Вконтакте Facebook Twitter Лента RSS

Заполнение раздела 4 налоговой декларации по ндс. Заполнение декларации по ндс при экспорте. Специальные разделы декларации

Все налогоплательщики и налоговые агенты заполняют титульный лист и раздел 1 декларации по НДС. Другие разделы надо включить в декларацию, если у компании были соответствующие операции, записанные в них (см. таблицу).

Какие разделы в декларации по НДС надо заполнить

Заполнение раздела 4 декларации по НДС

Раздел 4 содержит сведения об операциях, для которых применяется налоговая ставка 0 %. При заполнении раздела 4 декларации по НДС необходимо указать ИНН и КПП налогоплательщика; порядковый номер страницы.

Внимание! Приказом ФНС России от 20.12.2016 № ММВ-7-3/ внесены изменения в порядок заполнения раздела 4.

В строке 010 отражаются коды операций, которые приведены в приложении 1 к порядку заполнения декларации по НДС, утвержденному приказом ФНС России от 29.10.2014 № ММВ-7-3/ (в ред. приказа от 20 декабря 2016 г.).

В строке 020 по каждому коду операции отражают налоговые базы за истекший налоговый период, за который представляется декларация, облагаемые по ставке 0 % в соответствии с пунктом 1 статьи 164 НК РФ, пунктом 3 и (или) пунктом 31 протокола, обоснованность применения которой по указанной операции подтверждена документами.

В строке 030 декларации по НДС по каждому коду операции отражаются налоговые вычеты по операциям по реализации товаров (работ, услуг), обоснованность применения налоговой ставки 0 процентов по которым документально подтверждена, включающие

  • сумму налога, предъявленную налогоплательщику при приобретении на территории Российской Федерации товаров (работ, услуг), имущественных прав;
  • сумму налога, уплаченную налогоплательщиком при ввозе товаров на территорию Российской Федерации и иные территории, находящиеся под ее юрисдикцией;
  • сумму налога, уплаченную покупателем — налоговым агентом при приобретении товаров (работ, услуг).

В строке 040 раздела 4 декларации по НДС по каждому коду операций отражают сумма налога, ранее исчисленную по операциям по реализации товаров (работ, услуг), по которым обоснованность применения налоговой нулевой ставки ранее не была документально подтверждена, и включенная в предыдущие налоговые периоды по соответствующему коду операции в строку 030 раздела 6 декларации, уменьшенная на сумму налога в связи с возвратом товаров (отказом от товаров (работ, услуг)), и включенную в предыдущих налоговых периодах по соответствующему коду операции в строку 090 раздела 6 декларации.

В строке 050 по каждому коду операций отражается сумма налога, ранее принятая к вычету по товарам (работам, услугам), по которым обоснованность применения налоговой ставки 0 процентов ранее не была документально подтверждена, и включенная в предыдущие налоговые периоды по соответствующему коду операции в строку 040 раздела 6 декларации.

В строке 060 отражаются коды операций согласно приложению 1 к порядку заполнения декларации.

В строках 070 и 080 по каждому коду операции отражаются суммы корректировки базы и вычетов в связи с возвратом товаров (отказом от товаров (работ, услуг)), по операциям по реализации которых ранее обоснованность применения налоговой ставки 0 % подтверждена. Отражение производится в декларации, представляемой за налоговый период, в котором налогоплательщиком признан такой возврат товаров (отказ от таких товаров (работ, услуг)).

В строке 090 отражают соответствующие коды операций согласно приложению 1.

В строке 100 по каждому коду операции отражают соответствующие суммы, на которые корректируется база (в случае увеличения цены реализованных товаров (работ, услуг)) по операциям по реализации товаров (работ, услуг), обоснованность применения налоговой ставки 0 процентов по которым ранее документально была подтверждена.

В строке 110 по каждому коду операции отражают соответствующие суммы, на которые корректируется налоговая база (в случае уменьшения цены реализованных товаров (работ, услуг)) по операциям по реализации товаров (работ, услуг), обоснованность применения налоговой ставки 0% по которым ранее документально была подтверждена. Отражение производится в декларации, представляемой за налоговый период, в котором налогоплательщиком признано такое увеличение (уменьшение) цены реализованных товаров (работ, услуг).

В строке 120 указывается сумма налога, если сумма величин по строкам 030 и 040 превышает сумму величин по строкам 050 и 080, и исчисляется как сумма величин по строкам 030 и 040, уменьшенная на сумму величин по строкам 050 и 080.

