Вконтакте Facebook Twitter Лента RSS

Статья 287 нк. Авансовые платежи по налогу на прибыль для новых организаций. Ежемесячный авансовый платеж

1. Налог, подлежащий уплате по истечении налогового периода, уплачивается не позднее срока, установленного для подачи налоговых деклараций за соответствующий налоговый период статьей 289 настоящего Кодекса.


Авансовые платежи по итогам отчетного периода уплачиваются не позднее срока, установленного для подачи налоговых деклараций за соответствующий отчетный период.


Ежемесячные авансовые платежи, подлежащие уплате в течение отчетного периода, уплачиваются в срок не позднее 28-го числа каждого месяца этого отчетного периода.


Налогоплательщики, исчисляющие ежемесячные авансовые платежи по фактически полученной прибыли, уплачивают авансовые платежи не позднее 28-го числа месяца, следующего за месяцем, по итогам которого производится исчисление налога.


По итогам отчетного (налогового) периода суммы ежемесячных авансовых платежей, уплаченных в течение отчетного (налогового) периода, засчитываются при уплате авансовых платежей по итогам отчетного периода. Авансовые платежи по итогам отчетного периода засчитываются в счет уплаты налога по итогам следующего отчетного (налогового) периода.


2. Российская организация или иностранная организация, осуществляющая деятельность в Российской Федерации через постоянное представительство (налоговые агенты), выплачивающие доход иностранной организации, удерживают сумму налога из доходов этой иностранной организации, за исключением доходов в виде дивидендов и процентов по государственным и муниципальным ценным бумагам (в отношении которых применяется порядок, установленный пунктом 4 настоящей статьи), при каждой выплате (перечислении) ей денежных средств или ином получении иностранной организацией доходов, если иное не предусмотрено настоящим Кодексом.


Налоговый агент обязан перечислить соответствующую сумму налога не позднее дня, следующего за днем выплаты (перечисления) денежных средств иностранной организации или иного получения доходов иностранной организацией.


3. Особенности уплаты налога налогоплательщиками, имеющими обособленные подразделения, устанавливаются статьей 288 настоящего Кодекса.


4. По доходам, выплачиваемым налогоплательщикам в виде дивидендов, а также процентов по государственным и муниципальным ценным бумагам, налог, удержанный при выплате дохода, перечисляется в бюджет налоговым агентом, осуществившим выплату, не позднее дня, следующего за днем выплаты.


Налог с доходов по государственным и муниципальным ценным бумагам, при обращении которых предусмотрено признание доходом, полученным продавцом в виде процентов, сумм накопленного процентного дохода (накопленного купонного дохода), подлежащих налогообложению в соответствии с пунктом 4 статьи 284 настоящего Кодекса у получателя доходов, уплачивается в бюджет налогоплательщиком - получателем дохода в течение 10 дней по окончании соответствующего месяца отчетного (налогового) периода, в котором получен доход, исходя из дат, признаваемых датами получения дохода в соответствии со статьями 271 и 273 настоящего Кодекса.


5. Вновь созданные организации уплачивают авансовые платежи за соответствующий отчетный период при условии, если выручка от реализации не превышала пять миллионов рублей в месяц либо пятнадцать миллионов рублей в квартал. В случае превышения указанных ограничений налогоплательщик начиная с месяца, следующего за месяцем, в котором такое превышение имело место, уплачивает авансовые платежи в порядке, предусмотренном пунктом 1 настоящей статьи с учетом требований пункта 6 статьи 286 настоящего Кодекса.

Вопрос: Относятся ли положения п.5 ст.287 Налогового кодекса Российской Федерации к налогоплательщикам, исчисляющим ежемесячные авансовые платежи исходя из фактически полученной прибыли?
Ответ: В соответствии с п.5 ст.287 гл.25 Налогового кодекса Российской Федерации (далее - Кодекс) вновь созданные организации уплачивают авансовые платежи за соответствующий отчетный период при условии, если выручка от реализации не превышала один миллион рублей в месяц либо три миллиона рублей в квартал. В случае превышения указанных ограничений налогоплательщик начиная с месяца, следующего за месяцем, в котором такое превышение имело место, уплачивает авансовые платежи в порядке, предусмотренном п.1 настоящей статьи с учетом требований п.6 ст.286 Кодекса.
Таким образом, налогоплательщики уплачивают авансовые платежи вне зависимости от размера такой выручки. Тем не менее порядок уплаты этих платежей зависит от размера выручки. Так, например, если выручка от реализации превышает один миллион рублей в месяц либо три миллиона рублей в квартал, налогоплательщик уплачивает авансовые платежи в порядке, предусмотренном п.1 ст.287 Кодекса.
Из положений п.1 ст.287 и п.2 ст.285 Кодекса следует, что налогоплательщики, для которых отчетными периодами по налогу признаются первый квартал, полугодие и девять месяцев календарного года, уплачивают авансовые платежи в порядке, установленном абз.2 и 3 п.1 ст.287 Кодекса, а налогоплательщики, для которых отчетными периодами по налогу признаются месяц, два месяца, три месяца и так далее до окончания календарного года (то есть налогоплательщики, исчисляющие ежемесячные авансовые платежи исходя из фактически полученной прибыли), уплачивают авансовые платежи в порядке, установленном абз.4 данного пункта.
Другой порядок уплаты авансовых платежей предусмотрен только п.3 ст.286 Кодекса и касается налогоплательщиков, для которых отчетными периодами по налогу признаются первый квартал, полугодие и девять месяцев календарного года.
Это означает, что налогоплательщики, для которых отчетными периодами по налогу признаются первый квартал, полугодие и девять месяцев календарного года, исчисляют авансовые платежи в порядке, предусмотренном либо п.3 ст.286 Кодекса, либо п.1 ст.287 Кодекса.
Следовательно, если выручка от реализации превышает один миллион рублей в месяц либо три миллиона рублей в квартал, авансовые платежи в предусмотренном п.1 ст.287 Кодекса порядке уплачиваются только налогоплательщиками, для которых отчетными периодами по налогу признаются первый квартал, полугодие и девять месяцев календарного года.
Таким образом, к налогоплательщикам, исчисляющим ежемесячные авансовые платежи исходя из фактически полученной прибыли, положения п.5 ст.287 Кодекса не относятся.
А.А.Альферович
Советник налоговой службы РФ
III ранга
09.03.2005


1. Налог, подлежащий уплате по истечении налогового периода, уплачивается не позднее срока, установленного для подачи налоговых деклараций за соответствующий налоговый период статьей 289 настоящего Кодекса.

Авансовые платежи по итогам отчетного периода уплачиваются не позднее срока, установленного для подачи налоговых деклараций за соответствующий отчетный период.

