Тарифы пенсионных, медицинских и страховых взносов по временной нетрудоспособности и в связи с материнством в 2018 году не изменятся (Федеральный закон от 27.11.2017 № 361-ФЗ). Так, если у организации или ИП нет права на применение пониженных тарифов, то в 2018 года нужно начислять взносы по основным тарифам. Они указаны в таблице:
Дополнительные тарифы на 2018 год
С зарплаты сотрудников, которые заняты во вредных и опасных условиях, работодатели платят дополнительные страховые взносы. Тарифы зависят от результатов спецоценки или их отсутствия (п. 3 ст. 428 НК РФ).Если же специальную оценку условий труда не проводили и классы условий труда по состоянию на 2018 год, то применяйте такие дополнительные тарифы.
На размер ежегодных фиксированных страховых взносов, уплачиваемых индивидуальным предпринимателем, влияет то, какой МРОТ будет действовать на 1 января календарного года. Последнее изменение МРОТ 01.07.2017 г. повысило его до 7800 рублей, а с 01.01.2018 г. он может стать еще больше. Хотя не исключен вариант, что скоро МРОТ вовсе не будет учитываться при определении размера фиксированных взносов ИП. Рассмотрим все перечисленные варианты развития событий подробнее в данной статье.
Фиксированный платеж ИП в 2017г.
Напомним, что за 2017 год предприниматели перечисляют страхвзносы «за себя» в следующем размере:
- на обязательное медстрахование – 4590,00 руб.,
- на «пенсионное» страхование – 23 400,00 руб. при доходе до 300 000 руб. и 1% от суммы, превышающей этот лимит, но не более 163 800,00 руб.
Общая сумма фиксированных взносов ИП в 2017 г. до превышения лимита – 27 990,00 руб. Эти суммы определялись из размера МРОТ 7500 руб., действующего на 01.01.2017г.
Новый МРОТ и фиксированные страховые взносы для ИП
Каким будет размер МРОТ на 01.01.2018 г.? Сегодня его действующая сумма 7800 руб., но маловероятно, что таковой она останется и на начало 2018 года – на рассмотрении уже находится законопроект об увеличении МРОТ до 9489 руб. с 01.01.2018 г. и дальнейшем его повышении до уровня прожиточного минимума с 2019 г. Такая тенденция невыгодна для предпринимательства, поскольку ощутимо вырастут и фиксированные платежи в фонды ИП «за себя».
Рассмотрим два варианта расчета страхвзносов - при увеличении МРОТ до 7800 руб. и до 9489 руб.
Если МРОТ = 7800 руб.:
- фиксированный платеж ПФР ИП заплатит в размере (7800 руб. Х 26% Х 12 мес.) = 24 336 руб. Максимальный размер «пенсионного» взноса (24 336 руб. Х 8) = 194 688 руб.
- страховой взнос ИП 2018 на ОМС составит (7800 руб. Х 5,1% Х 12 мес.) = 4773,60 руб.
Общая сумма взносов «за себя» 29 109,60 руб., а максимум всех фиксированных платежей при доходе свыше 300 000 руб. составит 199 461,60 руб.
Если МРОТ = 9489 руб.:
- фиксированный платеж в Пенсионный ИП заплатит в сумме (9489 руб. Х 26% Х 12 мес.) = 29 605,68 руб. Максимальный взнос ПФР (29 605,68 руб. Х 8) = 236 845,44 руб.
- взнос на медстрахование ИП составит (9489 руб. Х 5,1% Х 12 мес.) = 5807,27 руб.
В этом случае общая сумма страхвзносов предпринимателя «за себя» при доходе до 300 000 руб. будет равна 35 412,95 руб., а их максимум при сверхлимитном доходе составит 242 652,71 руб.
Очевидно, что грядущее повышение МРОТ и платежей ИП, по сравнению с сегодняшним уровнем обязательных взносов, обойдется предпринимателям довольно дорого, и заставит многих из них уйти в «тень».
Если МРОТ перестанет влиять на фиксированные взносы ИП 2018
Но у предпринимателей есть еще один шанс – если будет принят законопроект о внесении изменений в ст. 420 НК РФ, МРОТ вообще перестанет приниматься во внимание при расчете фиксированных взносов ИП в 2018 году.
Этот законопроект подтверждают и недавние слова Президента РФ Владимира Путина о том, что размер страхвзносов малого бизнеса следует «отвязать» от МРОТ. Что же предлагают законодатели для облегчения финансовой нагрузки на предпринимателей:
- заменить МРОТ фиксированной величиной ежемесячного дохода, которая с 01.01.2018 г. приравнивается к 7500 руб.,
- фиксированные страховые взносы предлагается рассчитывать, как и прежде,
- величину ежемесячного дохода, применяемую для расчета, ежегодно индексировать с учетом оценки изменения потребительских цен.
В случае принятия данных поправок, фиксированный платеж ИП 2018 г. останется на сегодняшнем уровне (2017 года), и пока это самый лучший вариант для предпринимателей.
Уплата фиксированных взносов ИП в 2018 г.
Фиксированные страхвзносы необходимо платить, даже если у ИП не было никакого дохода. Периоды, когда предприниматель может не перечислять взносы «за себя», предусмотрены лишь для шести случаев, все они указаны в ст. 430 НК РФ:
- время ухода одного из родителей за каждым ребенком до 1,5 лет;
- срок прохождения военной службы по призыву;
- время ухода за инвалидом I группы, ребенком-инвалидом или престарелым лицом старше 80 лет;
- время, когда супруги военнослужащих-контрактников проживали вместе с супругом в местности, где невозможно трудоустроиться;
- время проживания за рубежом супругов дипломатических и консульских работников,
- период приостановления статуса адвоката, когда он не мог вести свою деятельность.
Предприниматель может перечислять страхвзносы «за себя» в удобном ему порядке: одним платежом сразу всю сумму, или разбить ее на несколько частей и делать перечисления в течение года, например раз в квартал. Последний день для уплаты основной части фиксированных взносов в 2018 г. – 31.12.2018 г.
Дополнительный «пенсионный» взнос с дохода, превышающего 300 000 руб. должен быть уплачен до 01.04.2019 г. Его можно перечислять и до окончания 2018 г., если лимит в течение года уже превышен.
С начала 2017 года перечислять все страховые взносы (кроме «травматизма») нужно в налоговые органы, а не в фонды . В связи с этим были изменены КБК фиксированных платежей, которые указываются в платежном документе. Возможно, что для фиксированных взносов в 2018 году будут применяться те же коды, что и для платежей за период с 01.01.2017 г.
Действующие КБК ИП:
- фиксированный платеж 2018 г. на пенсионное страхование перечисляется на один и тот же код как для взносов в пределах «доходного» лимита, так и для взносов с суммы свыше 300 000 руб. – 182 1 02 02140 06 1110 160;
- фиксированные страхвзносы на медстрахование – 182 1 02 02103 08 1013 160.
Поскольку КБК до начала следующего года могут поменяться, необходимо отслеживать все изменения и, перечисляя взносы в бюджет, пользоваться только актуальными кодами.