В строке 130 отражают сумму налога, если сумма величин по строкам 030 и 040 меньше суммы величин по строкам 050 и 080, и исчисляется как сумма величин по строкам 050 и 080, уменьшенная на сумму величин по строкам 030 и 040.

Раздел 4 декларации по НДС содержит сведения об операциях, для которых применяется налоговая ставка 0 процентов. Рассмотрим образец заполнения раздела 4 декларации по НДС.

Все налогоплательщики и налоговые агенты заполняют титульный лист и раздел 1 декларации по НДС. Другие разделы надо включить в декларацию, если у компании были соответствующие операции, записанные в них (см. таблицу).

Какие разделы в декларации по НДС надо заполнить

Заполнение раздела 4 декларации по НДС

Раздел 4 содержит сведения об операциях, для которых применяется налоговая ставка 0 %. При заполнении раздела 4 декларации по НДС необходимо указать ИНН и КПП налогоплательщика; порядковый номер страницы.

Внимание! Приказом ФНС России от 20.12.2016 № ММВ-7-3/696@ внесены изменения в порядок заполнения раздела 4.

В строке 010 отражаются коды операций, которые приведены в приложении 1 к порядку заполнения декларации по НДС, утвержденному приказом ФНС России от 29.10.2014 № ММВ-7-3/558@ (в ред. приказа от 20 декабря 2016 г.).

В строке 020 по каждому коду операции отражают налоговые базы за истекший налоговый период, за который представляется декларация, облагаемые по ставке 0 % в соответствии с пунктом 1 статьи 164 НК РФ, пунктом 3 и (или) пунктом 31 протокола, обоснованность применения которой по указанной операции подтверждена документами.

В строке 030 декларации по НДС по каждому коду операции отражаются налоговые вычеты по операциям по реализации товаров (работ, услуг), обоснованность применения налоговой ставки 0 процентов по которым документально подтверждена, включающие

  • сумму налога, предъявленную налогоплательщику при приобретении на территории Российской Федерации товаров (работ, услуг), имущественных прав;
  • сумму налога, уплаченную налогоплательщиком при ввозе товаров на территорию Российской Федерации и иные территории, находящиеся под ее юрисдикцией;
  • сумму налога, уплаченную покупателем - налоговым агентом при приобретении товаров (работ, услуг).

В строке 040 раздела 4 декларации по НДС по каждому коду операций отражают сумма налога, ранее исчисленную по операциям по реализации товаров (работ, услуг), по которым обоснованность применения налоговой нулевой ставки ранее не была документально подтверждена, и включенная в предыдущие налоговые периоды по соответствующему коду операции в строку 030 раздела 6 декларации, уменьшенная на сумму налога в связи с возвратом товаров (отказом от товаров (работ, услуг)), и включенную в предыдущих налоговых периодах по соответствующему коду операции в строку 090 раздела 6 декларации.

В строке 050 по каждому коду операций отражается сумма налога, ранее принятая к вычету по товарам (работам, услугам), по которым обоснованность применения налоговой ставки 0 процентов ранее не была документально подтверждена, и включенная в предыдущие налоговые периоды по соответствующему коду операции в строку 040 раздела 6 декларации.

В строке 060 отражаются коды операций согласно приложению 1 к порядку заполнения декларации.

В строках 070 и 080 по каждому коду операции отражаются суммы корректировки базы и вычетов в связи с возвратом товаров (отказом от товаров (работ, услуг)), по операциям по реализации которых ранее обоснованность применения налоговой ставки 0 % подтверждена. Отражение производится в декларации, представляемой за налоговый период, в котором налогоплательщиком признан такой возврат товаров (отказ от таких товаров (работ, услуг)).

В строке 090 отражают соответствующие коды операций согласно приложению 1.

В строке 100 по каждому коду операции отражают соответствующие суммы, на которые корректируется база (в случае увеличения цены реализованных товаров (работ, услуг)) по операциям по реализации товаров (работ, услуг), обоснованность применения налоговой ставки 0 процентов по которым ранее документально была подтверждена.

В строке 110 по каждому коду операции отражают соответствующие суммы, на которые корректируется налоговая база (в случае уменьшения цены реализованных товаров (работ, услуг)) по операциям по реализации товаров (работ, услуг), обоснованность применения налоговой ставки 0% по которым ранее документально была подтверждена. Отражение производится в декларации, представляемой за налоговый период, в котором налогоплательщиком признано такое увеличение (уменьшение) цены реализованных товаров (работ, услуг).

