Вконтакте Facebook Twitter Лента RSS

Что такое процентные доходы банка. Анализ непроцентных доходов коммерческих банков. Операционные доходы коммерческого банка

Центральное место в анализе финансовых результатов коммерческих банков принадлежит изучению объема и качества получаемых доходов, поскольку они, в свою очередь, являются главным фактором формирования прибыли кредитных организаций.

Снижение доходов, как правило, представляет собой объективный индикатор неизбежных финансовых трудностей банка. Именно эти обстоятельства и обусловливают значение анализа совокупных доходов в изучении финансовых результатов банка.

Задачами анализа доходов банка являются:

  • 1) определение и оценка объема и структуры доходов;
  • 2) изучение динамики доходных составляющих;
  • 3) выявление направлений деятельности и видов операций, приносящих наибольший доход;
  • 4) оценка уровня доходов, приходящихся на единицу активов;
  • 5) установление факторов, влияющих на общую величину доходов и доходов, полученных от отдельных видов операций;
  • 6) выявление резервов увеличения доходов.

Анализ доходов можно проводить, используя различные оценки: в соответствии с МФСО и по классификации, принятой в Отчете о прибылях и убытках.

В соответствии с классификацией по МФСО доходы делятся так:

  • – процентные;
  • – непроцентные.

К процентным доходам относят доходы, полученные:

  • 1) от кредитов и авансов клиентам;
  • 2) чистых вложений в ценные бумаги, оцениваемые по справедливой стоимости через прибыль или убыток;
  • 3) чистых вложений в ценные бумаги, удерживаемые до погашения;
  • 4) средств в других банках;
  • 5) корреспондентских счетов в других банках;
  • 6) депозитов "овернайт" в других банках;
  • 7) чистых вложений в ценные бумаги и другие финансовые активы, имеющиеся в наличии для продажи;
  • 8) других источников.

В процессе анализа процентных доходов банка необходимо:

  • а) установить темпы изменения общей величины и структуры активов, приносящих процентный доход;
  • б) произвести сопоставление их с темпами роста (снижения), полученного от использования дохода;
  • в) выявить изменение общего уровня процентной ставки по проводимым банком активным операциям.

Процентные доходы сравниваются с величинами активов, используемых при их получении. Например, процентные доходы от кредитов и авансов клиентам сравниваются с соответствующим активом "Кредиты и авансы клиентам" за минусом резервов; доходы от чистых вложений в ценные бумаги и другие финансовые активы, имеющиеся в наличии для продажи со статьей актива "Чистые вложения в ценные бумаги и другие финансовые активы, имеющиеся в наличии для продажи", за вычетом резервов и т.д.

При этом сопоставление размеров полученных процентных доходов каждого вида с соответствующими им величинами активов позволяет определить среднюю доходность каждого вида операций, приносящих банку процентный доход.

Как показывает практика, большинство российских банков основной доход получают от предоставления кредитов и авансов клиентам (около 90%). Второй по величине вид доходов банка – доход от валютных операций. Необходимо подробно рассмотреть кредитную политику банка, состав кредитов и объемы процентных доходов по рыночным процентным ставкам, полученным от кредитования клиентов.

В соответствии с принципами бухгалтерского учета доходы и расходы, в том числе и те, которые относятся к отчетному периоду, но не полученные или не выплаченные до его окончания или расчет по которым переносится на будущие периоды, должны учитываться в отчетности того периода, в котором они имели место. Такие доходы и расходы называются наращенными.

При этом необходимо иметь в виду, что наращенные суммы отличаются от просроченных тем, что договорный срок их получения еще не наступил. Поэтому просроченные проценты не включаются в наращенные суммы по этой статье.

В составе баланса, составляемого но МСФО, статьи "Наращенные процентные доходы и прочие активы", а также "Наращенные процентные расходы и прочие пассивы" отражают проценты, накопленные на отчетную дату соответственно по ссудным и депозитным операциям и им аналогичным.

Их размер можно определить по формуле:

где h – наращенные доходы (расходы); Р – период наращивания, дн.

Величина наращенных процентов – не реальный доход или расход, а лишь право на получение дохода или обязательство по уплате средств в пользу другого лица, поэтому и прирост процентных доходов за счет увеличения доли наращенных процентов не может оцениваться положительно.

