Пониженная ставка страховых взносов в году. Ставки страховых взносов (тарифы) в ифнс. Срок уплаты сборов в ПФР и ФСС
Существующие нормы законов, имеющие место в сфере налогообложения при определении перечислений по страхованию в отдельные фонды, определяют значения предельной базы. Они действуют только при определении сумм в ПФР и в ФСС. Для ФФОМС такие показатели не предусмотрены. С января установлена новая предельная величина базы для начисления страховых взносов в 2018 году.
Предельная величина базы для начисления страховых взносов представляет собой границу рассчитанных взносов для работника, начиная с какой используются либо нулевая, либо пониженная ставка на отчисления по страхованию. Максимальное значение действует в случае выплат каждому работнику.
НК устанавливает, что начисляемые работнику доходы в виде зарплаты и других сумм, выплаты которых работодатель производит в пользу сотрудников, подлежат включению в базы по страховым взносам. Исчисление является обязанностью предприятия, установленной нормативными актами, и осуществляется за счет его расходов.
До определенного момента действует правило: чем больше зарплата, тем больше работодатель должен отправлять в ПФР и другие фонды. Если сумма зарплаты пересекает лимит базы, то происходит снижение расходов субъектов бизнеса на обязательное страхование. То есть ставки взносов по страхованию в таком случае являются регрессивными.
Использование предельной базы стимулирует работодателей не скрывать повышенную зарплату работающих на предприятии людей. При таких условиях они соблюдают действующее законодательство и экономят свои средства.
Использование максимального размера базы по взносам на страхование закреплено НК РФ. В настоящее время действуют ставки страховых сумм в ПФР - 22 %, в ФСС 2,9%.
Когда зарплата работника накопительно, начиная с первых чисел года превышает установленный в текущем году предел, то ставки принимают значения соответственно 10% и 0% применительно к суммам свыше данных границ.
Для льготных тарифов оба значения ставок приравниваются к 0%. Такие льготы перечислены в НК РФ. К ним можно отнести например, применение УСН для указанного в кодексе вида деятельности, доход по которому имеет долю более 70 %.
Внимание! Предельные лимиты не определяются по взносам на медстрахование, а также по взносам, определяемым по дополнительным тарифам. Также эти пределы не определяются для взносов на травматизм.
При заполнении расчета по страховым взносам необходимо отдельно выделять размеры перечислений в пределах максимальных значений базы, и их значения свыше его. При этом отражение в отчете происходит дважды - общими суммами в самом расчете с указанием суммированных величин превышения по всем работникам, а также в сведениях на каждого такого сотрудника.
Вам будет интересно:
Налог на прибыль в 2018 году: какие действуют ставки, таблица значений
Нужно помнить, что по пенсионному страхованию максимальные суммы действуют и при выплате заработка по договорам подряда. Для страхования на ситуации нетрудоспособности и материнства в пределы базы по суммам, полученных работником по договорам подряда, не включаются.
Что нового в 2019 году
Предельная величина по суммам на страхование утверждается на каждый год.
Постановлением Правительства от 28.11.2018 № 1426 ее показатель в 2019 году утвержден в следующем размере:
- для пенсионных сумм в размере 1 150 000 рублей ;
- для социальных - 865 000 рублей .
В предшествующем 2018 году действовали соответственно максимальные размеры для ПФР - 1 021 000 рублей, для ФСС в отношении страхования по нетрудоспособности и материнства - 815 000 рублей.
Внимание! В 2019 году процентные ставки повышаться не будут, они остались прежними. Таким образом 22% будем отчислять в ПФР до установленного лимита, после 10%; в медстрах – 5,1% и на соцстрахование – 2,9%.
Таблица: предельная величина базы для начисления страховых взносов в 2019 году
В 2019 году необходимо при определении базы по суммам на страхование, предусмотренное законодательством в обязательном порядке, использовать следующие максимальные показатели:
Пример применения новой предельной базы значение
Рассмотрим на примере, как используется предельная база по страховым взносам . Примем, что у работника установлен оклад в размере 112 000 рублей. Все месяцы согласно табелю им были отработаны полностью.
Вам будет интересно:
Заявление о возврате суммы излишне уплаченного налога: пример заполнения нового бланка на 2019 год
Предприятие производит расчет на общих тарифах по страховым взносам - на пенсионное страхование 22% (10% для сумм больше базы), соцстрах - 2,9%, медстрах 5,1%. Взнос по травматизму установлен в размере 0,2%.