В строке 120 указывается сумма налога, если сумма величин по строкам 030 и 040 превышает сумму величин по строкам 050 и 080, и исчисляется как сумма величин по строкам 030 и 040, уменьшенная на сумму величин по строкам 050 и 080.

В строке 130 отражают сумму налога, если сумма величин по строкам 030 и 040 меньше суммы величин по строкам 050 и 080, и исчисляется как сумма величин по строкам 050 и 080, уменьшенная на сумму величин по строкам 030 и 040.

Форма декларации по НДС на 2015 год, порядок ее заполнения и форматы представления утверждены приказом от 29.10.14 № ММВ-7-3/558@. Для Вашего удобства мы подготовили образец заполнения декларации по НДС.

Кстати

Проверить, правильно ли заполнена декларация по НДС, можно с помощью контрольных соотношений показателей по НДС (установлены письмом ФНС России от 23.03.15 № ГД-4-3/4550@).

Кто заполняет раздел 4

Этот раздел заполняют компании, применяющие ставку 0% по НДС, если собран подтверждающий комплект документов.

Что отразить в разделе 4

В верхней части раздела 4 указывается ИНН, КПП и порядковый номер страницы. Заполняется то количество листов раздела, которое необходимо. По строкам раздела 4 декларации по НДС отражаются следующие показатели:

Строка 010 — соответствующие коды операций из приложения №1 к Порядку заполнения. Далее по каждому коду заполняются следующие строки:

Строка 020 — налоговая база, облагаемая по ставке 0%, обоснованность применения которой по указанной операции документально подтверждена;

Строка 030 — налоговые вычеты, по которым подтверждена ставка 0%, включающие:

  • налог, предъявленный при приобретении на территории РФ товаров (работ, услуг), имущественных прав;
  • налог, уплаченный при экспорте;
  • налог, агентом при приобретении товаров (работ, услуг).

Строка 040 — сумма налога, ранее по операциям реализации, по которым обоснованность применения ставки 0% ранее не была документально подтверждена;

Строка 050 — сумма налога, ранее принятая к вычету, по которым обоснованность применения ставки 0% ранее не была документально подтверждена;

Строку 060 заполнять не нужно. К этой строке заполняются строка 070 и 080 — корректировка налоговой базы и вычетов в связи с возвратом товаров. За тот налоговый период, в котором признан такой возврат товаров;

  • строка 100 — при увеличении цены реализации по операциям с подтвержденной ставкой 0%;
  • строка 110 — при уменьшении цены реализации.

По строке 120 отражается итоговая сумма, исчисленная к возмещению по разделу 4. Она рассчитывается так — стр. 030 + стр. 040 - стр. 050 - стр. 080, при условии, что (стр. 030 + стр. 040) > (стр. 050 + стр. 080).

По строке 130 — сумма налога к уплате по итогам раздела 4. Она рассчитывается так — стр. 050 + стр. 080 - стр. 030 - стр. 040, при условии, что (стр. 030 + стр. 040) < (стр. 050 + стр. 080).

Вопрос

Добрый день.

1. Как заполнить раздел 4 по Реализации в Беларусь.
2. Какие вычеты отражать по стр.030?
3. Если реализация от 13.09.16, отправка от 30.09.16, а контрагент получил товар 05.10.16? Как и в каких периодах отражать данную реализацию в декларации?

Ответ

Для подтверждения ставки 0% при экспорте нужно в течение 180 календарных дней со дня проставления в таможенной декларации отметки «Выпуск разрешен» собрать комплект документов (п. п. 1, 9 ст. 165 НК РФ, пп. 5 п. 1 ст. 4, п. 4 ст. 195, ст. 204 ТК ТС):

1) контракт на поставку товара с иностранным покупателем (пп. 1 п. 1 ст. 165 НК РФ);

2) таможенную декларацию с двумя отметками (пп. 3 п. 1 ст. 165 НК РФ):

— первая — «Выпуск разрешен». Ее проставляет таможня, в которую подавалась декларация,

— вторая — «Товар вывезен». Эту отметку на основании вашего обращения ставит пограничная таможня, через которую товар вывезен (п. п. 4, 5, 15 Порядка подтверждения вывоза товаров);

3) транспортные (товаросопроводительные) документы с отметками пограничной таможни «Вывоз разрешен» и «Товар вывезен» (п. 3 Приказа ФТС N 1327, п. 15 Порядка подтверждения вывоза товаров).