В ходе анализа наращенных процентных доходов важно установить, не начисляются ли проценты но кредитам, вероятность возврата которых в значительной степени снижена (по просроченной ссудной задолженности, по ссудам с просроченными процентами, по пролонгированным кредитам), что ведет к искусственному росту процентных доходов и прибыли, а значит, и к росту налогов и дивидендов.

Наращение процентных, дисконтных, купонных доходов следует производить только но ссудам, ссудной и приравненной к ней задолженности, классифицированным как I (высшая) категория качества (стандартные ссуды и по другим видам активов, классифицированным как I группа риска).

Для расчета наращенных (накопленных) сумм процентных выплат (доходов) к получению по приобретенным (учтенным) векселям используется формула:

где Н – наращенные (накопленные) доходы; N – номинальная стоимость учтенного векселя; К – покупная стоимость учтенного векселя; Р – суммы процентных выплат (доходов), начисленные на весь период действия векселя;

Т – количество дней от приобретения до погашения векселя; Д – количество дней, прошедших после приобретения векселя до отчетной даты.

Если сумма на счете изменяется, рассчитываются так называемые процентные числа (ПЧ) за прошлый период, в течение которого сумма на счете оставалась неизменной:

ПЧ = (Сумма × Длительность периода в днях) / 100.

Для определения суммы процентов за весь срок их начисления все процентные числа складываются и их сумма делится на постоянный делитель, который рассчитывается следующим образом:

ПД = Число дней в году / Годовая ставка процентов.

В соответствии с МСФО процентные доходы (как и расходы) формируются по всем используемым банком в своей деятельности процентным инструментам по методу наращивания с использованием эффективной ставки доходности, т.е. величина этих доходов (или расходов) приводится к сегодняшнему дню путем ее дисконтирования. В российской же практике пока этот метод оценки стоимости не применяется.

Анализ процентных доходов банка позволяет выяснить, за счет каких факторов они в основном получены:

  • а) изменения цены и объема выдаваемых кредитов;
  • б) использования средств, находящихся на расчетных счетах клиентов;
  • в) всех указанных факторов одновременно.

Между ценой, объемом кредитов и величиной процентных доходов существует прямо пропорциональная зависимость (произведение цены и объема выданных кредитов равно величине процентных доходов банка). Поэтому, используя любой из традиционных факторных методов экономического анализа (цепных подстановок, абсолютных разниц, интегральный метод и т.д.), можно определить, какой из указанных факторов (цена или объем) сыграл решающую роль в изменении за рассматриваемый период величины процентных доходов коммерческого банка.

При этом необходимо исходить из того, что рост процентных доходов за счет роста цен на выдаваемые кредиты, как правило, не является заслугой банка, а определяется рыночной конъюнктурой. В то же время рост объемов выдаваемых кредитов и более широкое использование средств, находящихся на расчетных счетах клиентов, зависят от работы самого банка и положительно влияют на рост его доходов при условии соблюдения требований к ликвидности банковских активов.

К непроцентным доходам в коммерческом банке относятся:

  • 1) доходы от чистых вложений в ценные бумаги, оцениваемые по справедливой стоимости через прибыль или убыток (возникающие при купле-продаже);
  • 2) доходы от чистых вложений в ценные бумаги и другие финансовые активы, имеющиеся в наличии для продажи (от купли-продажи);
  • 3) доходы по операциям с иностранной валютой;
  • 4) доходы от переоценки иностранной валюты;
  • 5) комиссионные доходы;
  • 6) прочие операционные доходы.

В финансовой отчетности указанные виды непроцентных доходов представляются за минусом соответствующих расходов (в нетто-оценке). При этом соответствующие резервы под обесценение ценных бумаг, убытки по обязательствам кредитного характера, прочие резервы показываются самостоятельно в отчете о прибылях и убытках, составляемом в соответствии с МСФО.

В числе непроцентных доходов банка наибольшее внимание в МСФО (на втором месте после процентных доходов) уделяется комиссионным доходам, состав которых должен раскрываться в отчетности в следующем разрезе (в порядке убывания их значимости для конкретного банка):

  • – комиссия по расчетным операциям;
  • – комиссия но кассовым операциям;
  • – комиссия за инкассацию;
  • – комиссия по операциям с ценными бумагами;
  • – комиссия по выданным гарантиям;
  • – прочие виды комиссии.