Ежемесячные авансовые платежи, подлежащие уплате в течение отчетного периода, уплачиваются в срок не позднее 28-го числа каждого месяца этого отчетного периода.

Налогоплательщики, исчисляющие ежемесячные авансовые платежи по фактически полученной прибыли, уплачивают авансовые платежи не позднее 28-го числа месяца, следующего за месяцем, по итогам которого производится исчисление налога.

По итогам отчетного (налогового) периода суммы ежемесячных авансовых платежей, уплаченных в течение отчетного (налогового) периода, засчитываются при уплате авансовых платежей по итогам отчетного периода. Авансовые платежи по итогам отчетного периода засчитываются в счет уплаты налога по итогам следующего отчетного (налогового) периода.

2. Российская организация или иностранная организация, осуществляющая деятельность в Российской Федерации через постоянное представительство (налоговые агенты), выплачивающие доход иностранной организации, удерживают сумму налога из доходов этой иностранной организации, за исключением доходов в виде дивидендов и процентов по государственным и муниципальным ценным бумагам (в отношении которых применяется порядок, установленный пунктом 4 настоящей статьи), при каждой выплате (перечислении) ей денежных средств или ином получении иностранной организацией доходов, если иное не предусмотрено настоящим Кодексом.

Налоговый агент обязан перечислить соответствующую сумму налога не позднее дня, следующего за днем выплаты (перечисления) денежных средств иностранной организации или иного получения доходов иностранной организацией.

3. Особенности уплаты налога налогоплательщиками, имеющими обособленные подразделения, устанавливаются статьей 288 настоящего Кодекса.

4. По доходам, выплачиваемым налогоплательщикам в виде дивидендов, а также процентов по государственным и муниципальным ценным бумагам, налог, удержанный при выплате дохода, перечисляется в бюджет налоговым агентом, осуществившим выплату, не позднее дня, следующего за днем выплаты.

Налог с доходов по государственным и муниципальным ценным бумагам, при обращении которых предусмотрено признание доходом, полученным продавцом в виде процентов, сумм накопленного процентного дохода (накопленного купонного дохода), подлежащих налогообложению в соответствии с пунктом 4 статьи 284 настоящего Кодекса у получателя доходов, уплачивается в бюджет налогоплательщиком - получателем дохода в течение 10 дней по окончании соответствующего месяца отчетного (налогового) периода, в котором получен доход, исходя из дат, признаваемых датами получения дохода в соответствии со статьями 271 и 273 настоящего Кодекса.

5. Вновь созданные организации уплачивают авансовые платежи за соответствующий отчетный период при условии, если выручка от реализации не превышала пять миллионов рублей в месяц либо пятнадцать миллионов рублей в квартал. В случае превышения указанных ограничений налогоплательщик начиная с месяца, следующего за месяцем, в котором такое превышение имело место, уплачивает авансовые платежи в порядке, предусмотренном пунктом 1 настоящей статьи с учетом требований пункта 6 статьи 286 настоящего Кодекса.

Дата публикации: 01.11.2012 03:44 (архив)

Вновь созданные организации авансовые платежи по налогу на прибыль могут уплачивать ежеквартально без внесения или с внесением ежемесячных авансовых платежей внутри квартала, а также ежемесячно исходя из фактически полученной прибыли с учетом правил, предусмотренных п. 6 ст. 286, п. 5 ст. 287 НК РФ.

Квартальные авансовые платежи указанные организации должны уплачивать по итогам каждого отчетного периода (квартала, полугодия, девяти месяцев) (абз. 2 п. 2 ст. 286 НК РФ).

Первым отчетным периодом, по итогам которого нужно исчислить и уплатить в бюджет сумму авансового платежа по налогу на прибыль, является период со дня государственной регистрации организации до дня окончания соответствующего отчетного периода (квартала или месяца).
Например, для организации, созданной 10 мая, первым отчетным периодом будет период с 10 мая по 30 июня.

Ежемесячные авансовые платежи вновь созданные организации начинают уплачивать по истечении полного квартала с даты ее государственной регистрации (абз. 2 п. 2, п. 6 ст. 286 НК РФ), т.е. с месяца, следующего за истекшим полным кварталом после указанной даты.

Квартал считается равным трем календарным месяцам, отсчет кварталов ведется с начала календарного года (абз. 2 п. 4 ст. 6.1 НК РФ). То есть под полным кварталом следует понимать не любые три последовательных месяца, а именно I, II, III либо IV квартал календарного года.

Пунктом 5 ст. 287 НК РФ определено: вновь созданные организации уплачивают авансовые платежи за соответствующий отчетный период при условии, что выручка от реализации не превышала 1 млн. руб. в месяц либо 3 млн. руб. в квартал. В случае превышения указанных ограничений налогоплательщик начиная с месяца, следующего за месяцем, в котором такое превышение имело место, уплачивает авансовые платежи в порядке, предусмотренном п. 1 ст. 287 НК РФ и с учетом требований п. 6 ст. 286 НК РФ.

Таким образом, независимо от того, какой размер выручки от реализации получила вновь созданная организация с момента ее государственной регистрации, потенциальная обязанность уплачивать ежемесячные авансовые платежи у нее появляется только по истечении полного квартала с момента государственной регистрации организации. Иными словами, первый ежемесячный авансовый платеж уплачивается только по истечении полного квартала с даты государственной регистрации независимо от того, в каком месяце выручка организации превысит установленный предел.

При этом уплачивать ежемесячные авансовые платежи вновь созданная организация должна будет до тех пор, пока выручка от реализации за прошедшие четыре квартала в среднем не будет составлять менее 10 млн. руб. (п. 3 ст. 286 НК РФ). В такой ситуации организация сможет перейти на уплату только квартальных авансовых платежей по итогам отчетного периода.

Начиная с месяца создания, организация вправе исчислять и уплачивать ежемесячные авансовые платежи исходя из фактически полученной прибыли. В данном случае на нее не распространяются правила, предусмотренные п. 6 ст. 286 и п. 5 ст. 287 НК РФ. О таком порядке уплаты авансовых платежей организация должна уведомить налоговый орган в том месяце, в котором она была создана. Первый авансовый платеж рассчитывается исходя из фактической прибыли, полученной по итогам месяца, в котором организация была создана. За этот же период представляется первая налоговая декларация.

Организации, утратившие право на применение УСН, производят уплату авансовых платежей по налогу на прибыль в порядке, предусмотренном для вновь созданных организаций.