Если вы вывозите товары через границу РФ с государством — членом ЕАЭС (например, экспорт в Узбекистан через Казахстан), то на таможенной декларации и транспортных документах нужна отметка «Выпуск разрешен» (пп. 3, 4 п. 1 ст. 165 НК РФ, пп. 3 п. 43 Инструкции по заполнению декларации на товары, Письма ФНС от 19.12.2011 N ЕД-4-3/21614@, Минфина от 03.12.2007 N 03-07-15/194 (п. 2)).

Если вы своевременно собрали документы, подтверждающие нулевую ставку, в декларацию по НДС за квартал в котором они собраны, надо включить разд. 4 (п. 3 Порядка заполнения декларации, Письмо Минфина от 02.09.2016 N 03-07-13/1/51480).

В нем четыре блока строк 010 — 050. В одном блоке суммарно отражаются операции, относящиеся к одному коду. Если надо отразить операции более чем по четырем кодам, заполните дополнительный лист разд. 4.

При заполнении разд. 4 укажите:

— в строке 010 — код операции;

— в строке 020 — стоимость отгруженных на экспорт товаров по коду в строке 010;

— в строке 030 — сумму «входного» НДС, относящегося к товарам, стоимость которых отражена в строке 020, и принимаемого к вычету по экспортным операциям. В этой строке не отражаются суммы «входного» НДС по товарам (работам, услугам), принятым к учету с 01.07.2016 и использованным для экспорта товаров, не отнесенных к сырьевым . Поскольку этот налог вы принимаете к вычету в обычном порядке — при принятии товаров (работ, услуг) к учету (п. 3 ст. 172 НК РФ).

В строке 120 укажите общую сумму всех строк 030. Если у вас несколько листов разд. 4, то строка 120 заполняется на первом листе.

Строки 040, 050 и 130 не заполняйте.

Строки 070 — 080 оставьте пустыми. Их надо заполнять только при корректировке налоговой базы и вычетов из-за возврата экспортированных товаров покупателем.

Строки 100 и 110 также оставьте пустыми. Они заполняются только при увеличении или уменьшении стоимости отгруженных на экспорт товаров (п. п. 41.6, 41.7 Порядка заполнения декларации).

Смежные вопросы:


  1. Отгрузили товары в Армению (по ставке 0%) как быть с НДС? надо ли подтверждать нулевую ставку? и что будет если этого не сделать?
    ✒ Да, нужно. Для подтверждения ставки…...

  2. Добрый день! Вопрос по экспорту товаров народного потребления в Таджикистан, Узбекистан. 1. Документы и правила, особенности экспортных операции в указанные страны. 2. Бухгалтерский, налогового учет экспортных операции (ОСН). 3.…...

  3. Добрый день. Разъясните как быть в данной ситуации: сотрудник уволился 12 сентября, зарплата за сентябрь и компенсация за неиспользованный отпуск выплачена сотруднику 12 октября. НДФЛ с этих сумм выплачен…...

  4. Как отразить в отчете 6НДФЛ оплату за аренду автомобиля у физ. лица, который не является сотрудником организации.
    ✒ Расчет 6-НДФЛ представляется по всем физлицам, которым ваша организация выплачивала доходы…...

подскажите, пожалуйста суммы налога по НДС отраженные в разделе 4 в декларации по НДС беруться из книги покупок? Как правильно их отразить в книге покупок? Как формируется графа 2 и 3? Можно ли отразить в книге покупок подтвержденный НДС одной суммой? Что является подтверждающим документом - таможенная декларация?

Счета-фактуры поставщиков на товары, которые в дальнейшем были проданы на экспорт, регистрируются в книге покупок в том квартале, когда был собран полный пакет подтверждающих документов. Аналогичные разъяснения содержатся в письме ФНС России от 9 августа 2006 г. № ШТ-6-03/786 . Если подтверждающие документы собраны, то каждый счет-фактура регистрируется в книге покупок.

В графе 2 раздела 4 декларации по НДС - по каждому коду операции отражаются налоговые базы по операциям по реализации товаров (работ, услуг), облагаемым в соответствии с пунктом 1 статьи 164 Кодекса , пунктом 12 статьи 165 Кодекса , статьей 2 Соглашения и (или) статьей 4 Протокола по налоговой ставке 0 процентов, обоснованность применения которой по данным операциям документально подтверждена в установленном порядке в налоговом периоде, сведения о котором отражены в показателях "Отчетный год" и "Налоговый период" данного раздела.