При анализе непроцентных доходов необходимо:

  • – определить удельный вес их в общем объеме доходов, выявить наиболее доходные виды услуг;
  • – оцепить используемые методы формирования банковской комиссии (тарифов) по каждой группе оказываемых услуг;
  • – изучить фактическую себестоимость предоставляемых услуг;
  • – оценить качество методического обеспечения, предназначенного для определения себестоимости отдельных видов некредитных услуг;
  • – определить эффективность существующей системы стимулирования персонала за качество и уровень стоимости оказываемых услуг.

Подводя итог изучению и оценке доходов коммерческого банка на основе рассмотренной выше классификации (деления их на процентные и непроцентные), сформулируем следующие наиболее общие принципы , которыми необходимо руководствоваться менеджменту кредитной организации:

  • 1) операционные доходы банка (доходы от его основной, обычной деятельности) должны преобладать в его доходах, и темпы их прироста должны быть ритмичными;
  • 2) рост доходов от побочной деятельности чаще всего свидетельствует о снижении эффективности управления активно-пассивными операциями банка или ухудшающейся рыночной конъюнктуре. Увеличение доходов этой группы не должно приводить к снижению доли операционных доходов и должно носить кратковременный характер;
  • 3) если расходы по созданию резервов сопоставимы с доходами от их восстановления, то это, скорее всего, результат профессионализма банковского менеджмента в оценке и отборе контрагентов, направлений финансовых вложений, выборе приемлемого уровня риска;
  • 4) при высоком уровне инфляции опережающие темпы роста процентных доходов по краткосрочным ссудам по сравнению с долгосрочными следует расценивать положительно, поскольку лишь "короткие" вложения (в том числе однодневные) позволяют опережать скорость обесценения национальной валюты. Однако с точки зрения долгосрочной перспективы нельзя вовсе отказываться от предоставления долгосрочных ссуд, минимизация инфляционных потерь по которым может быть в значительной степени обеспечена использованием плавающих процентных ставок; оптимальной для банков, не занимающихся инвестиционной деятельностью, считается доля доходов, поступающих по долгосрочным ссудам, порядка 15%;
  • 5) удельный вес доходов по просроченным ссудам в общем объеме процентных доходов не должен превышать 2-3%, в противном случае это свидетельствует о неудовлетворительном качестве кредитного портфеля банка и угрозе потери им ликвидности.

Одним из подходов к анализу совокупных доходов банка является группирование их в соответствии с классификацией, содержащейся в Отчете о прибылях и убытках кредитной организации по форме № 0409102. Как это происходит?

1. Проводят укрупненный динамический анализ (вертикальный и горизонтальный) доходов банка за несколько лет.

На основе вертикального анализа доходов в каждом из рассматриваемых периодов устанавливаются факторы, обеспечившие формирование доходов банка.

На основе горизонтального анализа устанавливается их динамика, причем анализ этот должен осуществляться с учетом влияния на показатели доходов инфляционных процессов.

2. После проведения динамического анализа доходов банка по их основным, укрупненным статьям необходимо перейти к более детальному рассмотрению каждой статьи. При этом рублевые и валютные доходы должны анализироваться раздельно.

Проценты, полученные по депозитам и иным размещенным средствам, представляют собой доходы, полученные от размещения средств в кредитных организациях (межбанковские кредиты и депозиты). Анализируемый банк не размещает свои средства в банках (ни в рублях, ни в валюте). Однако сегодня роль операций межбанковского кредитования как основного инструмента управления рублевой ликвидностью банков заметно возросла.

Доходы, полученные от операций с иностранной валютой и другими валютными ценностями, являются достаточно стабильными у отечественных коммерческих банков и вполне высокими. В рассматриваемом банке основная их часть получена за счет переоценки счетов в иностранной валюте, а другие доходы от операций с иностранной валютой составляют несколько процентов от их общей величины.

В то же время текущая тенденция валютных операций сегодня такова, что обороты конверсионных операций рубль/доллар (осуществляемых коммерческими банками) в структуре российского финансового рынка превышают обороты рынков ценных бумаг и рублевых межбанковских кредитов. Они сопоставимы лишь с объемами размещения межбанковских депозитов в иностранной валюте, несмотря на то что предсказуемая динамика валютного курса рубля в значительной степени сужает возможности проведения спекулятивных конверсионных операций. При этом в значительной степени растут доходы банков от проведения прямых межбанковских конверсионных операций, минуя биржевой сегмент валютного рынка.