В отношении отчислений в ПФ расчет производится следующим образом:
| Месяц | Сумма облагаемой взносами зарплаты нарастающим итогом до лимита | Сумма облагаемой взносами зарплаты нарастающим итогом сверх лимита | Страховые отчисления по ставке 22% | Страховые отчисления по ставке 10% |
| 01.2019 | 112 000 | 24 640 | ||
| 02.2018 | 224 000 | 24 640 | ||
| 03.2018 | 336 000 | 24 640 | ||
| 04.2018 | 448 000 | 24 640 | ||
| 05.2018 | 560 000 | 24 640 | ||
| 06.2018 | 672 000 | 24 640 | ||
| 07.2018 | 784 000 | 24 640 | ||
| 08.2018 | 896 000 | 24 640 | ||
| 09.2018 | 1 008 000 | 24 640 | ||
| 10.2018 | 1 021 000 | 99 000 | 2 860 | 9 900 |
| 11.2018 | 1 021 000 | 211 000 | 11 200 | |
| 12.2018 | 1 021 000 | 323 000 | 11 200 |
Поскольку для суммы в медстрах максимальный размер не устанавливается, то необходимо помесячно производить отчисление в фонд в сумме: 112000 х 5,1% = 5712 руб.
Размер ставки взноса на отчисление по травматизму устанавливается исходя из риска по основному виду деятельности. Для этого типа отчислений также не определена максимальная сумма. Поэтому, организация должна будет каждый месяц выполнять платеж в сумме 112000 х 0,2% = 224 руб.
Предельная величина базы для начисления страховых взносов в 2018 году выросла. В статье – таблица с новыми лимитами и правила, как их применять.
С 1 января 2018 года считайте взносы по новым правилам. Правительство повысило предельный размер базы для начисления страховых взносов в 2018 году (постановление от 15.11.2017 № 1378).
Лимит базы для начисления страховых взносов в 2018 году
Предельная база страховых взносов – индексируемая величина. Правительство устанавливает ее значение с учетом роста средней зарплаты в России.
Лимит начисления страховых взносов в 2018 году будет только у пенсионных и социальных взносов на случай болезни и материнства. Лимит по пенсионным взносам составляет 1 021 000 руб., по взносам на социальное страхование - 815 000 руб.
Медицинские и пенсионные взносы по дополнительному тарифу, а также социальные платежи на травматизм придется перечислять со всех облагаемых доходов независимо от их суммы. Для них лимита, как и прежде, не будет.
Предельные базы для начисления страховых взносов в 2018 году: таблица
Новый предел страховых взносов в 2018 году: как применять
Как применять предельную величину базы для исчисления страховых взносов, зависит от вида взносов.
Пенсионные взносы. В 2018 году с облагаемых выплат до 1 021 000 руб. включительно страховые взносы начисляйте:
- по тарифу 22% - если компания применяет общие тарифы;
С выплат свыше 1 021 000 руб. взносы на обязательное пенсионное страхование начисляете по тарифу 10%, если компания применяет общие тарифы. В случае, когда компания применяет пониженные тарифы, взносы вовсе не нужно платить.
Взносы на случай болезни и материнства. В 2018 году с выплат до 815 000 руб. включительно начисляйте взносы по таким тарифам;
- 2,9% - если компания применяет общие тарифы;
- 1,8% - в отношении выплат временно пребывающим иностранцам (исключение – высококвалифицированные специалисты, если компания применяет общие тарифы;
- по пониженному тарифу - если компания применяет пониженные тарифы.
Если произошло превышение предельной базы для начисления страховых взносов, социальные взносы на случай временной нетрудоспособности не начисляйте.
Медицинские взносы с выплат в пользу работников надо платить по ставке 5,1%.
Тарифы и база для страховых взносов в 2018 году: таблица
Рассмотрим на примере, как работодателю применять новый лимит базы для начисления страховых взносов в 2018 году.
Пример:
Пример. Компания применяет общие тарифы страховых взносов. Оклад сотрудника 95 000 руб. Расчет взносов представлен в таблице.
|
Месяц |
База для начисления страховых взносов нарастающим итогом, руб. |
Пенсионные взносы, руб. |
Взносы на случай болезни и материнства, руб. |
Медицинские взносы, руб. |
|---|---|---|---|---|
|
Январь |
||||
|
Февраль |
||||
|
Март |
||||
|
Апрель |
||||
|
Июнь |
||||
|
Июль |
||||
|
Август |
||||
|
Сентябрь |
||||
|
Октябрь |
||||
|
Ноябрь |
1 045 000 |
|||
|
Декабрь |
1 140 000 |
Какие выплаты включать в базу для страховых взносов в 2018 году
В 2018 году не изменилась облагаемая база по взносам. Чтобы рассчитать базу, надо сначала сложить все выплаты, которые относятся к объекту обложениями взносами. Перечень таких выплат перечислен в пункте 1 статьи 420 НК РФ. Например, зарплата. Отпускные.
