Как оприходовать излишки в кассе проводка. Бухгалтерский учет выявлены при инвентаризации излишков в кассе – проводки, документы, оприходование. Образец акта об отсутствии денежных средств

Неучтенные денежные средства (излишки), выявленные в ходе инвентаризации кассы бюджетного учреждения отражаются на балансовом счете 2.401.10.180 «Прочие доходы» в составе внереализационных доходов следующей проводкой:

Дебет счета 2.201.34.510 Кредит счета 2.401.10.180, с одновременным отражением

увеличения забалансового счета 17 по коду КОСГУ 180.

Последующая сдача денежных средств на лицевой счет учреждения отражается следующими проводками:

Выданы денежные средства из кассы для сдачи на лицевой счет:

Дебет счета 2.210.03.560 Кредит счета 2.201.34.610, с одновременным увеличением забалансового счета 18 (по коду КОСГУ 610)

Зачислены деньги на счет учреждения:

Дебет счета 2.201.11.510 Кредит счета 2.210.03.660, с одновременным увеличением забалансового счета 17 (по коду КОСГУ 510).

В то же время, учитывая, что с 01.01.2015 операции, связанные с наличными денежными средствами бюджетных учреждений осуществляются с использованием расчетных дебетовых банковских карт, проектом приказа Минфина России от 18.09.2014, о внесении изменений в инструкцию № 174н, предусмотрено отражение операций по выбытию денежных средств из кассы учреждения при внесении наличных средств с использованием банковских карт через банкомат (пункт выдачи наличных денежных средств, электронный терминал или другое техническое средство, предназначенное для совершения операций с использованием карт). В этом случае необходимо отразить следующие операции (аналогично операции при передаче наличных денежных средств инкассаторам):

Выданы деньги из кассы для сдачи на лицевой счет с применением расчетной (дебетовой) карты: Дебет счета 2.201.23.510 Кредит счета 2.201.34.610 - с одновременным увеличением забалансового счета 17 (по коду КОСГУ 510) и забалансового счета 18 (по коду КОСГУ 610).

Зачислены деньги на лицевой счет учреждения (на основании выписки со счета) с применением расчетной (дебетовой) карты:

Дебет счета 2.201.11.510 Кредит счета 2.201.23.610 - с одновременным увеличением забалансового счета 17 (по коду КОСГУ 510) и забалансового счета 18 (по коду КОСГУ 610).

Также проектом приказа предусмотрено, что если поступление (зачисление) денежных средств на балансовый счет № 40116 «Средства для выплаты наличных денег и осуществления расчетов по отдельным операциям» из кассы учреждения происходит в операционный день, отличный от дня перечисления из кассы, то делаются проводки через счет 0.210.03.000 «Расчеты с финансовым органом по наличным денежным средствам» (Дебет счета 2.210.03.560 Кредит счета 2.201.23.610).

Но, учитывая, что изменения в силу не вступили, необходимо согласование использования данных проводок с учредителем и закрепление их в учетной политике учреждения.

Обоснование

2.4. Инвентаризация кассы

В сроки, установленные руководителем, а также при смене кассиров должна проводиться инвентаризация кассы. При инвентаризации следует руководствоваться Методическими указаниями № 49. Проведение инвентаризации возлагается на постоянно действующую инвентаризационную комиссию, в которую входят представители администрации и различных служб предприятия. В комиссию включается представитель бухгалтерии, но не главный бухгалтер. Инвентаризация кассы проводится, как правило, не реже одного раза в квартал. На предприятии издается приказ о проведении инвентаризации.

По результатам инвентаризации составляются акты по форме № инв-15 «Акт инвентаризации наличных денежных средств» и по форме №инв-16 «Инвентаризационная опись ценных бумаг и бланков документов строгой отчетности». При обнаружении излишков или недостач в актах указываются их сумма и обстоятельства возникновения. Акты оформляются в 2-х экз., один из которых направляется в бухгалтерию. Выявленные излишки денежных средств в кассе приходуются и относятся на прочие доходы (Кт сч. 91/1 «Прочие доходы»). Выявленная недостача денежных средств в кассе относится на виновное лицо (Дт сч. 73/2 «Расчеты по возмещению материального ущерба»).