Доходы, полученные от операций с ценными бумагами, составляют незначительную часть в составе всех полученных банком доходов. Несмотря на то что сегодня российский финансовый рынок развивается относительно стабильно и предсказуемо, доля процентных доходов от вложений банков в долговые обязательства (как государства, так и корпоративных клиентов) по-прежнему остается низкой.

Первое обусловлено снижением функциональной макроэкономической роли рынка ГКО-ОФЗ в качестве источника финансирования бюджета, инструмента проведения денежно-кредитной политики государства, а также снижением его роли как спекулятивного сегмента отечественного финансового рынка, что, в свою очередь, ведет к снижению реальной (с учетом инфляции) доходности данных инструментов. Сегодня рынок ГКО-ОФЗ в основном осуществляет свои функции инструмента управления ликвидностью, а также индикатора стоимости кратко- и среднесрочных безрисковых заимствований.

В ходе анализа необходимо учитывать, что доходы по долговым обязательствам в виде процентов (купонов) являются отдельной категорией доходов.

При совершении операций с процентными (купонными) долговыми обязательствами бухгалтерский учет накопленного процентного (купонного) дохода – уплаченного и полученного – ведется отдельно. А при определении доходов/ расходов от выбытия (реализации) ценной бумаги разница между уплаченным при покупке ценной бумаги купоном и полученным доходом относится на счета по учету доходов и расходов от перепродажи.

Процентный доход по векселям и дисконтный доход по векселям в целом по банковской системе в последнее время заметно вырос. Замещение низколиквидных расчетных векселей финансовыми векселями ведущих эмитентов привело к росту оборотов банковских операций с векселями, а рыночные обороты по векселям в целом значительно превысили обороты рынка государственных ценных бумаг.

Оценку величины полученных штрафов, пени и неустоек необходимо осуществлять при анализе отдельных групп кредитных, расчетных и других видов операций.

Размер комиссионных доходов по услугам клиентам и банкам (по кассовым операциям, по операциям инкассации, расчетным операциям, выданным гарантиям, другим операциям), включаемым в статью "Другие полученные доходы", напрямую зависит от издержек, связанных с обслуживанием клиентов, размера платы, взимаемой другими банками за аналогичные услуги, степени автоматизации банковских операций, других факторов.

В ходе проведения анализа совокупных доходов банка, осуществляемого в разрезе классификации, принятой в Отчете о прибылях и убытках (форма 102), необходимо также выяснить следующие вопросы:

  • 1) причины появления новых видов доходов либо сокращения (полного исчезновения) получаемых ранее;
  • 2) надежность доходов, стабильность и возможность сохранения их в перспективе;
  • 3) доля нестабильных и неординарных доходов, а также доходов с повышенным риском.

При этом относительно стабильным в современных условиях является процентный доход, получаемый по кредитам, беспроцентный доход от банковских услуг, доходы от операций с иностранной валютой. К нестабильным относятся доходы от операций с ценными бумагами и от нестандартных (нетрадиционных) операций.

Изучив доходы банка по укрупненным статьям, переходят к их факторному анализу.

Если существует детерминированная зависимость между результирующим показателем и факторными, определяют влияние факторов на отклонение фактически полученной величины доходов по каждой укрупненной статье от установленной в бизнес-плане. Например, с помощью метода абсолютных разниц можно определить, какое влияние на величину полученных банком дивидендов от вложений в акции оказали такие основные факторы, как размер процентных отчислений в фонд выплаты дивидендов и величина чистой прибыли, направленной на их выплату.

Понятие доходов банка

Главной целью любого коммерческого банка является получение прибыли от осуществления своей деятельности.

Определение 1

Доходы банка – это денежные поступления от банковской деятельности.

Источники формирования дохода банка

Замечание 1

Источниками дохода банка могут быть основная и побочная деятельность . К основной деятельности относят совершение основных банковских операций и оказание банковских услуг. Прочая деятельность банков представлена прочей (непрофессиональной) деятельностью банков, так же приносящая доход.

Комплекс получаемых банком доходов называется валовым доходом. Валовый доход представлен следующими группами доходов:

    Операционные доходы. Представляют собой большую долю доходов коммерческого банка. Способ их получения – основная деятельность банков. К данному виду доходов относят следующие категории: процентные и непроцентные доходы, комиссионные, а так же доходы от деятельности на финансовых рынках.