Затем из полученного значения нужно вычесть необлагаемые выплаты. Список таких выплат смотрите в статье 422 НК РФ. Например, государственные пособия, материальная помощь в размере до 4000 руб. в год.
Работодатели платят налоги с зарплаты работников. Для некоторых групп работодателей предусмотрены пониженные ставки или, наоборот, дополнительные взносы. Мы показали, какие налоги платить с зарплаты в 2018 году в процентах в таблице.
Какие налоги с зарплаты платят в 2018 году работодатели
Налоги, которые работодатели платят с зарплаты, можно разделить на две группы.
- В первой будет один налог – НДФЛ. Его платит работник, а работодатель выступает в роли налогового агента. Выплачивая зарплату работнику, работодатель удерживает из дохода сотрудника налог и перечисляет его в бюджет,
- Во второй группе будут страховые взносы на обязательное пенсионное, социальное и медицинское страхование. Эти платежи работодатель перечисляет из собственных средств.
Обязанности налогового агента и плательщика страховых взносов исполняют все без исключения работодатели: и организации, и индивидуальные предприниматели.
Посмотрим, по каким тарифам работодатели перечисляют налоги с зарплаты в 2019 году. Есть изменения. Обзор всех поправок в журнале "Зарплата".
Налоги с зарплаты в 2018 году: базовые ставки (таблица)
Определенные группы работодателей имеют право на применение пониженных тарифов страховых взносов. Ряд работодателей, наоборот, обязаны перечислять дополнительные взносы. Их мы рассмотрим ниже.
Если предприятие или ИП не имеют право на применение пониженных тарифов и не обязаны исчислять дополнительные взносы, они считают зарплатные налоги по базовым тарифам.
Таблица. Базовые тарифы для уплаты налогов с зарплаты в 2018 году
|
Налог |
Ставка, % |
Основание |
Примечание |
|---|---|---|---|
|
13 – для резидентов |
пп. 1, 3 ст. 224 НК РФ |
Нерезидент – гражданин, находящийся за пределами РФ в течение 183 дней на протяжении 12 месяцев, предшествующих дню выплаты дохода (п.2 ст.207 НК РФ) |
|
|
30 – для нерезидентов |
|||
|
Обязательное пенсионное страхование |
22 – с зарплаты в пределах лимита |
п. 1 ст. 426 НК РФ |
Лимит в 2017 году – 876000 руб. В проекте Правительства поднять в 2018 году лимит до 1021000 руб. |
|
10 – с зарплаты сверх лимита |
|||
|
Обязательное социальное страхование на случай нетрудоспособности и материнства |
п. 2 ст. 426 НК РФ |
Лимит в 2017 году – 755000 руб. В проекте Правительства поднять в 2018 году лимит до 815000 руб. |
|
|
1,8 – с зарплаты работников со статусом временно пребывающего в РФ |
|||
|
Взносы на травматизм |
ст. 1 Закона 179-ФЗ от 22.12.2005 |
Устанавливается индивидуально в зависимости от класса проф.риска |
|
|
Взносы на обязательное медицинское страхование |
п. 3 ст. 426 НК РФ |
Приведем пример расчета налогов с зарплаты в 2018 году по базовым тарифам.
Пример
За январь 2018 года работникам предприятия начислена зарплата 78000 руб. Предприятие платит взносы на травматизм по ставке 0,2%.
Для упрощения расчетов считаем, что все работники являются резидентами, налоговые вычеты по НДФЛ не принимаем во внимание:
- НДФЛ составляет 10140 руб. (78000 * 13%),
- Платеж в ПФР – 17160 руб. (78000 * 22%),
- Платеж в ФСС по нетрудоспособности и материнству – 2262 руб. (78000 * 2,9%),
- Взнос на травматизм – 156 руб. (78000 * 0,2%),
- Платеж на медицинское страхование – 3978 руб. (78000 * 5,1%).
Налоги с зарплаты в 2018 году: пониженные тарифы (таблица)
Смотрите в таблице, кто в 2018 году сможет платить налоги с зарплаты по пониженным тарифам.