1. Налог, подлежащий уплате по истечении налогового периода, уплачивается не позднее срока, установленного для подачи налоговых деклараций за соответствующий налоговый период статьей 289 настоящего Кодекса. Авансовые платежи по итогам отчетного периода уплачиваются не позднее срока, установленного для подачи налоговых деклараций за соответствующий отчетный период. Ежемесячные авансовые платежи, подлежащие уплате в течение отчетного периода, уплачиваются в срок не позднее 28-го числа каждого месяца этого отчетного периода. Налогоплательщики, исчисляющие ежемесячные авансовые платежи по фактически полученной прибыли, уплачивают авансовые платежи не позднее 28-го числа месяца, следующего за месяцем, по итогам которого производится исчисление налога. По итогам отчетного (налогового) периода суммы ежемесячных авансовых платежей, уплаченных в течение отчетного (налогового) периода, засчитываются при уплате авансовых платежей по итогам отчетного периода. Авансовые платежи по итогам отчетного периода засчитываются в счет уплаты налога по итогам следующего отчетного (налогового) периода. 2. Российская организация или иностранная организация, осуществляющая деятельность в Российской Федерации через постоянное представительство (налоговые агенты), выплачивающие доход иностранной организации, удерживают сумму налога из доходов этой иностранной организации, за исключением доходов в виде дивидендов и процентов по государственным и муниципальным ценным бумагам (в отношении которых применяется порядок, установленный пунктом 4 настоящей статьи), при каждой выплате (перечислении) ей денежных средств или ином получении иностранной организацией доходов, если иное не предусмотрено настоящим Кодексом. Налоговый агент обязан перечислить соответствующую сумму налога не позднее дня, следующего за днем выплаты (перечисления) денежных средств иностранной организации или иного получения доходов иностранной организацией. 3. Особенности уплаты налога налогоплательщиками, имеющими обособленные подразделения, устанавливаются статьей 288 настоящего Кодекса. 4. По доходам, выплачиваемым налогоплательщикам в виде дивидендов, а также процентов по государственным и муниципальным ценным бумагам, налог, удержанный при выплате дохода, перечисляется в бюджет налоговым агентом, осуществившим выплату, не позднее дня, следующего за днем выплаты. Налог с доходов по государственным и муниципальным ценным бумагам, при обращении которых предусмотрено признание доходом, полученным продавцом в виде процентов, сумм накопленного процентного дохода (накопленного купонного дохода), подлежащих налогообложению в соответствии с пунктом 4 статьи 284 настоящего Кодекса у получателя доходов, уплачивается в бюджет налогоплательщиком - получателем дохода в течение 10 дней по окончании соответствующего месяца отчетного (налогового) периода, в котором получен доход, исходя из дат, признаваемых датами получения дохода в соответствии со статьями 271 и 273 настоящего Кодекса. 5. Вновь созданные организации уплачивают авансовые платежи за соответствующий отчетный период при условии, если выручка от реализации не превышала один миллион рублей в месяц либо три миллиона рублей в квартал. В случае превышения указанных ограничений налогоплательщик начиная с месяца, следующего за месяцем, в котором такое превышение имело место, уплачивает авансовые платежи в порядке, предусмотренном пунктом 1 настоящей статьи с учетом требований пункта 6 статьи 286 настоящего Кодекса.

Консультации юриста по ст. 287 НК РФ

    Владислав Введенский

    должен ли инвалид 2 группы уплачивать налог на землю в московской области Время когда перезвонить: 15:00 - 17:00

    • Ответ на вопрос дан по телефону

    Яков Узкий

    Налог на прибыль за 4 квартал будет уплачиваться на основе факт. прибыли, полученной с начала года. Можно конкретней?

    • Ответ юриста:

      В соответствии с положениями статей 286, 287 Налогового кодекса Российской Федерации (далее – Кодекс) налогоплательщикам предоставляется право выбирать порядок уплаты налога на прибыль организаций.Значительная часть налогоплательщиков, исчисляет и уплачивает налог на прибыль организаций в течение календарного года не только по итогам отчетных и налогового периодов (квартала, полугодия, 9 месяцев и календарного года) , но и уплачивает внутри каждого квартала ежемесячные авансовые платежи в размере одной трети авансового платежа, исчисленного за последний квартал предыдущего отчетного периода (квартала, полугодия и 9 месяцев) .Учитывая, что налоговая база по налогу на прибыль исчисляется ежеквартально нарастающим итогом, в ситуациях, когда по итогам следующего отчетного периода, налоговая база меньше налоговой базы предыдущего отчетного периода, сумма квартального авансового платежа признается равной нулю. При этом, ежемесячные авансовые платежи, уплаченные в течение последнего квартала, признаются переплатой по налогу на прибыль, только после представления налогоплательщиком налоговой декларации за отчетный период.Абзацем 3 п. 1 ст. 287 Кодекса установлено, что ежемесячные авансовые платежи, подлежащие уплате в течение отчетного периода, уплачиваются в срок не позднее 28-го числа каждого месяца этого отчетного периода.Пунктом 3 статьей 58 Кодекса предусмотрено, что обязанность по уплате авансовых платежей – предварительных платежей по налогу в течение налогового периода признается исполненной в порядке, аналогичном для уплаты налога. Кроме того, абзацем 2 п. 3 ст. 58 Кодекса предусмотрено, что в случае уплаты авансовых платежей в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки на сумму несвоевременно уплаченных авансовых платежей начисляются пени в порядке, предусмотренном ст. 75 Кодекса.Согласно пункту 1 статьи 23 Кодекса налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги. Данная обязанность в силу пункта 1 статьи 45 Кодекса должна быть исполнена налогоплательщиком самостоятельно. При этом, главой 11 Кодекса установлено, что исполнение обязанностей по уплате налогов и сборов может обеспечиваться следующими способами: залогом имущества, поручительством, пеней, приостановлением операций по счетам в банке и наложением ареста на имущество налогоплательщика.Таким образом, в случае не уплаты (несвоевременной уплаты) авансового (ежемесячного авансового) платежа, налоговые органы вправе осуществить меры принудительного взыскания задолженности по этим платежам в порядке, применяемом для принудительного взыскания задолженности по налогам.

    Константин Беловодов

    Можно ли зачесть переплату по налогу на прибыль в счет НДС?. По налогу на прибыль у нас убытки, в связи с этим по расчетам получается переплата. Можно ли её зачесть в счет предстоящих платежей по НДС?