    • Процентные доходы. Их относят к доходам, образующимся посредством выдачи кредитов, размещения свободных ресурсов в Центральном банке или других коммерческих банках, инвестиций в ценные бумаги, а так же посредством осуществления факторинговых операций, лизинговых, трастовых и т.д.
    • Непроцентные доходы. К данному виду относят комиссионные доходы, доходы от осуществления деятельности на финансовых рынках, от сделок с иностранной валютой.
    • Комиссионные доходы. Эти доходы относятся к осуществлению некредитных операций, по-другому их называют – комиссионные услуги коммерческих банков. Доход представлен в виде комиссионного вознаграждения. К комиссионным доходам также можно отнести прибыль от таких услуг, плата за которые устанавливается в форме фиксированной суммы. К таким операциям относят кассовое обслуживание клиентов, операции с банковскими картами, предоставление банком гарантий, конверсионные операции, брокерские операции и другое.
    • Доходы от осуществления деятельности на финансовом рынке. К таким доходам можно отнести прибыль от купли-продажи ценных бумаг, валюты, драгоценных металлов и другие.

  1. Дополнительные доходы банка. Данный вид доходов составляет малую часть всей совокупности банковских доходов. Дополнительные (или побочные) доходы включают в себя следующие способы получения прибыли:

    • Услуги небанковского характера;
    • Участие в деятельности других юридических лиц;
    • Деятельность банка в роли арендодателя;
    • И другое.

    Коммерческие банки могут получать дополнительные доходы от осуществления деятельности своих вспомогательных служб. Например, если в банке имеется маркетинговая служба, то банк может осуществлять рекламную деятельность для других субъектов экономических отношений. Сюда же можно отнести такие сферы, как: аудит, юриспруденция, охрана и т.д.

    В связи с тем, что законодательно коммерческим банкам запрещено выполнять ряд операций, например, таких как: страхование, производственная деятельность и т.д., то банки создают специализированные подразделения, которые будут ориентироваться непосредственно на небанковских операциях, таким образом, принося банку доход.

    Банки, которые занимают место не только в банковской отрасли, но и в других, имеют хорошие возможности по внедрению в довольно-таки прибыльные отрасли экономики.

    Прочие доходы. К такому виду доходов относят случайные доходы. К ним можно отнести: штрафы, которые взимаются с клиентов (это может быть штраф за просрочку платежа, не предоставления какой-либо документации и т.д.), возврат налоговых сумм из бюджета, расходы на охранные мероприятия, излишки кассы, доходы за прошлые периоды, принятые только в отчетном периоде, коммунальные платежи и т.д.

К непроцентным доходам в коммерческом банке относят:

Доходы от операций с ценными бумагами;

Доходы от операций с иностранной валютой;

Комиссионные доходы;

Прочие операционные доходы.

Анализ непроцентных доходов позволяет определить, насколько эффективно банк использует не кредитные источники получения доходов. При этом их анализируют по видам операций и в динамике.

Анализ непроцетных расходов следует также начинать с формирования табл., аналогичной табл., где рассмотрена их структура в динамике.

При анализе непроцентных доходов необходимо:

Во – первых, определить их удельный вес в общем объеме доходов;

Во – вторых, определить динамику абсолютного значения непроцетных доходов и их удельного веса;

В – третьих, выявить наиболее доходные непроцентные операции.

Анализ непроцентных доходов позволяет определить. насколько эффективно банк использует некредитные источники получения доходов. При этом их анализируют по видам операций и в динамике.

Важным по значению источником доходов коммерческого банка являются доходы, полученные от операций с ценными бумагами. Размер доходов данного вида зависит от размера и структуры портфеля инвестиций и доходности различных видов ценных бумаг. Банки систематически сопоставляют возможность получения дохода от ценных бумаг с текущей ликвидностью. Как уже отмечалось выше, средства для проведения операций с ценными бумагами выделяются после того, как удовлетворена потребность в ликвидных средствах. Таким образом, подчиненный характер инвестиционных операций затрудняет управление ими и усиливает неравномерность доходов от фондовых операций.

Кроме того, трудности в управлении инвестиционными операциями обусловлены также и тем, что доход по ценным бумагам выступает в форме процентных и дивидендных и прироста стоимости активов (который может быть и отрицательным).

Ставку дохода по облигациям с фиксированным доходом можно выразить в виде купонной ставки, текущего дохода и дохода с учетом срока погашения.