Таблица. Пониженные тарифы для уплаты налогов с зарплаты в 2018 году.
|
Вид работодателя |
Ставки взносов на обязательное страхование, % |
||
|---|---|---|---|
|
Пенсионное |
Социальное |
Медицинское |
|
|
Применяющие УСН с деятельности в сферах, перечисленных пп.5 п.1 ст.427 НК РФ |
|||
|
Применяющие ЕНВД с фармацевтической деятельностью |
|||
|
ИП на ПСН с учетом требований пп.9 п.1 ст.427 НК РФ |
|||
|
НКО на УСН с учетом требований пп.7 п.1 ст.427 НК РФ |
|||
|
Благотворительные организации на УСН |
|||
|
Резиденты «Сколково» |
|||
|
Плательщики УСН в сфере IT, резиденты особых хозяйственных зон |
|||
|
Работодатели в Крыму, Владивостоке и зонах опережающего хоз.развития |
|||
|
Плательщики зарплаты экипажам судов, внесенных в Российский международный реестр судов |
|||
Налоги с зарплаты в 2018 году: дополнительные взносы (таблица)
Работодатели платят дополнительные взносы только на пенсионное страхование и только при выплате дохода определенным группам работников:
- С зарплаты членов экипажей гражданских авиалайнеров начисляются доп.взносы по тарифу 14%,
- Дополнительные взносы с оплаты труда шахтеров платят по тарифу 6,7%,
- Дополнительные платежи с зарплаты рабочих вредных и опасных производств зависят от проведения спец.оценки условий труда.
Дополнительные взносы с зарплаты работников, занятых на тяжелых и вредных производствах, зависят от того, проводилась ли специальная оценка условий труда.
Таблица. Дополнительные тарифы для уплаты налогов с зарплаты в 2018 году
|
Вид работ |
Тариф, % |
Основание |
|---|---|---|
|
Спец.оценка не проводилась |
||
|
Тяжелое производство |
п. 1 ст. 428 НК РФ |
|
|
Вредное производство |
п. 2 ст. 428 НК РФ |
|
|
Спец.оценка проводилась |
||
|
Тяжелые, вредные, опасные работы |
2 – 8 в зависимости от результатов спец.оценки |
п. 3 ст. 428 НК РФ |
Плательщики страховых взносов, которые производят выплаты физлицам и не имеют права на пониженные тарифы страховых взносов, в 2018 году исчисляют свои взносы по ставкам, предусмотренным ст. 426 НК РФ . Приведем для тарифов страховых взносов на 2018 год таблицы, отражающие общие, пониженные и дополнительные тарифы.
Общие тарифы страховых взносов в 2018 году
| Показатель | Тариф |
|---|---|
| На обязательное пенсионное страхование (ОПС) (в пределах базы 1 021 000 рублей на каждое физическое лицо) | 22% |
| На обязательное пенсионное страхование (сверх выплат 1 021 000 рублей на каждое физическое лицо) | 10% |
| На обязательное социальное страхование на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством (ВНиМ) (в пределах базы 815 000 рублей на каждое физическое лицо) | 2,9% |
| На обязательное социальное страхование на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством в отношении иностранцев и лиц без гражданства, временно пребывающих в РФ (кроме ВКС) (в пределах базы 815 000 рублей на каждое физическое лицо) | 1,8% |
| На обязательное социальное страхование на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством (сверх выплат 815 000 рублей на каждое физическое лицо) | 0% |
| На обязательное медицинское страхование (ОМС) (кроме иностранцев и лиц без гражданства, включая ВКС, которые временно пребывают в РФ) | 5,1% |
Льготные тарифы страховых взносов в 2018 году
Пониженные тарифы страховых взносов, лица, в отношении которых они применяются, а также условия применения льготных тарифов приведены в ст. 427 НК РФ .
Представим в таблице некоторые из пониженных тарифов на 2018 год, которые применяются, если выплаты не превышают предельной базы (для ОПС – 1 021 000 рублей на каждое физическое лицо, для ВНиМ – 815 000 рублей на каждое физическое лицо):
| Плательщик страховых взносов | Тарифы страховых взносов на: | ||
|---|---|---|---|
| ОПС | ВНиМ | ОМС | |
| Организации и ИП на УСН, занятые отдельными видами деятельности* (пп. 5 п. 1 , пп. 3 п. 2 ст. 427 НК РФ) | 20% | 0% | 0% |
| ИП на ПСН в отношении выплат работникам, занятым в некоторых видах «патентной» деятельности** (пп. 9 п. 1 ст. 427 НК РФ) | |||
* Понижающий тариф страховых взносов 2018 при УСН применяется, если основным видом деятельности (не менее 70% в общем объеме дохода за год) по ОКВЭД 2 для организации или ИП на упрощенке являются, к примеру (пп. 5 п. 1 ст. 427 НК РФ):
- производство пищевых продуктов;
- производство одежды;
- производство мебели;
- техническое обслуживание и ремонт автотранспортных средств;
- деятельность туристических агентств и прочих организаций, предоставляющих услуги в сфере туризма;
- деятельность фитнес-центров;
- ремонт компьютеров, предметов личного потребления и хозяйственно-бытового назначения.