В графе 3 - по каждому коду операции отражаются налоговые вычеты по операциям по реализации товаров (работ, услуг), обоснованность применения налоговой ставки 0 процентов по которым документально подтверждена, включающие:

Сумму налога, предъявленную налогоплательщику при приобретении на территории Российской Федерации товаров (работ, услуг), имущественных прав;
- сумму налога, уплаченную налогоплательщиком при ввозе товаров на таможенную территорию Российской Федерации;
- сумму налога, уплаченную покупателем - налоговым агентом при приобретении товаров (работ, услуг).

Основными документами, которые подтверждают право на применение нулевой ставки НДС при вывозе товаров на экспорт и при реализации работ (услуг) являются:

Обоснование данной позиции приведено ниже в материалах Системы Главбух

Чтобы определить сумму НДС, подлежащую вычету, организация должна вести книгу покупок. В книге покупок покупатели регистрируют выставленные продавцами электронные и (или) составленные на бумажном носителе счета-фактуры (в т. ч. корректировочные, исправленные).

Регистрация счетов-фактур

Ольга Цибизова ,

Операции, в отношении которых применяется ставка НДС 0 процентов, перечислены в пункте 1 .

В частности, нулевую ставку НДС организации вправе применять при реализации:

  • товаров в соответствии с таможенной процедурой экспорта (подп. 1 п. 1 ст. 164 НК РФ);
  • работ (услуг), связанных с вывозом товаров и ввозом товаров в Россию (подп. 2.1–3.1 п. 1 ст. 164 НК РФ).

Подтверждение права на применение нулевой ставки НДС

Чтобы обосновать применение нулевой ставки НДС, организация должна:

  • собрать пакет документов, предусмотренных статьей 165 Налогового кодекса РФ (п. 9 ст. 165 НК РФ);
  • заполнить соответствующие разделы декларации по НДС и сдать ее в налоговую инспекцию вместе с собранным пакетом документов (п. 10 ст. 165 НК РФ).

Состав документов, необходимых для обоснования нулевой ставки НДС при вывозе товаров на экспорт за пределы Таможенного союза и при реализации работ (услуг), связанных с вывозом (ввозом) товаров , зависит от вида транспорта, с использованием которого перевозится товар , и от вида оказываемых работ (услуг).

Основными документами, которые подтверждают право на применение нулевой ставки НДС при вывозе товаров на экспорт и при реализации работ (услуг), связанных с вывозом (ввозом) товаров, являются:

  • копии транспортных, товаросопроводительных и (или) иных документов с отметками соответствующих таможенных органов . *

Срок подачи подтверждающих документов

При реализации работ (услуг), связанных с вывозом товаров на экспорт (ввозом товаров), порядок определения 180-дневного срока для подачи документов зависит от вида работ (услуг) и от вида транспорта, с использованием которого перевозится товар .

Контракт

Контракт (копия контракта) на поставку экспортируемых товаров или на выполнение работ (оказание услуг), связанных с вывозом товаров (ввозом товаров), является обязательным документом, который сдается в налоговую инспекцию для подтверждения права на применение нулевой ставки НДС.

При поставке товаров на экспорт организация обязана представить контракт , заключенный с иностранным контрагентом (подп. 1 п. 1 ст. 165 НК РФ). Если этот документ у организации отсутствует, например, если за границу вывозятся товары, покупателем которых является российская организация, применять нулевую ставку НДС нельзя. Такие разъяснения даны в письмах Минфина России от 8 мая 2013 г. № 03-07-08/16131 , ФНС России от 17 октября 2013 г. № ЕД-4-3/18594 (размещены на официальном сайте налогового ведомства в разделе«Разъяснения, обязательные для применения налоговыми органами»).

Если товары реализуются через посредника, организация-экспортер представляет:

  • посреднический договор;
  • контракт между посредником и иностранным контрагентом, предусматривающий поставку товаров, принадлежащих организации-экспортеру.

Такой порядок предусмотрен подпунктами и пункта 2 статьи 165 Налогового кодекса РФ.

При реализации работ или услуг, связанных с вывозом товаров (ввозом товаров), предоставляются:

  • контракты, заключенные с российскими контрагентами, – если заказчиками работ (услуг) являются российские организации;
  • контракты, заключенные с иностранными контрагентами, – если заказчиками работ (услуг) являются иностранные организации.

Транспортные и товаросопроводительные документы

Представление в налоговые инспекции копий транспортных, товаросопроводительных и (или) других документов для подтверждения права на применение ставки НДС 0 процентов участниками экспортно-импортных операций является обязательным.