    • Ответ юриста:

      Закажите акт сверки или справку о состоянии расчетов с бюджетом. Если числится переплата, то ее не обязательно перезачитывать. Можно написать Заявление о возврате всей суммы переплаты на ваш Р/С. А уж с р/с платите куда хотите и сколько хотите. если решите делать перезачет, то помните, что датой уплаты по НДС будет считаться дата, когда налоговая приняла решение о перезачете. А решение налоговая может принимать втечение месяца. Президиум ВАС РФ в пункте 10 Информационного письма от 22.12.2005 № 98 указал: пункт 1 статьи 287 НК РФ отражает порядок определения налоговой базы по налогу на прибыль, основывающийся на методе нарастающего итога. Этот итог как результат финансово-хозяйственной деятельности должен учитываться при определении размера обязанности налогоплательщика по уплате авансовых платежей на дату окончания соответствующего отчетного периода. Таким образом, излишне уплаченной суммой, которая может быть зачтена в счет уплаты следующих авансовых платежей (возвращена) организации, будет являться превышение суммы авансовых платежей, уплаченных на дату окончания отчетного периода за этот налоговый (отчетный) период (например, как было указано в примере, за I квартал 2011 года) над суммой налога (авансового платежа) , исчисленного по итогам этого же налогового (отчетного) периода. Следовательно, если у организации существует переплата по налогу на прибыль, отраженная по строкам 280-281 декларации, организация вправе зачесть излишне уплаченную сумму налога или осуществить ее возврат. При этом осуществить возврат (зачесть в счет предстоящих налоговых платежей) можно не только излишне уплаченных сумм налога, но и излишне уплаченных сумм авансовых платежей по налогу. Это прямо следует из статьи 78 НК РФ , регламентирующей порядок возврата (зачета) налоговых платежей. Согласно пункту 4 статьи 78 НК РФ , зачет суммы излишне уплаченного налога (авансового платежа) в счет предстоящих платежей налогоплательщика по этому или иным налогам осуществляется в течение 10 дней с момента получения письменного заявления налогоплательщика по решению налогового органа (письмо УФНС России по г. Москве от 18.06.2007 № 20-12/057394@). При этом возврат излишне уплаченной суммы налога (авансового платежа) на основании пункта 6 статьи 78 НК РФ осуществляется также по письменному заявлению налогоплательщика в течение одного месяца со дня получения налоговым органом такого заявления. Какой-либо установленной формы заявления не существует. Заявление пишется налогоплательщиком в свободной форме с отражением необходимых данных для зачета (возврата) излишне уплаченных платежей (сумма переплаты, период, за который следует произвести зачет (возврат) , и т. п.).

    Антон Качанов

    Имею как инвалид 1 группы льготы на налог на землю?

    • Ответ юриста:

      Как ответили в пресс-службе управления федеральной налоговой службы по Саратовской области, до 01.01.2006 года налогообложение земельным налогом производилось в соответствии с Законом Российской Федерации от 11.10.1991 № 1738-1 «О плате за землю» (с изменениями и дополнениями) . В соответствии с пунктом 7 статьи 12 этого Закона от уплаты земельного налога полностью освобождались инвалиды 1-й и 2-й групп. Таким образом, до 01.01.2006 г. инвалиды 2-й группы были освобождены от уплаты земельного налога на основании Закона № 1738-1. Согласно п. 2 ст. 2. федерального закона от 29.11.2004 № 141-ФЗ «О внесении изменения в часть вторую Налогового кодекса Российской Федерации и некоторые другие законодательные акты Российской Федерации, а также о признании утратившими силу отдельных законодательных актов (положений законодательных актов) Российской Федерации (с изменениями) Закон № 1738-1, за исключением статьи 25, признан утратившим силу с 01.01.2006 года. С 01.01.2006 года налогообложение земельным налогом производится в соответствии с главой 31 «Земельный налог» Налогового кодекса Российской Федерации (далее - НК РФ) и нормативными правовым актами представительных органов муниципальных образований. Согласно п. 4 ст. 391 НК РФ налоговая база для каждого налогоплательщика, являющегося физическим лицом, определяется налоговыми органами на основании сведений, которые предоставляются в налоговые органы органами, осуществляющими ведение государственного земельного кадастра, органами, осуществляющими регистрацию прав на недвижимое имущество и сделок с ними, и органами муниципальных образований. Налоговая база (п. 1 ст. 391 НК РФ) для исчисления земельного налога определяется в отношении каждого земельного участка как его кадастровая стоимость по состоянию на 1 января года, являющегося налоговым периодом. Кадастровая стоимость (п. 2 ст. 390 НК РФ) земельного участка определяется в соответствии с земельным законодательством Российской Федерации. Исчисление земельного налога от кадастровой стоимости производится на основании сведений, полученных от органов, осуществляющих ведение государственного земельного кадастра, и органов, осуществляющих государственную регистрацию прав на недвижимое имущество в соответствии с п. 4 ст. 85 НК РФ . Пунктом 5 статьи 391 НК РФ определены категории налогоплательщиков, для которых на федеральном уровне предусмотрено уменьшение налоговой базы по земельному налогу на не облагаемую налогом сумму в размере 10000 руб. в отношении земельного участка, находящегося в собственности, постоянном (бессрочном) пользовании или пожизненном наследуемом владении. К таким налогоплательщикам, в частности, отнесены инвалиды, имеющие III степень ограничения способности к трудовой деятельности, лица, которые имеют I и II группы инвалидности, установленную до 1 января 2004 года без вынесения заключения о степени ограничения способности к трудовой деятельности, инвалиды с детства, ветераны и инвалиды Великой Отечественной войны и боевых действий. Инвалидам льготы по земельному налогу в виде полного освобождений от уплаты налога Налоговым кодексом не предусмотрены. Согласно п. 2 ст. 287 НК РФ, при установлении земельного налога нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований могут устанавливаться налоговые льготы, основания и порядок их применения, включая установление размера не облагаемой налогом суммы для отдельных категорий налогоплательщиков. Таким образом, вопрос о предоставлении налоговых льгот по земельному налогу необходимо рассматривать с учетом нормативного правового акта представительного органа муниципального образования.

    Федор Бутлеров

    вот такой кадровик с юрид. образованием у нас в ООО!!!. Меня не хотят увольнять по сокращению! (не понимаю чего они так боятся?) и кадровик мне сказала что если я уволюсь по сокращению и встану на биржу, то мне придется платить 13% налога с тех крохотных сумм что мне будут выплачивать каждый месяц. и я сама должна буду ходить в налоговую и платить эти 13%. Правда ли это?

    • В чем проблема? Налоги по доходам надо заплатить 1 раз в год 1 апреля. Не поддавайтесь, пусть сокращают.

    Оксана Полякова

    Как начислять налог на прибыль дивидендов начисленных но не выплаченных?. Налог на прибыль с начисляется с сумм начисленных дивидендов или с выплаченных, и как в декларации по прибыли отразить что выплатили не все те дивиденды которые начислили?