3.1. Учет денежных документов

В кассе могут храниться денежные документы: почтовые марки, марки гос.пошлины, путевки в дома отдыха, оплаченные проездные документы и т.д.

Поступление и выдача денежных документов, как правило, оформляется ПКО и РКО, с последующим составлением кассиром отчета о движении денежных документов. Аналитический учет документов ведется по их видам в Книге движения денежных документов, а синтетический учет на счете 50/3 – д.д. в сумме фактических затрат на их приобретение.

1)Выданы ден средства на приобретение почтовых марок

2)Приобретены подотчетным лицом почтовые марки согласно авансовому отчету

3)Почтовые марки израсходованы на обработку почтовой документации

1)Перечислено с р.сч.тур.фирме за путевки

2)Оприходованы путевки в кассу организации

3)Выданы путевки из кассы работникам организации с оплатой ими 50% их стоимости

– на сумму стоимости путевок оплаченных работников Д73-К50/3

На сумму стоимости путевок оплаченных организацией Д 91-К50/3

4) Поступили денежные средства от работников организации в оплату стоимости путевок

Налоговики и следователи договорились, кого можно считать «налоговыми злоумышленниками»

Следственный комитет и Налоговая служба разработали методические рекомендации по установлению фактов умышленной неуплаты налогов и формированию доказательной базы.

Отделения ПФР не вправе требовать у компаний нулевые СЗВ-М

Недавно Алтайское отделение ПФР выпустило неоднозначное информационное сообщение, касающееся правил представления СЗВ-М. В информации говорилось, что «даже в случае отсутствия работников, трудящихся по найму, работодатель все равно подает сведения, но только без указания списка застрахованных лиц».

В ПБУ «Учетная политика» внесены изменения

С 06.08.2017 года вступают в силу поправки в ПБУ 1/2008 «Учетная политика организаций». Так, в частности, установлено, что в случае, когда федеральными стандартами не предусмотрен способ ведения бухучета по конкретному вопросу, компания может разработать свой способ.

Недобросовестным налогоплательщикам могут отказать в приеме отчетности

Хабаровские налоговики сообщили, что территориальные инспекции вправе не принимать декларации у организаций, обладающих признаками недобросовестных плательщиков.

Суточные разъездным работникам: начислять ли НДФЛ и взносы

Если работа сотрудника связана с постоянными разъездами, то суммы выдаваемых ему суточных не облагаются ни взносами, ни НДФЛ в полном объеме, а не только в пределах общего лимита.

Затраты на питьевую воду для офиса можно учесть в базе по налогу на прибыль

Расходы организации на приобретение питьевой воды для сотрудников и установку кулеров относятся к затратам на обеспечение нормальных условий труда, которые, в свою очередь, учитываются в составе прочих расходов. А значит, «водные» суммы можно без проблем включить в «прибыльную» базу.

В целях налога на прибыль дата предъявления «первички» – это дата ее составления

Расходы на приобретение работ (услуг), выполненных (оказанных) сторонними организациями, признаются в «прибыльных» целях в том периоде, в котором документально подтвержден факт выполнения этих работ (оказания услуг). Минфин напомнил, что считать датой такого документального подтверждения.

Обнаружена недостача в кассе: проводки. Как отразить излишки и недостачу

December 14, 2016

Все кассовые операции периодически подвергаются ревизии с проверкой всех ценностей. Проверку осуществляет инвентаризационная комиссия организации. Ее члены в присутствии ответственного лица проверяют наличие денег, квитанций на сданные ценности, чековых книжек и бланков строгой отчетности. Выявленные во время проверок несоответствия оформляются бухгалтерскими актами. Детальнее о том, как констатируется недостача в кассе, проводки, которые необходимо указать в балансе в случае ее выявления, читайте далее.

В кассе на предприятии могут находиться денежные средства, платежные документы, ЦБ и бланки строгой отчетности. К платежным документам относятся не только квитанции, но также марки (почтовые, вексельные и госпошлины), путевки в санатории, авиабилеты и прочие документы. К бланкам строгой отчетности относятся: квитанции, удостоверения, дипломы, абонементы, билеты, талоны, товарно-сопроводительные документы и др. Материальную ответственность за сохранение денежных документов несет кассир.