1. При вывозе товаров в соответствии с таможенной процедурой экспорта. Документы должны подтверждать факт вывоза товаров за пределы России. Исключение составляет вывоз товаров трубопроводным транспортом или по линиям электропередач – при таких вариантах экспорта копии транспортных и товаросопроводительных документов не представляются (подп. 4 п. 1 ст. 165 НК РФ).

2. При реализации услуг по международной перевозке товаров.

При реализации услуг, связанных с вывозом товаров на экспорт, документы должны быть оформлены в порядке, установленном для экспортеров (содержать те же реквизиты и отметки таможенных органов) .

При реализации услуг, связанных с ввозом товаров в Россию (в т. ч. через территорию стран – участниц Таможенного союза), документы должны быть оформлены с учетом следующих особенностей:

  • при ввозе товаров водными судами (морскими, речными, смешанного плавания (река-море)) в налоговую инспекцию представляется копия коносамента, морской накладной или любого другого документа, подтверждающего факт приема товаров к перевозке. При этом в графе «Порт погрузки» должно быть указано место, которое находится за пределами таможенной территории Таможенного союза;
  • при ввозе товаров воздушным транспортом в налоговую инспекцию представляется копия грузовой накладной, где в качестве аэропорта погрузки (перегрузки) указан аэропорт, который находится за пределами таможенной территории Таможенного союза;
  • при ввозе товаров автомобильным транспортом в налоговую инспекцию представляется копия транспортного, товаросопроводительного и (или) иного документа с отметкой российской таможни, подтверждающей ввоз товаров в Россию.

При реализации работ (услуг), связанных с ввозом товаров водными судами (морскими, речными, смешанного плавания (река-море)), в налоговую инспекцию представляется копия коносамента, морской накладной или любого другого документа, подтверждающего факт перевозки товаров. При этом в графе «Порт погрузки» должно быть указано место, которое находится за пределами России, а сам документ должен содержать отметку таможни, действующей в пункте пропуска товаров.

5. При реализации работ (услуг) по перевозке экспортируемых товаров по территории России организациями внутреннего водного транспорта в налоговую инспекцию представляются копии документов, подтверждающих вывоз товаров за пределы России (подп. 3 п. 3.8 ст. 165 НК РФ).

Ольга Цибизова ,

заместитель директора департамента налоговой и таможенно-тарифной политики Минфина России

3. Приказ: Минфина России о т 15.10.2009 № 104Н

Об утверждении формы налоговой декларации по налогу на добавленную стоимость и Порядка ее заполнения

4. Декларация составляется на основании книг продаж, книг покупок и данных регистров бухгалтерского учета налогоплательщика (налогового агента), а в случаях, установленных Кодексом , - на основании данных регистров налогового учета налогоплательщика (налогового агента). *

IХ. Порядок заполнения

41.2. В графе 2 по каждому коду операции отражаются налоговые базы за истекший налоговый период, за который представляется декларация, облагаемые по налоговой ставке 0 процентов в соответствии с пунктом 1 статьи 164 Кодекса , пунктом 12 статьи 165 Кодекса , статьей 2 Соглашения и (или) статьей 4 Протокола , обоснованность применения которой по указанной операции документально подтверждена в установленном порядке. *

41.3. В графе 3 по каждому коду операции отражаются налоговые вычеты по операциям по реализации товаров (работ, услуг), обоснованность применения налоговой ставки 0 процентов по которым документально подтверждена, включающие: *

Сумму налога, предъявленную налогоплательщику при приобретении на территории Российской Федерации товаров (работ, услуг), имущественных прав

Сумму налога, уплаченную налогоплательщиком при ввозе товаров на таможенную территорию Российской Федерации;

Сумму налога, уплаченную покупателем - налоговым агентом при приобретении товаров (работ, услуг)

Сумму налога, предъявленную налогоплательщику при приобретении на территории Российской Федерации товаров (работ, услуг), имущественных прав, принятых к учету в период с 1 января 2007 года по 31 декабря 2008 года включительно, и уплаченную им на основании платежного поручения на перечисление денежных средств в случаях, предусмотренных пунктом 4 статьи 168 Кодекса и пунктом 2 статьи 172 Кодекса ;
- сумму налога, ранее исчисленную с сумм полученной до 1 января 2006 года оплаты, частичной оплаты в счет предстоящих поставок товаров (выполнения работ, оказания услуг), засчитываемую в налоговом периоде при реализации товаров (работ, услуг), обоснованность применения налоговой ставки 0 процентов по которым документально подтверждена. *

Специальные разделы декларации

Если организация совершает операции, перечисленные в пункте 1 статьи 164 Налогового кодекса РФ, то она должна заполнить специальные разделы декларации по НДС, предусмотренные для экспортных операций. Форма декларации и Порядок ее заполнения утверждены .