    • Ответ юриста:

      дивиденды какие? юридическим или физ. лицам? По доходам, выплачиваемым налогоплательщикам в виде дивидендов, а также процентов по государственным и муниципальным ценным бумагам, налог, удержанный при выплате дохода, перечисляется в бюджет налоговым агентом, осуществившим выплату, в течение 10 дней со дня выплаты дохода. (п. 4 ст. 287 НК РФ) Налог с суммы выплаченных дивидендов удерживается только при фактической выплате дохода акционеру (участнику) и не раньше Обратите внимание: налоговые агенты обязаны в течение четырех лет обеспечивать сохранность документов, необходимых для исчисления, удержания и перечисления налогов (п. 3 ст. 24 НК РФ) . про отражение в декларации не знаю, простите) и нет времени почитать...)))

    • Ответ юриста:

      Об уплате ежемесячных авансовых платежей по налогу на прибыль В соответствии с положениями статей 286 и 287 Главы 25 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщики исчисляют и уплачивают налог на прибыль организаций в течение календарного года не только по итогам отчетных и налогового периодов (квартала, полугодия, 9 месяцев и календарного года) , но и в течение каждого квартала уплачивают ежемесячные авансовые платежи в размере одной трети авансового платежа, исчисленного за последний квартал предыдущего отчетного периода (квартала, полугодия, 9 месяцев) , а также исчисляют и уплачивают ежемесячные авансовые платежи исходя из фактически полученной прибыли. В соответствии со статьей 287 Налогового кодекса РФ ежемесячные авансовые платежи, подлежащие уплате в течение отчетного периода, уплачиваются в срок не позднее 28 – го числа каждого месяца этого отчетного периода, то есть не позднее 28 ноября 2009 года налогоплательщики уплачивают второй ежемесячный авансовый платеж по налогу на прибыль за 4 квартал 2009 года, не позднее 29 декабря 2009 года – третий авансовый платеж по налогу на прибыль за 4 квартал 2009 года. В соответствии со статьей 58 Налогового кодекса РФ обязанность по уплате авансовых платежей признается исполненной в порядке аналогичном для уплаты налога. Согласно пункту 1 статьи 23 Налогового кодекса налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги. Данная обязанность в силу пункта 1 статьи 45 НК РФ должна быть исполнена налогоплательщиком самостоятельно. При этом главой 11 НК РФ предусмотрено, что исполнение обязанности по уплате налогов и сборов может обеспечиваться следующими способами: залогом имущества, поручительством, пеней, приостановлением операций по счетам в банке и наложением ареста на имущество налогоплательщика. В случае не уплаты (несвоевременной уплаты) авансового (ежемесячного авансового) платежа, налоговые органы вправе осуществить меры принудительного взыскания задолженности по этим платежам в порядке, применяемом для принудительного взыскания задолженности по налогам. Высший Арбитражный суд Российской Федерации подтвердил право налогового органа на направление налогоплательщику требования об уплате ежемесячных авансовых платежей по налогу на прибыль, исчисляемых в течение отчетного периода и применение мер по принудительному взысканию задолженности по данным платежам за счет имущества налогоплательщика (информационное письмо Президиума ВАС РФ от 22.12.2005 № 98 пункт 12).

    • Диана Смирнова

    • Ответ юриста:

      Считается это на самом деле просто:1. На сегодняшний день ставка рефинансирования составляет 10,25%. 3/4 ставки (которые используются для расчета материальной выгоды) составляют 7,69% - это за год.2. 7,69% делим на 366 дней (в этом году) получаем 0,021% в день.3. Например, сумма займа составляет 50000 руб. Срок погашения 10 месяцев, т. е. по 5000 руб. в месяц.4. Пусть ссуда выдана 5 марта и гасится ежемесячно 5 числа.5. Материальная выгода за март: 50000*0,021%*27 (количество дней использования кредита - день выдачи лучше считать) = 283,50 рубля 283,50*35%= 99 руб. НДФЛ.6. 5 апреля погасили 5000 руб. считаем материальную выгоду за апрель 50000*0,021%*4 (дни до срока гашения части кредита) = 42 рубю 45000*0,021%*26 (оставшиеся дни месяца) = 245,70 руб. 42+245,70= 287,70 руб. - матеиальная выгода за апрель 287,70*35% = 101 руб.7. 5 мая второе гашение кредита еще 5000 руб. 45000*0,021%*4=37,80 руб. 40000*0,021%*27=226,80 руб 37,80+226,80=264,60 руб. - мат. выгода за май 264,60*35%=93 руб. НДФЛИ так далее, до погашения кредита.

    Раиса Журавлева

    Наша организация открылась в феврале 2010г.За 1 кв-л доходов не было и налоговая декларация пустая,. За 1 кв-л доходов не было и налоговая декларация пустая, однако в апреле м-це доход от реализации составил 4млн. рублей и я наверное должна с 28.05 начать платить ежемесячный авансовый платеж по налогу на прибыль. Если это так то как мне расчитать этот авансовый платеж

    • Ответ юриста:

      Статья 286 НК РФ . Порядок исчисления налога и авансовых платежей 1. Налог определяется как соответствующая налоговой ставке процентная доля налоговой базы, определяемой в соответствии со статьей 274 настоящего Кодекса. 2. Если иное не установлено пунктами 4 и 5 настоящей статьи, сумма налога по итогам налогового периода определяется налогоплательщиком самостоятельно. По итогам каждого отчетного (налогового) периода, если иное не предусмотрено настоящей статьей, налогоплательщики исчисляют сумму авансового платежа, исходя из ставки налога и прибыли, подлежащей налогообложению, рассчитанной нарастающим итогом с начала налогового периода до окончания отчетного (налогового) периода. В течение отчетного периода налогоплательщики исчисляют сумму ежемесячного авансового платежа в порядке, установленном настоящей статьей. Налогоплательщики имеют право перейти на исчисление ежемесячных авансовых платежей исходя из фактически полученной прибыли, подлежащей исчислению. В этом случае исчисление сумм авансовых платежей производится налогоплательщиками исходя из ставки налога и фактически полученной прибыли, рассчитываемой нарастающим итогом с начала налогового периода до окончания соответствующего месяца. При этом сумма авансовых платежей, подлежащая уплате в бюджет, определяется с учетом ранее начисленных сумм авансовых платежей. Налогоплательщик вправе перейти на уплату ежемесячных авансовых платежей исходя из фактической прибыли, уведомив об этом налоговый орган не позднее 31 декабря года, предшествующего налоговому периоду, в котором происходит переход на эту систему уплаты авансовых платежей. При этом система уплаты авансовых платежей не может изменяться налогоплательщиком в течение налогового периода. Статья 287. 1. Налог, подлежащий уплате по истечении налогового периода, уплачивается не позднее срока, установленного для подачи налоговых деклараций за соответствующий налоговый период статьей 289 настоящего Кодекса. Авансовые платежи по итогам отчетного периода уплачиваются не позднее срока, установленного для подачи налоговых деклараций за соответствующий отчетный период. Ежемесячные авансовые платежи, подлежащие уплате в течение отчетного периода, уплачиваются в срок не позднее 28-го числа каждого месяца этого отчетного периода. Налогоплательщики, исчисляющие ежемесячные авансовые платежи по фактически полученной прибыли, уплачивают авансовые платежи не позднее 28-го числа месяца, следующего за месяцем, по итогам которого производится исчисление налога. Т. е. налог - это по окончании года, в течение года - авансовые платежи. Раз доходов не было за предыдущий квартал - начисляйте по факту, а далее - уже исходя из предыдущего квартала