Инвентаризация

Порядок осуществления инвентаризации кассы регулируется «Порядком ведения кассы №40», утвержденным Советом директоров ЦБ РФ, и Письмом ЦБ № 18 от 04.10.93 г.

Сроки проведения проверки на предприятии устанавливаются руководителем и закрепляются в приказе. Инвентаризацию осуществляет специально созданная комиссия, в которую входят представители администрации, главный бухгалтер и кассир.

Перед проведением процедуры составляет кассовый отчет. В него включаются все первичные документы, которые должны находиться в кассе. Если при инвентаризации выявляются незакрытые ведомости (по выплате зарплаты), то все невыплаченные суммы приравниваются к наличным деньгам. Отдельно в документе фиксируются выплаченные суммы.

Кассир обязан предоставить расписку о том, что к моменту начала инвентаризации платежные документы сданы в бухгалтерию, а вся наличность оприходована. Это необходимо сделать, чтобы по завершении проверки кассир не заявил о наличии у него платежных документов. Отчет кассира сверяется с информацией в кассовой книге и ордере.

Для сокрытия факта растраты средств часто в качестве документов используются расписки. Но они не могут подтвердить расход средств, так как не составляются по унифицированной форме, не содержат подписи получателя, главного бухгалтера и руководителя. Если имеют место такие документы, то считается, что при инвентаризации кассы выявлена недостача. Проводка должна быть сделана в балансе на дату проведения проверки. Председатель комиссии визирует все ордера и прикладывает их к отчету. Этот документ и служит основанием для проведения учетных остатков средств.

Проверка банковских счетов

Инвентаризация обязательно проводит перед сдачей годовой отчетности. Поскольку организация может открывать счета в разных банках, то перед проверкой следует детально изучить все банковские договоры, проверить законность и целесообразность открытия счета.

Для обобщения движения средств в безналичной форме в балансе используются счета 51 «банковский счет в рублях» и 52 «Валютные счета». С целью детализации информации можно использовать субсчета 52-1 «Валютный счет в РФ» и 52-2 «Валютный счет за рубежом». Остаток средств пересчитывается в рубли по официальному курсу дважды: в момент совершения операции и при проведении инвентаризации. При этом появляются курсовые разницы. Положительные значения зачисляются в финансовые результаты на внереализационные доходы. Отрицательные отражаются в БУ записью ДТ91-2 КТ50.

Инвентаризация осуществляется путем сверки остатков средств по балансу с данными выписок. Дополнительно сравниваются обороты по ДТ и КТ. Во время проверки может быть выявлен излишек и недостача в кассе. Проводки:

– ДТ76-2 КТ51 – выявление ошибочно отнесенных на банковский счет сумм.

– ДТ51 КТ76-2 – поступление платежей.

Вот как осуществляется инвентаризация касс на предприятии.

Как выглядеть моложе: лучшие стрижки для тех, кому за 30, 40, 50, 60 Девушки в 20 лет не волнуются о форме и длине прически. Кажется, молодость создана для экспериментов над внешностью и дерзких локонов. Однако уже посл.

13 признаков, что у вас самый лучший муж Мужья – это воистину великие люди. Как жаль, что хорошие супруги не растут на деревьях. Если ваша вторая половинка делает эти 13 вещей, то вы можете с.

Почему некоторые дети рождаются с “поцелуем ангела”? Ангелы, как всем нам известно, относятся доброжелательно к людям и их здоровью. Если у вашего ребенка есть так называемый поцелуй ангела, то вам нечег.

Наперекор всем стереотипам: девушка с редким генетическим расстройством покоряет мир моды Эту девушку зовут Мелани Гайдос, и она ворвалась в мир моды стремительно, эпатируя, воодушевляя и разрушая глупые стереотипы.

Наши предки спали не так, как мы. Что мы делаем неправильно? В это трудно поверить, но ученые и многие историки склоняются к мнению, что современный человек спит совсем не так, как его древние предки. Изначально.