Для отражения экспортных операций в декларации по НДС предусмотрены:

  • раздел 4 «Расчет суммы налога по операциям по реализации товаров (работ, услуг), обоснованность применения налоговой ставки 0 процентов по которым документально подтверждена»; *
  • раздел 5 «Расчет суммы налоговых вычетов по операциям по реализации товаров (работ, услуг), обоснованность применения налоговой ставки 0 процентов по которым ранее документально подтверждена (не подтверждена)»;
  • раздел 6 «Расчет суммы налога по операциям по реализации товаров (работ, услуг), обоснованность применения налоговой ставки 0 процентов по которым документально не подтверждена».

Заполнение раздела 4

Ситуация: как в разделе 4 декларации по НДС отразить сумму НДС со стоимости услуг таможенного брокера. Услуги связаны с таможенным оформлением экспорта товаров, облагаемых НДС по ставкам 18 и 10 процентов

Сумму налогового вычета по брокерским услугам нужно распределить.

Об отражении налоговых вычетов по товарам (работам, услугам), которые одновременно относятся к операциям с кодами и , в Порядке , утвержденном приказом Минфина России от 15 октября 2009 г. № 104н , ничего не сказано.

Однако, чтобы корректно заполнить декларацию, сумму таких налоговых вычетов следует распределить пропорционально налоговым базам по операциям с кодами 1010401 и 1010402.

Для этого воспользуйтесь следующими формулами:

пункте 2 статьи 164 Налогового кодекса РФ

пункте 2 статьи 164 Налогового кодекса РФ

Стоимость реализованных на экспорт товаров, не указанным в пункте 2 статьи 164 Налогового кодекса РФ

Общая стоимость реализованных на экспорт товаров, указанных и не указанных в пункте 2 статьи 164 Налогового кодекса РФ

Сумма налогового вычета по товарам (работам, услугам), использованным при реализации на экспорт товаров, указанным в пункте 2 статьи 164 Налогового кодекса РФ

Сумма налогового вычета по товарам (работам, услугам), использованным при реализации на экспорт товаров, указанным и не указанным в пункте 2 статьи 164 Налогового кодекса РФ

Сумма налогового вычета по товарам (работам, услугам), использованным при реализации на экспорт товаров, не указанным в пункте 2 статьи 164 Налогового кодекса РФ

Полученные после распределения суммы налоговых вычетов отразите в графе 3 раздела 4 декларации по НДС по соответствующему коду операции.

Пример отражения в разделе 4 декларации по НДС суммы НДС со стоимости брокерских услуг, связанных с экспортом товаров, указанных и не указанных в пункте 2 статьи 164 Налогового кодекса РФ

ЗАО «Альфа» заключило контракт на поставку в Финляндию:

  • детской одежды из натуральной овчины и кролика (ставка НДС установлена в размере 10 процентов (абз. 3 подп. 2 п. 2 ст. 164 НК РФ));
  • изделий из натуральной кожи и натурального меха (ставка НДС установлена в размере 18 процентов).

Общая стоимость экспортного контракта – 16 000 000 руб. При этом стоимость детской одежды составляет 3 200 000 руб., стоимость изделий из натуральной кожи и натурального меха – 12 800 000 руб.

Для таможенного оформления товаров «Альфа» воспользовалась услугами таможенного брокера. Стоимость брокерских услуг составила 118 000 руб., в том числе НДС – 18 000 руб.

В установленный срок организация собрала все необходимые документы, подтверждающие право на применение нулевой налоговой ставки. Сумму НДС со стоимости брокерских услуг бухгалтер «Альфы» распределил пропорционально стоимости детской одежды и изделий из натуральной кожи и натурального меха.

1) по строке с кодом 1010401 (реализация товаров, не указанных в п. 2 ст. 164 НК РФ):

  • в графе 2 (налоговая база) – 12 800 000 руб.;
  • в графе 3 (налоговые вычеты) – 14 400 руб. (18 000 руб. : 16 000 000 руб. ? 12 800 000 руб.);

п. 2 ст. 164 НК РФ):

  • в графе 2 (налоговая база) – 3 200 000 руб.;
  • в графе 3 (налоговые вычеты) – 3600 руб. (18 000 руб. – 14 400 руб.).

Пример заполнения декларации по НДС по экспортным операциям

ЗАО «Альфа» зарегистрировано в Москве и занимается производством мебели (код ОКВЭД 36.1). Операций на внутреннем рынке, которые должны быть отражены в декларации по НДС за I квартал 2014 года, организация не совершала.