    Лидия Пономарева

    по каким услугам ЖКХ НДС недолжен начисляться на жителей

    • По всем ЖКУ не должен начисляться НДС на собственников/нанимателей. Федеральным законом от 28.11.2009 № 287-ФЗ «О внесении изменений в статьи 149 и 162 части второй Налогового кодекса Российской Федерации» в п. 3 ст. 149 НК РФ внесены...

    Инна Смирнова

    Помогите с задачей по налогам

    • ВАТО ФАДО ДЖЭНТУМЭЙ! Опирайтесь на . Определите размеры недоимки и число дней просрочки. Тогда пеня= Недоимка*Дни* 10,75%* 1/300= 250 000 поступили вовремя, хотя и в последний день. Пункт 1 статьи 287. После 28 начинается...

    Анна Крылова

    Штраф о несвоевременом извещении по форме 24001. Привет. Подскажите как мне лучше поступить. Дело в том что сменил себе фамилию. Паспорт получил 3 июля, но дата выдачи в самом паспорте стоит 17 июня. И вот собственно что получается что я уже попадаю под штраф в 5000 за несвоевременное извещение налоговых органов об изменениях, Ведь если заполнять форму 24001 то резонанс получается в 20 дней, а положено если не ошибаюсь в течении 5. Так вот может быть что бы обойти штраф лучше вначале закрыть ИП, а затем заново открыть уже на новую фамилию

    • Ответ юриста:

      Да, всё верно. Установленный законом срок - 5 дней. Но как правило, налоговая не обращает внимания на такой незначительныйпропуск срок. обычно штрафуют если прошло уже более года. а Вы думаете что закрыть ИП это простая процедура?? ? Она конечно проще чем ликвидация ООО, но время тоже сильно отнимает

    Антонина Пугачева

    Как начислить аванс. платежи по нал. на прибыль вновь образовавш. организации?

    • Ответ юриста:

      Если Вы еще не сдавали отчетов и деклараций, то и авансовых платежей пока делать не надо. Авансовые платежи по прибыли появятся после того как Вы сделаете первый отчет. Например, получив прибыль за 2 квартал в размере 100000 рублей, Вы начисляете авансовые платежи на 3 квартал: 100000х24%=24000рублей и делите их по бюджетам и месяцам. Месячный платеж будет равен 8000 рублей в разные бюджеты (федеральный, республиканский и местный).

    Алексей Тираспольский

    люди подскажите что за изменения от 28 ноября 2009 года 287 фз? статья 149 и 162 второй налог.кодекса РФ?объясните,плиз

    Олеся Титова

    Налог на прибыль по итогам года. Можно ли уплатить в бюджет частями (до 28 марта) или надо обязательно всю сумму?

    • Ответ юриста:

      Думаю, можно частями, но уложиться до 28 марта Статья 287. Сроки и порядок уплаты налога и налога в виде авансовых платежей 1. Налог, подлежащий уплате по истечении налогового периода, уплачивается не позднее срока, установленного для подачи налоговых деклараций за соответствующий налоговый период статьей 289 настоящего Кодекса. Статья 289. Налоговая декларация 4. Налоговые декларации (налоговые расчеты) по итогам налогового периода представляются налогоплательщиками (налоговыми агентами) не позднее 28 марта года, следующего за истекшим налоговым периодом.

    Жанна Соколова

    Сдаем или нет?. Фирма открыта в первом квартале этого года. Деятельность не велась, были сданы нулевки в пенсионный, фсс и по НДС. Вчера выяснили, что бухгалтер не сдала нулевку по прибыли и баланс мотивируя тем, что с этого года они не сдаются. Про баланс слышали (и то, это вроде бы не всех касается, нет?) , а причем тут прибыль? Разве нулевки по ней не сдаются? Просто фирма хочет брать кредит, а банк просит бух. отчетность за первый квартал. Помогите разобраться пожалуйста.

    • Прибыль сдаем поквартально, а бухгалтерскую финансовую отчетность с этого года только за год. Но раз банк просит бух. отчетность за 1-й квартал, то что мешает сделать баланс и отчет о финансовых результатах (так теперь называется форма №2) ?

    Людмила Никифорова

    5) В каком случае налогоплательщики обязаны уплачивать ежемесячные авансовые платежи по налогу на прибыль?

    • Ответ юриста:

      ст. 286 п. 3. Организации, у которых за предыдущие четыре квартала доходы от реализации, определяемые в соответствии со статьей 249 настоящего Кодекса, не превышали в среднем 10 миллионов рублей за каждый квартал, ..уплачивают только квартальные авансовые платежи по итогам отчетного периода. а у который больше 10 миллионов - платят ежемесячные. А еще могут ежемесячные по фактически полученной прибыли - но это надо прибыль ежемесячно считать и деларацию сдавать. И такой ежемесячный платеж в декларации показывается на странице где квартальный раньше было 3 миллиона обрати внимание - доходы от реализации. Я работал в конторе, которая основную выручку получала от аренды, но поскольку это не было основной деятельностью - считалось внереализационным доходов, и ежемесячных авансовых платежей они не платили - только квартальные © КонсультантПлюс, 1992-2013

    Эдуард Марьямов

    Господа правоведы, помогите разобраться!. "Законопроент о введении или отмене налогов может быть внесен в Государственную Думу только при наличии (постановления или распоряжения???) Правительства."

    • Ответ юриста:

      Знаток Елена близка к истине, во второй части своего ответа, первая - никуда не годится. А ведь есть еще и Конституция РФ Статья 104 часть 3. Законопроекты о введении или отмене налогов, освобождении от их уплаты, о выпуске государственных займов, об изменении финансовых обязательств государства, другие законопроекты, предусматривающие расходы, покрываемые за счет федерального бюджета, могут быть внесены только при наличии ЗАКЛЮЧЕНИЯ (а не постановления или распоряжения) Правительства Российской Федерации. А такое заключение оформляется письмом, например см. Письмо Правительства РФ от 8 июня 2007 г. N 2239п-П13 "Заключение на проект федерального закона "О внесении изменений в пункт 1 статьи 287 части второй Налогового кодекса Российской Федерации ", вносимый в Государственную Думу Законодательным собранием Ленинградской области"

    Роман Павлинов

    Как начислить налог на прибыль с авансовыми платежами?. За 2007 доход 5 769 375 расход 5 754 521 прибыль 14 854, 6,5%-966, 17,5%-2599 а авансы как сделать? в 290 строке что ставить, Работали 4 квартал 2007, новая организация, зарегистрировались 5 октября 2007 года.