Эти 10 мелочей мужчина всегда замечает в женщине Думаете, ваш мужчина ничего не смыслит в женской психологии? Это не так. От взгляда любящего вас партнера не укроется ни единая мелочь. И вот 10 вещей.

>Излишки в кассе

Излишки в кассе

Вернуться назад на Излишек

Возникновение излишка (недостачи) в кассе организации отражается в бухгалтерском учете на основании данных инвентаризации (формы N ИНВ-15, N ИНВ-26) и бухгалтерской справки. При выявлении факта излишка (недостачи) денежных средств в кассе организации приходные (расходные) кассовые ордера не оформляются.

Записей в кассовой книге в данной ситуации также производить не следует.

Все хозяйственные операции, проводимые организацией, должны оформляться оправдательными документами, служащими первичными учетными документами, на основании которых ведется бухгалтерский учет (п. 1 ст. 9 Федерального закона N 129-ФЗ «О бухгалтерском учете» (далее - Закон N 129-ФЗ)).

Ведение кассовых операций юридическими лицами осуществляется в соответствии с нормами Положения о порядке ведения кассовых операций, утвержденного решением Банка России N 373-П (далее - Положение).

Кассовые операции оформляются приходными кассовыми ордерами (форма 0310001) и расходными кассовыми ордерами (форма 0310002) (далее - кассовые документы) (п. 1.8 Порядка N 373-П).

В соответствии с п. 3.3 Положения при ведении организацией кассовых операций с применением контрольно-кассовой техники по окончании их проведения на основании контрольной ленты, изъятой из контрольно-кассовой техники, оформляется приходный кассовый ордер (форма 0310001) на общую сумму принятых наличных денег.

Отметим, что на основании процитированной нормы и других положений Главы 3 «Порядок приема наличных денег» Положения можно прийти к выводу, что приходный кассовый ордер применяется только при получении от конкретного вносителя.

Отражение в проводках излишков и недостач в кассе

Применение данного документа при выявлении факта излишка денежных средств в кассе не предусмотрено.

К аналогичному выводу приходим и в отношении порядка применения расходного кассового ордера (форма 0310002) (п.п. 4.1, 4.2 Положения). Иными словами, при выявлении факта излишка (недостачи) денежных средств в кассе организации приходные (расходные) кассовые ордера не оформляются.

Записи в кассовой книге (форма 0310004) производятся кассиром по каждому приходному (расходному) кассовому ордеру, оформленному на полученные (выданные) наличные деньги (п. 5.2 Положения). Поскольку мы пришли к выводу, что при выявлении факта излишка (недостачи) денежных средств в кассе организации приходные (расходные) кассовые ордера не оформляются, то в данной ситуации записей в кассовой книге также производить не следует.

В соответствии с п. 3 ст. 1 Закона N 129-ФЗ одной из основных задач бухгалтерского учета является формирование полной и достоверной информации о деятельности организации и ее имущественном положении.

В случае выявления излишка (недостачи) денежной наличности или других ценностей, находящихся в кассе, для обеспечения достоверности данных бухгалтерского учета и бухгалтерской отчетности организации следует провести инвентаризацию кассы (п. 1 ст. 12 Закона N 129-ФЗ).

Отметим, что в Положении не установлен порядок ревизии кассы.

В связи с этим полагаем, что при инвентаризации возможно использовать процедуру ревизии кассы, описанную в Порядке ведения кассовых операций, утвержденном решением Совета директоров ЦБ РФ N 40, несмотря на то, что этот документ утратил силу (Указание ЦБР N 2750-У).

Обращаем Ваше внимание, что порядок проведения инвентаризации активов и обязательств в Вашей организации следует утвердить при формировании учетной политики для целей бухгалтерского учета (п. 4 Положения по бухгалтерскому учету «Учетная политика организации» ПБУ 1/2008).

Общий порядок проведения инвентаризации денежных средств, денежных документов и бланков документов строгой отчетности определен в п.п. 3.39-3.43 Методических указаний по инвентаризации имущества и финансовых обязательств, утвержденных приказом Минфина России N 49 (далее - Методические указания).

Результаты проведенной инвентаризации отражаются в акте инвентаризации наличных денежных средств (унифицированная форма N ИНВ-15, утвержденная постановлением Госкомстата России N 88) и ведомости учета результатов, выявленных инвентаризацией (унифицированная форма N ИНВ-26, утвержденная постановлением Госкомстата России N 26).