При этом упрощенец вправе применять пониженные тарифы, если его доход за 2018 год не превысил 79 млн.руб.
** ИП на патенте не вправе применять пониженные тарифы к выплатам по следующим, в частности, видам деятельности:
- стационарная розничная торговля в торговом зале площадью не более 50 кв.м.;
- стационарная розничная торговля без торгового зала;
- нестационарная розничная торговля;
- услуги общественного питания, которые оказываются в зале площадью не более 50 кв.м.;
- услуги общественного питания без зала обслуживания посетителей.
Дополнительные тарифы страховых взносов в 2018 году
Наряду с основными и пониженными тарифами страховых взносов, в 2018 году применяются дополнительные тарифы страховых взносов на ОПС. Они применяются организациями и ИП к выплатам физлицам, которые заняты на отдельных видах работ, в зависимости от возраста физлиц и стажа на таких работах. При этом доптарифы применяются только при условии, что работодатель не проводил специальную оценку условий труда (ст. 428 НК РФ , ч. 1 ст. 30 Федерального закона от 28.12.2013 № 400-ФЗ).
Для доптарифов страховых взносов в 2018 году ставки применяются такие:
| Виды работ | Доптариф страховых взносов на ОПС |
|---|---|
| Подземные работы, работы с вредными условиями труда и в горячих цехах | 9% |
| Работы с тяжелыми условиями труда | 6% |
| Работа в качестве трактористов-машинистов в сельском хозяйстве, других отраслях экономики, а также в качестве машинистов строительных, дорожных и погрузочно-разгрузочных машин (для женщин) | |
| Работа с повышенной интенсивностью и тяжестью в текстильной промышленности (для женщин) | |
| Работа в качестве рабочих локомотивных бригад и работников отдельных категорий, непосредственно осуществляющих организацию перевозок и обеспечивающих безопасность движения на железнодорожном транспорте и метрополитене, а также в качестве водителей грузовых автомобилей непосредственно в технологическом процессе на шахтах, разрезах, в рудниках или рудных карьерах на вывозе угля, сланца, руды, породы | |
| Работа в экспедициях, партиях, отрядах, на участках и в бригадах непосредственно на полевых геолого-разведочных, поисковых, топографо-геодезических, геофизических, гидрографических, гидрологических, лесоустроительных и изыскательских работах | |
| Иные виды работ, предусмотренные п.п.7-18 ч. 1 ст. 30 Федерального закона от 28.12.2013 № 400-ФЗ |
Дополнительные тарифы при спецоценке
Если в соответствии с законодательством РФ у работодателя была проведена специальная оценка условий труда на указанных выше работах, то в зависимости от установленного класса (подкласса) условий труда применяются взамен приведенных выше следующие дополнительные тарифы страховых взносов (п. 3 ст. 428 НК РФ):
Наряду с указанными выше доптарифами НК РФ предусматривает также отдельные тарифы страховых взносов на дополнительное социальное обеспечение членов летных экипажей воздушных судов гражданской авиации, а также отдельных категорий работников организаций угольной промышленности (
Страховые взносы, регулируемые нормами гл. 34 НК РФ, в 2018 году будут применяться с коррективами, внесенными в канун Нового года. Поскольку уже второй год будут администрироваться налоговыми органами в соответствии с НК РФ, это не является неожиданностью для плательщиков страховых взносов: налоговое законодательство реформируется непрерывно.
Об изменениях в порядке исчисления и уплаты страховых взносов, которые нужно учесть в 2018 году, читайте в предложенном материале.
Предельная величина базы по страховым взносам в 2018 году.
Для плательщиков страховых взносов, производящих выплаты физическим лицам, устанавливается предельная величина базы для исчисления страховых взносов:
на обязательное пенсионное страхование (ОПС);
на обязательное социальное страхование на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством.
Поскольку база по страховым взносам определяется нарастающим итогом с начала расчетного периода, с сумм выплат и иных вознаграждений в пользу физического лица, превышающих установленную предельную величину базы для исчисления страховых взносов, по общему правилу страховые взносы не взимаются (п. 3 ст. 421 НК РФ).