    Юлия Маркова

    Налог на прибыль иностранной организации. Добрый день. Не будет ли нарушением выплатить налог на прибыль на следующий день после выплаты дохода иностранной организации?

    • Ответ юриста:

      Не будет ли нарушением выплатить налог на прибыль на следующий день после выплаты дохода иностранной организации? Ответ: нет, не будет нарушением. Основание: Согласно п 2.Ст. 287 НК РФ: " Российская организация или иностранная организация, осуществляющая деятельность в Российской Федерации через постоянное представительство (налоговые агенты) , выплачивающие доход иностранной организации, удерживают сумму налога из доходов этой иностранной организации, за исключением доходов в виде дивидендов и процентов по государственным и муниципальным ценным бумагам (в отношении которых применяется порядок, установленный пунктом 4 настоящей статьи) , при каждой выплате (перечислении) ей денежных средств или ином получении иностранной организацией доходов, если иное не предусмотрено настоящим Кодексом. Налоговый агент обязан перечислить соответствующую сумму налога не позднее дня, следующего за днем выплаты (перечисления) денежных средств иностранной организации или иного получения доходов иностранной организацией. "

    Светлана Яковалева

    в чем отличие отчетного периода от налового? и когда срок уплаты налога на прибыль?. от налогового

    • Ответ юриста:

      Статья 285. Налоговый период . Отчетный период 1. Налоговым периодом по налогу признается календарный год. 2. Отчетными периодами по налогу признаются первый квартал, полугодие и девять месяцев календарного года. Отчетными периодами для налогоплательщиков, исчисляющих ежемесячные авансовые платежи исходя из фактически полученной прибыли, признаются месяц, два месяца, три месяца и так далее до окончания календарного года. Статья 287. Сроки и порядок уплаты налога и налога в виде авансовых платежей 1. Налог, подлежащий уплате по истечении налогового периода, уплачивается не позднее срока, установленного для подачи налоговых деклараций за соответствующий налоговый период статьей 289 НК (этот срок установлен 28 марта) Авансовые платежи по итогам отчетного периода уплачиваются не позднее срока, установленного для подачи налоговых деклараций за соответствующий отчетный период (не позднее 28 дней после окончания соответствующего отчетного квартала) . Ежемесячные авансовые платежи, подлежащие уплате в течение отчетного периода, уплачиваются в срок не позднее 28-го числа каждого месяца этого отчетного периода. Налогоплательщики, исчисляющие ежемесячные авансовые платежи по фактически полученной прибыли, уплачивают авансовые платежи не позднее 28-го числа месяца, следующего за месяцем, по итогам которого производится исчисление налога

    Валерий Шакловитый

    Как платить авнсовые платежи по налогу на прибыль за 4 квартал 2008 г.?

    • Равными частями до 28 числа каждого месяца, т. е. если налог на прибыль за 3 кв составил 30000, то до 28 октября надо заплатить 10000 (распределив по бюджетам) , до 28 ноября - 10000, до 28 декабря - 10000. Платежи за 1 квартал 2009 года будут равны платежам за 4 кв 2008

    Денис Самоделкин

    Как заплатить в 4 кв.2008г.авансовые платежи по налогу на прибыль?

    • Ответ юриста:

      Из расчета фактически полученной прибыли нарастающим итогом с начала года до отчетного периода за минусом начисленных авансовых платежей с начала года. При этом нужно ежемесячно подавать в ИФНС декларацию по налогу и внести изменения в учетную политику. Этот вариант - право налогоплательщика. Или второй вариант - как обычно 1/3 разницы

    Иван Ромин

    Вопрос бухгалтерам. Выручка в мае перевалила за 2 млн. руб. С какого месяца начинать платить ежемесячные авансовые платежи по налогу на прибыль, и когда своевременно подать декларацию с расчетом этих платежей?

    • Ответ юриста:

      Статья 286 НК РФ . п.3 Организации, у которых за предыдущие четыре квартала доходы от реализации, определяемые в соответствии со статьей 249 настоящего Кодекса, не превышали в среднем трех миллионов рублей за каждый квартал, а также бюджетные учреждения, иностранные организации, осуществляющие деятельность в Российской Федерации через постоянное представительство, некоммерческие организации, не имеющие дохода от реализации товаров (работ, услуг), участники простых товариществ в отношении доходов, получаемых ими от участия в простых товариществах, инвесторы соглашений о разделе продукции в части доходов, полученных от реализации указанных соглашений, выгодоприобретатели по договорам доверительного управления уплачивают только квартальные авансовые платежи по итогам отчетного периода.Так что то что у вас выручка в апреле месяце превысила 2 млн. никак на расчете авансовых платежей не отразится. А вот когда у вас будет за 4 квартала подряд выручка больше 3 (!!!) миллионов рублей (в среднем), тогда и будете расчитывать эти самые авансовые платежи в декларации за квартал, который будет 4-м по счету. А пока живите спокойно и непарьтесь.Это вы наверное с НДС перепутали. По НДС дейстаительно как только выручка за месяц превысит 2 млн, надо сдавать декларацию по НДС помесячно, начиная с того месяца, кгда выручка превысила 2 млн.р. и сдать декларации за предыдущие месяца квартала.

    Евгений Плотников

    какие расходы входят при расчете прибыли в декларации

    • Теперь список допустимых случаев расширился: можно будет уменьшать доходы и при реконструкции основных средств, их модернизации, техническом перевооружении, а также частичной ликвидации на сумму рыночной стоимости выбывших основных средств...

    Василий Сидоренков

    Могу ли я заплатить компенсацию сотруднику не отпуская его в очередной отпуск?Имеет ли право на компенсацию совместитель. Имею ли я право доплачивать сотрудникам больше, чем их оклада из надтарифного фонда за проделанную работу, какими нормативными документами я должен оперировать? Спасибо.