Обратите внимание, что форма N ИНВ-15 предусматривает получение письменных объяснений от материально ответственного лица о причинах возникновения излишков или недостач.

Если материально ответственное лицо отказывается комментировать факт возникновения излишка (недостачи) в кассе, то рекомендуется составить акт об отказе работника представить объяснения. Кассира нужно ознакомить с актом под роспись. Если работник отказывается подписывать акт, этот факт также следует зафиксировать.

На основании всего вышеизложенного приходим к выводу, что возникновение излишка (недостачи) в кассе организации отражается в бухгалтерском учете на основании данных инвентаризации (формы N ИНВ-15, N ИНВ-26) и бухгалтерской справки.

Результаты инвентаризации должны быть отражены в учете и отчетности того месяца, в котором закончена инвентаризация (п. 5.5 Методических указаний).

Организация ведет кассовые операции с применением ККТ. На основании каких первичных документов заносится в кассу излишек (недостача)? Оформляются ли при этом приходные (расходные) кассовые ордера?

Рассмотрев вопрос, мы пришли к следующему выводу:

При выявлении факта излишка (недостачи) денежных средств в кассе организации приходные (расходные) кассовые ордера не оформляются.

Записей в кассовой книге в данной ситуации также производить не следует.

Обоснование вывода:

Все хозяйственные операции, проводимые организацией, должны оформляться оправдательными документами, служащими первичными учетными документами, на основании которых ведется (п. 1 ст. 9 Федерального закона от 21.11.1996 N 129-ФЗ "О бухгалтерском учете" (далее - Закон N 129-ФЗ)).

Начиная с 1 января 2012 года ведение кассовых операций юридическими лицами осуществляется в соответствии с нормами Положения о порядке ведения кассовых операций, утвержденного решением Банка России от 12.10.2011 N 373-П (далее - Положение).

В соответствии с п. 3.3 Положения при ведении организацией кассовых операций с применением контрольно-кассовой техники по окончании их проведения на основании контрольной ленты, изъятой из контрольно-кассовой техники, оформляется (форма 0310001) на общую сумму принятых наличных денег.

Отметим, что на основании процитированной нормы и других положений Главы 3 "Порядок приема наличных денег" Положения можно прийти к выводу, что приходный кассовый ордер применяется только при получении от конкретного вносителя. Применение данного документа при выявлении факта излишка денежных средств в кассе не предусмотрено.

К аналогичному выводу приходим и в отношении порядка применения расходного кассового ордера (форма 0310002) (п.п. 4.1, 4.2 Положения).
Иными словами, при выявлении факта излишка (недостачи) денежных средств в кассе организации приходные (расходные) кассовые ордера не оформляются.

Отметим, что в Положении не установлен порядок ревизии кассы. В связи с этим полагаем, что при инвентаризации возможно использовать процедуру ревизии кассы, описанную в Порядке ведения кассовых операций, утвержденном решением Совета директоров ЦБ РФ от 22.09.1993 N 40, несмотря на то, что этот документ утратил силу с 01.01.2012 (Указание ЦБР от 13.12.2011 N 2750-У).

Обращаем Ваше внимание, что порядок проведения инвентаризации активов и обязательств в Вашей организации следует утвердить при формировании учетной политики для целей бухгалтерского учета (п. 4 Положения по бухгалтерскому учету "Учетная политика организации" ПБУ 1/2008).

Общий порядок проведения инвентаризации денежных средств, денежных документов и бланков документов строгой отчетности определен в п.п. 3.39-3.43 Методических указаний по инвентаризации имущества и финансовых обязательств, утвержденных приказом Минфина России от 13.06.1995 N 49 (далее - Методические указания).

Результаты проведенной инвентаризации отражаются в акте инвентаризации наличных денежных средств (унифицированная форма N ИНВ-15, утвержденная постановлением Госкомстата России от 18.08.1998 N 88) и ведомости учета результатов, выявленных инвентаризацией (унифицированная форма N ИНВ-26, утвержденная постановлением Госкомстата России от 27.03.2000 N 26).