Купонная ставка - это процент к номиналу, выплачиваемый эмитентом. Текущий доход получают путем деления купонного дохода на рыночную стоимость. Этот показатель чаще используется для оценки изменения доходности привилегированных акций, нежели облигаций, так как в нем не учитывается стоимость при погашении и предполагается, что выплата процентов будет проводиться длительный срок. Доход с учетом срока погашения представляет собой наиболее удачный показатель доходности инвестиций с фиксированным доходом. При этом учитывается купонная ставка, стоимость при погашении, покупная цена и срок, оставшийся до погашения.


Ежегодное приращение или списание рассчитывается как величина накидки или скидки (разница между рыночной ценой и номиналом), деленная на количество лет до погашения.

Приведенная формула обычно дает довольно точный результат, если продажная (рыночная) цена близка к номиналу. Однако необходимо иметь в виду, что при больших отклонениях рыночной стоимости от номинала может быть допущена существенная ошибка, поскольку в этой формуле не учитывается нарастающий эффект от того, что с течением времени купонные доходов постепенно возмещают накидку или накапливают скидку.

Цены на облигации и доходы по ним находятся в обратной зависимости, т.е. если цены низкие, то доходы высокие, и наоборот. Так, инвесторы, приобретающие облигации в период низкого уровня процентных ставок, рискуют столкнуться с фактом снижения стоимости в случае повышения ставок.

В отличии от процентных платежей по ссудам доходы и убытки от ценных бумаг, связанные с изменением рыночной стоимости последних, не выделяются как самостоятельная статья операционных доходов в отчете о доходах. Причина этого состоит в том, что доходы и убытки не рассматриваются от случая к случаю и зависят от внешних условий, которые, как привило, не поддаются воздействию со стороны руководства банка.

Считается, что убытки от операций с ценными бумагами являются результатом неудачного инвестирования. Однако необходимо учесть, что банки обычно располагают свободными средствами для инвестирования в периоды, когда уровень процентных ставок низок, а курс ценных бумаг высок, и нередко вынуждены продавать их (чтобы привлечь средства для удовлетворения спроса на ссуды) в случае, если ставки высоки, а курс низок.

Действительно, наличие убытка означает, что стоимость данного актива стала ниже, но на такой убыток банки идут для того, чтобы «переключить» средства с облигаций в более доходные ссуды в период высоких процентных ставок и недостатка средств. Следовательно, этот убыток компенсируется более высокой прибылью по другой статье.

К прочим доходам банка относятся комиссионные. Чтобы возместить расходы, связанные с обслуживанием счетов клиентов, большинство банков взимают плату. Комиссионные могут начисляться в процентах от суммы каждой операции, производимой по счету клиента, либо в твердой сумме, уплачиваемой периодически. Банки могут применять льготы, скажем отменять плату за услуги для тех клиентов, по чьим счетам остатки не снижаются за установленный предел. По депозитам, срочным, сберегательным счетам плата за расчетное обслуживание не взимается, так как начисляемые по этим счетам проценты уже предусматривают компенсацию издержек, связанных с обслуживанием этих счетов. По международным операциям банков размер комиссионных платежей дифференцирован по видам операций и зависит от размера платы, взимаемой за аналогичные операции банками-корреспондентами. Внедрение автоматизированных систем перевода средств и идентификации платежных документов, а также создание компьютерных сетей внутри банка позволяет повысить скорость обработки документов, облегчают сводку и анализ данных и ведут к снижению издержек. Результатом такого снижения издержек является сокращение комиссионных оборотов. Например, в настоящее время не взимается плата за инкассацию некоторых видов чеков, так как операции инкассирования производятся автоматически путем считывания данных присланных чеков и реквизитов банка-отправителя с реестра специальной формы.

Валютные операции банка также в значительной степени влияют на его прибыль. Для анализ прибыльности валютных операций необходимо установить объем следок каждого вида, сумму доходов и расходов по ним. Прибыль банка от валютных операций определяется как соотношение суммарного дохода по данному виду сделок за период к общему объему сделок.

Банки получают также доход: от услуг по проведению консультационного обслуживания, от продаж страховых полисов, акцептованных векселей, операций по закладным, сборов за резервирование ссуд, трастовых операций и др. Все доходы у российских банков составляют сравнительно небольшую часть валового дохода. Поэтому в счете прибылей и убытков они часто не детализируются.