Главой 34 НК РФ установлен определенный порядок исчисления предельного размера базы по страховым взносам, который ежегодно устанавливается Правительством РФ, что и было сделано на 2018 год Постановлением Правительства РФ от 15.11.2017 № 1378 (см. таблицу).
Напомним, что для страховых взносов на обязательное медицинское страхование (ОМС) предельный размер базы не устанавливается, соответственно, эти страховые взносы начисляются независимо от размера выплат в пользу физического лица.
Тарифы страховых взносов на 2018 год. Общие тарифы страховых взносов.
Согласно ст. 426 НК РФ в 2017 – 2019 годах применяются следующие тарифы страховых взносов:
в пределах установленной предельной величины базы для исчисления страховых взносов на ОПС – 22%;
свыше установленной предельной величины базы для исчисления страховых взносов на ОПС – 10%;
2) на обязательное социальное страхование на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством в пределах установленной предельной величины базы для исчисления страховых взносов по данному виду страхования – 2,9%;
3) на обязательное социальное страхование на случай временной нетрудоспособности в отношении выплат и иных вознаграждений в пользу иностранных граждан и лиц без гражданства, временно пребывающих в РФ (за исключением высококвалифицированных специалистов), в пределах установленной предельной величины базы для исчисления страховых взносов по данному виду страхования – 1,8%;
4) на ОМС – 5,1%.
Федеральный закон от 27.11.2017 № 361-ФЗ продлил действие тарифов, установленных ст. 426 НК РФ, на 2020 год включительно.
Таким образом, совокупный размер страховых взносов 30% в пределах установленных предельных величин базы для исчисления страховых взносов и в размере 10% на ОПС сверх установленной предельной величины базы для исчисления страховых взносов на ОПС сохраняется на ближайшие три года.
Тарифы страховых взносов для резидентов ОЭЗ Калининградской области.
Федеральный закон от 27.11.2017 № 353-ФЗ «О внесении изменений в часть вторую Налогового кодекса Российской Федерации» скорректировал ст. 427 НК РФ: с 2018 года организации, включенные в единый реестр резидентов Особой экономической зоны в Калининградской области в соответствии с Федеральным законом от 10.01.2006 № 16-ФЗ (ОЭЗ Калининградской области), применяют пониженные тарифы страховых взносов.
Указанные плательщики страховых взносов в пределах установленной предельной величины базы для исчисления страховых взносов по соответствующему виду страхования применяют следующие пониженные тарифы страховых взносов (пп. 5 п. 2 ст. 427 НК РФ):
на ОПС – 6%;
на обязательное социальное страхование на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством – 1,5%;
на ОМС – 0,1%.
Особенности применения пониженных тарифов в данном случае установлены п. 11 ст. 427 НК РФ. Если плательщики страховых взносов не выполнят указанные условия, то они не вправе будут применять пониженные тарифы страховых взносов.
Пониженные тарифы страховых взносов для резидентов ОЭЗ Калининградской области применяются с учетом следующих особенностей:
плательщик страховых взносов должен быть включен в единый реестр резидентов ОЭЗ Калининградской области в период с 1 января 2018 года по 31 декабря 2022 года включительно;
пониженные тарифы применяются в течение семи лет начиная с 1-го числа месяца, следующего за месяцем, в котором такой плательщик был включен в реестр, но не более предельного срока;
предельный срок применения пониженных тарифов для плательщиков устанавливается до 31 декабря 2025 года;
в случае исключения плательщиков из реестра пониженные тарифы не применяются с 1-го числа месяца, следующего за месяцем, в котором плательщики были исключены из реестра;
пониженные тарифы применяются плательщиками исключительно в отношении базы для исчисления страховых взносов, определенной в отношении физических лиц, занятых на новых рабочих местах.
В данном случае законодатель четко определил, что понимается под новым рабочим местом: это место, впервые создаваемое организациями, включенными в реестр, при реализации инвестиционного проекта на территории ОЭЗ в Калининградской области. При этом физическим лицом, занятым на новом рабочем месте, признается лицо, заключившее с организацией, включенной в реестр, а его трудовые обязанности непосредственно связаны с реализацией указанного инвестиционного проекта, в том числе с эксплуатацией объектов основных средств, созданных в результате реализации инвестиционного проекта. Перечень рабочих мест плательщиков, относящихся к новым рабочим местам, утверждается плательщиками до начала применения пониженных тарифов страховых взносов по согласованию с администрацией ОЭЗ в Калининградской области и налоговым органом по месту нахождения плательщиков.