Обратите внимание, что форма N ИНВ-15 предусматривает получение письменных объяснений от материально ответственного лица о причинах возникновения излишков или недостач. Если материально ответственное лицо отказывается комментировать факт возникновения излишка (недостачи) в кассе, то рекомендуется составить акт об отказе работника представить объяснения. Кассира нужно ознакомить с актом под роспись. Если работник отказывается подписывать акт, этот факт также следует зафиксировать.

Результаты инвентаризации должны быть отражены в учете и отчетности того месяца, в котором закончена (п. 5.5 Методических указаний).

Ответ подготовил:
Эксперт службы Правового консалтинга ГАРАНТ
Самойлюк Ольга

Контроль качества ответа:
Рецензент службы Правового консалтинга ГАРАНТ
аудитор Горностаев Вячеслав

Материал подготовлен на основе индивидуальной письменной консультации, оказанной в рамках услуги Правовой консалтинг.

Касса организации предназначена для хранения денежных средств, бланков строгой отчетности, векселей и других денежных документов. Инвентаризация является инструментом для выявления излишков и недостач в кассе организации. Как оформить результаты инвентаризации, какие формируются проводки при выявлении излишков или недостач в кассе — рассмотрим далее.

Инвентаризация кассы производится с периодичностью, которая установлена приказом руководства и закреплена в учетной политике предприятия. Этими же нормативными актами закрепляется порядок инвентаризации. Материально ответственным лицом по кассе признается кассир.

Перед инвентаризацией руководитель (директор) издает распоряжение (приказ), в котором указывается дата начала и состав проверяющей комиссии.

В состав комиссии должно входить не менее трех человек. Присутствие МОЛ в списке комиссии обязательно. Кроме этого, желательно присутствие сотрудников СБ и внутреннего аудита (при наличии). При отсутствии подписи даже одного из членов комиссии, инвентаризация признается недействительной.

Перед проверкой кассир прекращает все операции и формирует кассовый отчет.

Пример кассового отчета

В этом отчете отражаются все приходные и расходные ордера, которые, кроме того, должны соответствовать утвержденным формам. Выявленные недостающие или излишние суммы отражаются в учете в периоде проведения ревизии.

При инвентаризации также проверяется:

Получите 267 видеоуроков по 1С бесплатно:

Установление лимита остатка ДС в кассе;
Несоответствие дат расходных кассовых ордеров и фактической выдачи денег;
Корректность корреспонденций счетов кассовых документов;
Вовремя ли депонировались суммы невыплаченной зарплаты.

По итогам инвентаризации составляется акт инвентаризации ИНВ-15. В коммерческих организациях излишки и недостачи списываются на финансовый результат.

Пример акта инвентаризации

Внеплановая ревизия кассы

Инвентаризация кассы может проводиться внепланово, внезапно и без предупреждения, в целях контроля за ответственностью МОЛ. Сроки и порядок внеплановой инвентаризации также устанавливаются нормативными актами предприятия.

Отражение излишков

Обнаружение излишков по итогам инвентаризации кассы никаких последствий для материально ответственного лица не несет.

Пример

В ООО «Маргаритка» в результате инвентаризации наличных средств обнаружен излишек в сумме 1 050 руб.

Бухгалтер делает проводку по выявленным излишкам:

То есть, обнаруженные суммы излишков приходуются в составе внереализационных доходов.

Отражение недостач

Выявленные суммы недостач до уточнения их виновников приходуются на счете 94 «Недостачи и потери от порчи ценностей». Недостачи, которые нельзя отнести на определенные источники, списываются на счет внереализационных расходов.

Примеры

ООО «Норд-Вест» по результатам инвентаризации в марте 2016 выявило недостачу в кассе в размере 550 руб.

Бухгалтер ООО «Норд-Вест» делает проводку по выявленной недостаче в кассе:

Виновник недостачи не был обнаружен и было решено списать эту сумму на внереализационные расходы. Сформированы проводки:

В апреле вновь была зафиксирована недостача в сумме 1 000 рублей. В этот раз было принято решение отнести ущерб на счет кассира. Проводки в этом случае.