При анализе доходной части важно выявить, какой удельный вес в ней занимают операционные доходы. Их доля должна стремиться к 100%, а темпы прироста быть равномерными. При уменьшении прироста этих доходов общее увеличение последних может быть обеспечено за счет других видов доходов банка.

При ритмичном темпе прироста прибыли банка особое внимание следует обратить на изменение удельных весов различных групп доходов, полученных от побочной деятельности и не заработанных банком в истекшем году. Такое положение свидетельствует об ухудшении управления активными операциями банка, а также о неспособности руководства банка найти более правильное решение в связи с изменением конъюнктуры. Сопоставление этих данных с положением аналогичных банков даст возможность выявить, является ли сложившееся положение с доходами особенностью данного банка или оно характерно для всей банковской системы (или отдельного региона). Наличие побочных доходов при условии сохранение темпов роста операционных доходов может свидетельствовать о доиспользовании иммобилизованных активов. Банк может поправить свою доходную позицию за счет полного или частичного поступления средств в возмещение списанных резервов, что будет рассматриваться как положительное явление. Таким образом, можно сделать вывод, что наличие у банка достаточных свободных резервов, которые позволяют ему выравнивать в определенные периоды темпы прироста прибыли или поддерживать ее на стабильном уровне, являются положительным результатом управления финансовым состоянием банка.

Список литературы

1. Батракова Л.Г. Экономический анализ деятельности коммерческих банков. - М., Логос, 2008.

2. Буздалин А.В. Проблемы ранней диагностики финансового состояния коммерческого банка // Банковское дело. № 11. 2007.

3. Власова М.И. Анализ кредитоспособности клиента коммерческого банка. - М., 2006.

4. Иванов В.В. Анализ надежности банка. - М., 2006.

5. Использование показателей финансовой устойчивости при анализе кредитоспособности клиентов банка // Деньги и кредит. № 1. 2008.

6. Коммерческие банка: методы оценки надежности // Банковское дело. № 1. 2008.

7. Королев О.Г. Анализ процентной прибыли коммерческого банка. // Деньги и кредит. № 6. 2007.


А.Д. Шеремет, Г.Н. Щербакова «Финансовый анализ в коммерческом банке» - М. : Финансы и статистика, 2000

Основная цель деятельности банка как коммерческой организации - получение прибыли. С практической {бухгалтерской) точки зрения прибыль организации представляет собой положительную разницу между ее доходами и расходами. Основными источникам доходов банка следует считать все принятые в данной стране в данное время направления деятельности (бизнеса) банков, точнее, все проводимые ими активные операции, а также частично- операции пассивные.

Все источники доходов банк должен рассматривать как всего лишь потенциальные (не реализующиеся «сами собой», т. е. автоматически, не гарантированные).

Доходы банка можно разделить на следующие группы .

I. Доходы от пассивных операций, которые банк получает {может получать) в форме комиссионного вознаграждения (комиссий), в частности за открытие счета, на который новый клиент вносит вклад (депозит); ведение счета (проведение по счету расчетных и платежных операций); выдачу клиенту выписок из его счета; выдачу наличных денег; закрытие счета. Комиссионные доходы данного рода можно считать доходами от операционной (основной) деятельности банка.

II. Доходы от активных операций Они в свою очередь могут быть разделены на операционные и прочие (неоперационные) доходы.

Операционные доходы (доходы от операционной деятельности) включают в себя:

1) процентные доходы - полученные банком проценты: за выданные кредиты и займы (банк одновременно может получать и комиссии); за депозиты, которые он разместил в других банках, в том числе в Центральном (включая проценты за средства банка на корреспондентских счетах в других коммерческих банках); по долговым ценным бумагам других эмитентов, приобретенных банком; по лизинговым операциям (банк одновременно получает также лизинговые платежи и комиссии); по другим активным операциям;

2) непроцентные доходы - полученные банком доходы от валютообменных операций; операций доверительного управления; долевого участия в деятельности других юридических лиц (полученные банком дивиденды на принадлежащие ему акции или паи таких лиц).