У «Альфы» заключен долгосрочный контракт на поставку в Финляндию мебели собственного производства.

В январе 2014 года по этому контракту «Альфа» поставила:

  • детские кровати (ставка НДС – 10%) (абз. 5 подп. 2 п. 2 ст. 164 НК РФ) – на сумму 7 800 000 руб.;
  • деревянные шкафы (ставка НДС – 18%) – на сумму 10 000 000 руб.

Общая стоимость экспортного контракта составила 17 800 000 руб.

Для таможенного оформления товаров «Альфа» воспользовалась услугами таможенного брокера. Стоимость брокерских услуг составила 141 600 руб., в том числе НДС – 21 600 руб.

В феврале 2014 года организация собрала все необходимые документы, подтверждающие право на применение нулевой налоговой ставки, и приняла к вычету сумму входного НДС, предъявленного ей при приобретении материалов для изготовления экспортной продукции:

  • со стоимости материалов для детских кроватей – 57 800 руб.;
  • со стоимости материалов для деревянных шкафов – 89 350 руб.

Сумму НДС со стоимости брокерских услуг бухгалтер «Альфы» распределил пропорционально стоимости детских кроватей и деревянных шкафов. Сумма НДС, принимаемая к вычету по каждой товарной позиции, составляет:

  • по шкафам – 12 135 руб. (21 600 руб. ? 10 000 000 руб.: (7 800 000 руб. + 10 000 000 руб.));
  • по кроватям – 9465 руб. (21 600 руб. ? 7 800 000 руб.: (7 800 000 руб. + 10 000 000 руб.)).

В феврале 2014 года «Альфа» получила счет-фактуру на транспортные расходы (стоимость – 118 000 руб., в т. ч. НДС – 18 000 руб.) по экспортной операции, совершенной в ноябре 2013 года. Тогда организация реализовала продукцию стоимостью 2 360 000 руб. (в т. ч. НДС – 360 000 руб.). Пакет документов, подтверждающих применение ставки 0 процентов по этой операции, собран в декабре 2013 года, сумма вычета отражена в декларации по НДС за IV квартал 2013 года.

Помимо этого в феврале 2014 года у «Альфы» истек срок (180 календарных дней), отведенный для сбора документов, подтверждающих применение нулевой ставки НДС по экспортной операции, совершенной во III квартале 2013 года. С неподтвержденной экспортной выручки бухгалтер организации начислил НДС по ставке 18 процентов . Одновременно он подготовил уточненную декларацию по НДС за III квартал 2013 года. Помимо ранее отраженных в декларации сведений, бухгалтер заполнил раздел 6 . В нем по операции с кодом 1010401 он показал налоговую базу (912 300 руб.), начисленную сумму НДС (164 214 руб.) и сумму налогового вычета (90 000 руб.).

Заполнение декларации по НДС за I квартал 2014 года бухгалтер «Альфы» начал с титульного листа . На нем он указал общие сведения об организации, а также код налоговой инспекции и код по местонахождению организации – 400 (п. 25 Порядка, утвержденного приказом Минфина России от 15 октября 2009 г. № 104н).

  • – в графе 2 (налоговая база) – 10 000 000 руб.;
  • – в графе 3 (налоговые вычеты) – 101 485 руб. (89 350 руб. + 12 135 руб.);

2) по строке с кодом 1010402 (реализация товаров, указанных в п. 2 ст. 164 НК РФ):

  • в графе 2 (налоговая база) – 7 800 000 руб.;
  • в графе 3 (налоговые вычеты) – 67 265 руб. (57 800 руб. + (21 600 руб. – 12 135 руб.));

3) по строке с кодом 10:

  • 168 750 руб. – сумму налога, исчисленную к уменьшению по данному разделу.

После этого бухгалтер заполнил раздел 5 . В нем он указал сумму НДС, принятую к вычету по транспортным услугам, в сумме 18 000 руб.

Закончил составление декларации бухгалтер заполнением раздела 1 . В нем он обозначил общую сумму налога к возмещению по декларации – 186 750 руб. (168 750 руб. + 18 000 руб.).

Налоговая декларация по НДС за I квартал 2014 года, подписанная генеральным директором «Альфы» Львовым, представлена организацией 17 апреля 2014 года в налоговую инспекцию.

Ольга Цибизова ,

заместитель директора департамента налоговой и таможенно-тарифной политики Минфина России

© 2024 Все о получении кредита. Информационный портал