Установление пониженных тарифов страховых взносов является одним из направлений формирования благоприятного налогового режима для развития экономического и научного потенциала на территории Калининградской области, привлечения инвестиций в экономику региона, а также создания финансовой базы для ускоренного социально-экономического развития Калининградской области.
Особенности применения пониженных тарифов страховых взносов в 2018 году.
Федеральный закон от 27.11.2017 № 335-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации и отдельные законодательные акты Российской Федерации» (далее – Федеральный закон № 335-ФЗ) внес ряд изменений в ст. 427 НК РФ, которая регулирует порядок применения пониженных тарифов страховых взносов.
«Упрощенцы», осуществляющие деятельность в социальной и производственной областях. В соответствии с пп. 5 п. 1 ст. 427 НК РФ пониженные тарифы страховых взносов могут применяться организациями и индивидуальными предпринимателями, применяющими УСНО и осуществляющими установленные виды деятельности.
То есть индивидуальные предприниматели (и иные указанные лица) уплачивали страховые взносы за себя, исходя из размера МРОТ, а также при превышении дохода 300 000 руб. – дополнительно 1% от суммы дохода на ОПС.
С 2018 года это правило меняется: теперь зависимости размера страховых взносов от МРОТ больше не будет (см. ниже).
База для исчисления страховых взносов
Порядок определения базы для исчисления страховых взносов установлен ст. 421 НК РФ, которая с 1 января 2018 года действует в новой редакции:
Приведем измененные нормы пп. 9 ст. 421 НК РФ. Если расходы, указанные в п. 8 ст. 421 НК РФ, не могут быть подтверждены документально, они принимаются к вычету в следующих размерах (в процентах суммы начисленного дохода):
на создание аудиовизуальных произведений (видео-, теле- и кинофильмов), фонограмм, сообщений в эфир или по кабелю радио- или телепередач – 30%;
на создание научных трудов и разработок, программ для ЭВМ, баз данных – 20%;
на открытия, селекционные достижения, изобретения, создание полезных моделей, промышленных образцов, секретов производства (ноу-хау), топологий интегральных микросхем (процент суммы дохода, полученного за первые два года использования) – 30%.
Размер и порядок исчисления и уплаты страховых взносов, уплачиваемых индивидуальными предпринимателями за себя
С 2018 года принципиально меняется порядок исчисления страховых взносов за себя индивидуальными предпринимателями и иными лицами, занимающимися частной практикой: Федеральный закон № 335-ФЗ внес изменения в ст. 430 НК РФ.
В 2017 году страховые взносы, уплачиваемые индивидуальными предпринимателями за себя на ОПС и на ОМС, рассчитывались на основании МРОТ.
С 2018 года действует новый порядок: индивидуальные предприниматели, а также главы (и члены) крестьянских (фермерских) хозяйств уплачивают страховые взносы в фиксированном размере (см. таблицу).
При этом, как и раньше, размер страховых взносов на ОПС и на ОМС в целом по крестьянскому (фермерскому) хозяйству определяется как произведение фиксированного размера за расчетный период и количества всех членов крестьянского (фермерского) хозяйства, включая главу крестьянского (фермерского) хозяйства.
| Страховые взносы | Фиксированный размер страховых взносов |
||
|---|---|---|---|
| Индивидуальные предприниматели |
|||
| Страховые взносы на ОПС: | |||
| величина дохода плательщика за расчетный период не превышает 300 000 руб. | |||
| величина дохода плательщика за расчетный период превышает 300 000 руб. | 26 545 руб. + 1% суммы дохода плательщика, превышающего 300 000 руб. за расчетный период | 29 354 руб. + 1% суммы дохода плательщика, превышающего 300 000 руб. за расчетный период | 32 448 руб. + 1% суммы дохода плательщика, превышающего 300 000 руб. за расчетный период |
| Максимальный размер страховых взносов на ОПС | (26 545 руб. х 8) | (29 354 руб. х 8) | (32 448 руб. х 8) |
| Страховые взносы на ОМС | |||
| Крестьянские (фермерские) хозяйства |
|||
| Страховые взносы на ОПС | |||
| Страховые взносы на ОМС | |||
Напомним, что за 2017 год индивидуальные предприниматели обязаны уплатить страховые взносы за себя в следующих размерах (Письмо ФНС России от 07.03.2017 № БС-4-11/4091@). На ОПС:
если величина дохода плательщика не превышает 300 000 руб. за расчетный период – в размере, определяемом как 1 МРОТ (7 500 руб. на 2017 год) x 26% x 12 мес. = 23 400 руб.;
если доход плательщика превышает 300 000 руб. за расчетный период – в размере, определяемом как 1 МРОТ (7 500 руб. на 2017 год) x 26% x 12 мес. + 1% от суммы дохода плательщика страховых взносов, превышающей 300 000 руб.