К прочим доходам можно отнести:

1)доходы, получаемые за информационные, обучающие, консультационные услуги банка;

2)доходы непредвиденного, случайного (нерегулярного) характера:

Доход от реализации имущества банка. Доход образуется в том случае, если рыночная цена такого имущества окажется больше его балансовой оценки; в противном случае получится расход, который будет означать убыток;

Доходы в виде положительных курсовых разниц от пе­реоценки принадлежащих банку ценных бумаг, валюты, драгоценных металлов и некоторых других активов (с тем же уточнением, что и в предыдущем пункте);

Суммы возмещения банку ранее причиненных ему убытков;

Прибыль прошлых лет, выявленная в отчетном году;

Доходы от реализации залогов, в свое время полученных банком в обеспечение кредитов;

Суммы, возвращаемые банку (суммы кредитов, ранее списанных на убытки, налогов, неосновательно удержанных с банка и т. п.);

Полученные банком штрафы, пени, неустойки.

Регулирование доходов банком предполагает необхо­димость регулярно проводить оценку фактического объема и структуры совокупных доходов в динамике за ряд лет, опре­делять соотношения между различными их видами, удельный вес каждого вида дохода в общей сумме совокупных доходов и в соответствующей группе доходов, выяснять операции, обес­печивающие банку основную массу дохода за счет стабильных источников, и возможность использования этих источников в обозримой перспективе. Кроме того, руководство банка должно регулярно уточнять, какие направления его деятель­ности (операции, продукты) будут считаться в планируемом периоде наиболее важными с позиций обеспечения макси­мальной доходности, а также какие изменения необходимо внести в механизмы зарабатывания доходов.

Доходы - это денежные поступления от производственной и непроизводственной деятельности. Источниками доходов банка являются совершение банковских операций и оказание банковских услуг клиентам, а так же побочная деятельность банка. Совокупность всех доходов банка в отчётном периоде называется валовым доходом.

Валовые доходы банка принято разделять на процентные и непроцентные:

Процентные доходы - полученные банком проценты за: выданные кредиты и займы (банк одновременно может получать и комиссии); депозиты, которые он разместил в других банках, в том числе и в Центральном; по долговым ценным бумагам других эмитентов, приобретённых банком; по лизинговым операциям (банк одновременно получает также лизинговые платежи и комиссии); по другим активным операциям.

К процентным доходам относятся:

  • - начисленные и полученные проценты по ссудам в рублевом выражении;
  • - начисленные и полученные проценты по ссудам в иностранной валюте.

Структура процентных доходов банка может быть представлена в таком виде:

  • - процентные доходы, полученные по межбанковским ссудам;
  • - процентные доходы, поступившие по коммерческим ссудам.

Непроцентные доходы - полученные банком доходы от валютообменных операций; операций доверительного управления, долевого участия в деятельности других юридических лиц (полученные банком дивиденды на принадлежащие ему акции или паи таких лиц).

Непроцентные доходы составляют:

Прочие доходы носят случайный характер и составляют незначительную долю в структуре доходов.

К прочим доходам банка можно отнести:

  • - доходы, получаемые за информационные, обучающие, консультационные услуги банка;
  • - доходы непредвиденного, случайного (нерегулярного) характера:
    • 1. доход от реализации имущества банка (образуется в случае, если рыночная цена такого имущества окажется больше его балансовой оценки; в противном случае получится расход, который будет означать убыток);
    • 2. доходы в виде положительных курсовых разниц от переоценки принадлежащих банку ценных бумаг, валюты, драгоценных металлов и некоторых других активов (образуется в случае, если рыночная цена такого имущества окажется больше его балансовой оценки; в противном случае получится расход, который будет означать убыток);
    • 3. суммы возмещения банку ранее причинённых ему убытков;
    • 4. прибыль прошлых лет, выявленная в отчётном году;
    • 5. доходы от реализации залогов, в своё время полученных банком в обеспечение кредитов;
    • 6. суммы, возвращаемые банку (суммы кредитов, ранее списанных на убытки, налогов, неосновательно удержанных с банка);
    • 7. полученные банком штрафы, пени, неустойки;
    • 8. доходы в виде возврата сумм из бюджета за переплату налога на прибыль;
    • 9. оприходование излишков касс;
    • 10. восстановление сумм резервов.

Основными доходами банка являются процентные доходы по его кредитным операциям, а также различные комиссионные доходы за расчётно-кассовое облуживание клиентов.

Кроме того, банки с целью контроля за доходами составляют следующие финансовые планы: финансовых ресурсов, операционных доходов и расходов, хозяйственных расходов, расходов на сотрудников, коммерческих и административных расходов, капитальных вложений.

© 2024 Все о получении кредита. Информационный портал