    • Ответ юриста:

      Заменить денежной компенсацией Вы можете только ту часть отпуска, которая превышает 28 календарных дней. Если отпуск у Вас не превышает 28 календарных дней, то ничего не получится. Замена отпуска денежной компенсации запрещена с 06 октября 2006 года, за исключением случаев увольнения работника. В отношении отпуска совместитель имеет те же права, что и обычный работник. Платить работникам больше, чем предусмотрено их тарифными окладами Вы можете. Но, смотря как ВЫы будете это оформлять. Это можно сделать премий, а можно надбавкой (доплатой) . Но, для того чтобы Вы могли суммы выплат сверх оклад учесть в уменьшение налогооблагаемой базы по налогу на прибыль, Вам необходимо предусмотреть это в коллективном договоре или трудовом договоре, иначе возникнут проблемы с налоговой.ТРУДОВОЙ КОДЕКС РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ Статья 126. Замена ежегодного оплачиваемого отпуска денежной компенсацией Часть ежегодного оплачиваемого отпуска, превышающая 28 календарных дней, по письменному заявлению работника может быть заменена денежной компенсацией.Статья 127. Реализация права на отпуск при увольнении работника При увольнении работнику выплачивается денежная компенсация за все неиспользованные отпуска.Статья 286. Отпуск при работе по совместительству Лицам, работающим по совместительству, ежегодные оплачиваемые отпуска предоставляются одновременно с отпуском по основной работе. Если на работе по совместительству работник не отработал шести месяцев, то отпуск предоставляется авансом.Статья 287. Гарантии и компенсации лицам, работающим по совместительству Другие гарантии и компенсации , предусмотренные трудовым законодательством и иными нормативными правовыми актами, содержащими нормы трудового права, коллективными договорами, соглашениями, локальными нормативными актами, предоставляются лицам, работающим по совместительству, в полном объеме.НАЛОГОВЫЙ КОДЕКС РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ Статья 255. Расходы на оплату труда К расходам на оплату труда в целях настоящей главы относятся, в частности:2) начисления стимулирующего характера, в том числе премии за производственные результаты, надбавки к тарифным ставкам и окладам за профессиональное мастерство, высокие достижения в труде и иные подобные показатели;3) начисления стимулирующего и (или) компенсирующего характера, связанные с режимом работы и условиями труда, в том числе надбавки к тарифным ставкам и окладам за работу в ночное время, работу в многосменном режиме, за совмещение профессий, расширение зон обслуживания, за работу в тяжелых, вредных, особо вредных условиях труда, за сверхурочную работу и работу в выходные и праздничные дни, производимые в соответствии с законодательством Российской Федерации;25) другие виды расходов, произведенных в пользу работника, предусмотренных трудовым договором и (или) коллективным договором.

    Петр Малютин

    Пояснения к фед.закону 287 от 28.11.2009г.. наше предприятие занимается содержанием и ремонтом общего имущества многоквартирного дома. Имеет ли к нам отношение Федеральный закон от 28.11.2009г. № 287 "о внесении изменений в статьи 149 и 162 части второй Налогового кодекса" ссылка: , (. еще одна ссылкаhttp://new.stavkan.ru/materials/laws/?one_day=28.11.2009)

    • Имеет в том случае, если имели отношение изменённые им статьи.

    Геннадий Фаминцын

    Налог на прибыль при УСНо. Начислялись дивиденты учредителям. Организация на УСНо. Всегдали надо платить налог на пибыль или есть исключения. Если надо платить, то в какие сроки? Очень прошу поподробнее и еслиможно на примерах, а не только ссылки на законы. (Недавно пришла работать в организацию (1 месяц), с УСНо еще до конца не разобралась, но увидела, что начислялись диведенты,а налог на прибыль не перечислялся)

    • Ответ юриста:

      При УСНО нет налога на прибыль!! ! Есть единый налог при применении УСНО. По общему правилу чистой прибылью является прибыль, оставшаяся после налогообложения. Показатель чистой прибыли определяется по данным бухучета (п. 23 Положения по бухгалтерскому учету "Бухгалтерская отчетность организации" ПБУ 4/99, утвержденного Приказом Минфина России от 06.07.1999 N 43н) . Поэтому организации-"упрощенцы", выплачивающие дивиденды, должны вести бухгалтерский учет. Об этом также говорится в Письмах Минфина России от 17.01.2008 N 03-04-06-01/6, от 11.03.2004 N 04-02-05/3/19, УФНС России по г. Москве от 15.01.2007 N 18-11/3/02103@. Т. е. прибыль организация-упрощенец считает согласно общим правилам, но сам налог не платит!! ! И не забудьте, что при выплате дивидендов ваша организация становится налоговым агентом и обязана удержать и перечислить в бюджет соответствующие налоги.

    Ирина Большакова

    • Ответ юриста:

      ГЛАВА 10. ПОРЯДОК ИСЧИСЛЕНИЯ И УПЛАТЫНАЛОГА И АВАНСОВЫХ ПЛАТЕЖЕЙПорядок исчисления и уплаты налога на прибыль и авансовых платежей по нему установлен ст. ст. 286, 287 НК РФ .ПримечаниеОрганизации, имеющие обособленные подразделения, уплачивают налог с учетом особенностей, которые установлены ст. 288 НК РФ . Вопросы исчисления и уплаты налога и авансовых платежей такими организациями освещены в гл. 22 "Обособленные подразделения организации".По общему правилу налог на прибыль вы как налогоплательщик должны исчислить самостоятельно (п. 2 ст. 286 НК РФ) .Исключением являются случаи, когда вы получаете доходы, подлежащие налогообложению у источника выплаты. В таких случаях налог за вас обязан исчислить и уплатить в бюджет налоговый агент (п. 4 ст. 286, пп. 1 п. 5 ст. 286 НК РФ) .ПримечаниеО том, как уплачивают налог на прибыль налоговые агенты, смотрите в разд. 10.3 "Как исчисляют и уплачивают налог на прибыль налоговые агенты".Сумма налога уплачивается по итогам календарного года (п. 1 ст. 55, п. 1 ст. 285 НК РФ) . Общая формула исчисления налога выглядит так (п. 1 ст. 286 НК РФ) :НП = НБ x С,где НП - налог на прибыль, исчисленный за налоговый период;НБ - налоговая база за налоговый период;С - ставка налога.В течение налогового периода (календарного года) организации должны уплачивать авансовые платежи. Причем существуют три возможных способа их уплаты:- по итогам I квартала, полугодия и 9 месяцев плюс ежемесячные авансовые платежи внутри каждого квартала;- по итогам I квартала, полугодия и 9 месяцев без уплаты ежемесячных авансовых платежей;- по итогам каждого месяца исходя из фактически полученной прибыли.Рассмотрим все указанные вопросы более подробно.10.1. АВАНСОВЫЕ ПЛАТЕЖИИсчислять и уплачивать авансовые платежи в течение налогового периода вы можете одним из следующих способов, представленных в таблице.Вариант исчисления и уплаты авансовых платежей Кто исчисляет и уплачивает авансовые платежи Основание

© 2024 Все о получении кредита. Информационный портал