При этом сумма страховых взносов, уплачиваемая плательщиком, не может быть более размера, определяемого как 8 МРОТ (7 500 руб. на 2017 год) x 26% x 12 мес. = 187 200 руб.
Размер страховых взносов на ОМС за расчетный период определяется как 1 МРОТ (7 500 руб. на 2017 год) x 5,1% x 12 мес. = 4 590 руб.
С 2018 года принципиально меняется расчет страховых взносов на ОПС и ОМС для индивидуальных предпринимателей за себя: размер страховых взносов больше не зависит от величины МРОТ, установлен фиксированный размер на ближайшие три года. При этом не изменилось пограничное значение дохода в 300 000 руб., с которого уплачивается дополнительный процент страховых взносов на ОПС, а также остался максимальный размер страховых взносов на ОПС в виде 8-кратного значения фиксированного размера.
Кроме приведенных новшеств, дополнен п. 7 ст. 430 НК РФ, в котором указаны случаи освобождения индивидуальных предпринимателей от уплаты страховых взносов: уточнено, что предприниматели обязаны представить в налоговый орган по месту учета заявления об освобождении от уплаты страховых взносов и подтверждающие документы. Это не новое условие, на практике налоговые органы требовали подтверждающие документы и ранее, их поддерживали представители Минфина (Письмо от 21.09.2017 № 03-15-05/61112).
Еще одним изменением для индивидуальных предпринимателей станут новые сроки уплаты страховых взносов (п. 2 ст. 432 НК РФ):
суммы страховых взносов за расчетный период уплачиваются плательщиками не позднее 31 декабря текущего календарного года. Этот срок не изменился;
страховые взносы, исчисленные с суммы дохода плательщика, превышающей 300 000 руб. за расчетный период, теперь уплачиваются плательщиком не позднее 1 июля года , следующего за истекшим расчетным периодом. Ранее их нужно было уплатить не позднее 1 апреля следующего года.
Расчет по страховым взносам не сдан: новые основания.
Федеральный закон № 335-ФЗ внес поправки в абз. 2 п. 7 ст. 431 НК РФ, изменив тем самым основания, когда расчет по страховым взносам будет признан непредставленным. Эти новшества вступают в силу с 1 января 2018 года.
Согласно внесенным изменениям расчет по страховым взносам будет считаться несданным, если следующие показатели за расчетный (отчетный) период и (или) за каждый из последних трех месяцев расчетного (отчетного) периода содержат ошибки, а также если в представляемом плательщиком расчете суммы одноименных показателей по всем физическим лицам не соответствуют этим же показателям в целом по плательщику страховых взносов:
сведения по каждому физическому лицу о сумме выплат и иных вознаграждений в пользу физических лиц – графа 210 расчета;
база для исчисления страховых взносов на ОПС в пределах установленной предельной величины – графа 220 расчета;
сумма страховых взносов на ОПС, исчисленных исходя из базы для исчисления страховых взносов на ОПС, не превышающей предельной величины, – графа 240 расчета;
база для исчисления страховых взносов на ОПС по дополнительному тарифу – графа 280 расчета;
сумма страховых взносов на ОПС по дополнительному тарифу – графа 290 расчета.
Также суммарные показатели в перечисленных графах по всем физическим лицам должны соответствовать сводным данным в подразд. 1.1 и 1.3 разд. 1 расчета.
Осталось и такое основание, как недостоверные персональные данные, идентифицирующие застрахованных физических лиц.
О том, что расчет является несданным, плательщику не позднее дня, следующего за днем получения расчета в электронной форме (10 дней, следующих за днем получения расчета на бумажном носителе), соответствующее уведомление, как и ранее, направит налоговый орган.
В главу 34 «Страховые взносы» НК РФ внесен ряд изменений, которые нужно учитывать при исчислении и уплате страховых взносов, а также представлении расчета по страховым взносам в 2018 году. Новшества приняты в целях стимулирования инвестиционной активности на территории РФ, а также сохранения экономически обоснованного уровня фискальной нагрузки по уплате страховых взносов, в том числе для индивидуальных предпринимателей.
«О предельной величине базы для исчисления страховых взносов на обязательное социальное страхование на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством и на обязательное пенсионное страхование с 1 января 2018 г.».
«О внесении изменений в статью 426 части второй Налогового кодекса Российской Федерации».
«Об Особой экономической зоне в Калининградской области и о внесении изменений в некоторые законодательные акты Российской Федерации».