Правила ревизии кассы

Перед проверкой кассир прекращает все операции и формирует кассовый отчет.

Пример кассового отчета

При инвентаризации также проверяется:

Получите 267 видеоуроков по 1С бесплатно:

Бесплатный видео самоучитель по 1С Бухгалтерии 8.3 и 8.2;
Самоучитель по новой версии 1С ЗУП 3.0;
Хороший курс по 1С Управление торговлей 11.

Установление лимита остатка ДС в кассе;
Несоответствие дат расходных кассовых ордеров и фактической выдачи денег;
Корректность корреспонденций счетов кассовых документов;
Вовремя ли депонировались суммы невыплаченной зарплаты.

Пример акта инвентаризации

Внеплановая ревизия кассы

Отражение излишков

Пример

В ООО «Маргаритка» в результате инвентаризации наличных средств обнаружен излишек в сумме 1 050 руб.

Бухгалтер делает проводку по выявленным излишкам:

То есть, обнаруженные суммы излишков приходуются в составе внереализационных доходов.

Отражение недостач

Примеры

ООО «Норд-Вест» по результатам инвентаризации в марте 2016 выявило недостачу в кассе в размере 550 руб.

Бухгалтер ООО «Норд-Вест» делает проводку по выявленной недостаче в кассе:

В апреле вновь была зафиксирована недостача в сумме 1 000 рублей. В этот раз было принято решение отнести ущерб на счет кассира. Проводки в этом случае:

Добавить комментарий Отменить ответ

Этот сайт использует Akismet для борьбы со спамом. Узнайте как обрабатываются ваши данные комментариев.

2.4. Инвентаризация кассы

По результатам инвентаризации составляются акты по форме № инв-15 «Акт инвентаризации наличных денежных средств» и по форме №инв-16 «Инвентаризационная опись ценных бумаг и бланков документов строгой отчетности». При обнаружении излишков или недостач в актах указываются их сумма и обстоятельства возникновения. Акты оформляются в 2-х экз., один из которых направляется в бухгалтерию. Выявленные излишки денежных средств в кассе приходуются и относятся на прочие доходы (Кт сч. 91/1 «Прочие доходы»). Выявленная недостача денежных средств в кассе относится на виновное лицо (Дт сч. 73/2 «Расчеты по возмещению материального ущерба»).

Типовые проводки по учету результатов инвентаризации кассы

Отражаются излишки денежных средств, выявленные по результатам инвентаризации кассы

Отражается недостача денежных средств, выявленная по результатам инвентаризации кассы

Списана сумма недостачи в кассе на виновное лицо

Внесена в кассу виновным лицом сумма недостачи денежных средств

Удержана из заработной платы виновного лица сумма недостачи денежных средств в кассе

Списана сумма недостачи денежных средств в кассе, если судом отказано в ее взыскании с виновного лица

3. Учет прочих денежных средств

3.1. Учет денежных документов

1)Выданы ден средства на приобретение почтовых марок

2)Приобретены подотчетным лицом почтовые марки согласно авансовому отчету

3)Почтовые марки израсходованы на обработку почтовой документации

1)Перечислено с р.сч.тур.фирме за путевки

2)Оприходованы путевки в кассу организации

3)Выданы путевки из кассы работникам организации с оплатой ими 50% их стоимости

— на сумму стоимости путевок оплаченных работников Д73-К50/3

На сумму стоимости путевок оплаченных организацией Д 91-К50/3

4) Поступили денежные средства от работников организации в оплату стоимости путевок

Проводки по инвентаризации

Особенности учета

Результаты комплексной проверки активов организации могут быть разными:

недостача - когда учетные остатки больше фактических;
излишки - когда выявлены лишние товары или материалы, которых нет в учетных данных;
пересорт - когда одних материальных ценностей не хватает, но зато есть лишние ценности под другими артикулами.

Кроме того, существует еще ревизия взаиморасчетов, результаты которой бухгалтер тоже отображает в учете. Главным документом в любой ситуации является сличительная ведомость результатов инвентаризации товарно-материальных ценностей формы № ИНВ-19, на ее основании ведется бухгалтерский учет результатов инвентаризации. Сличительная ведомость может быть и другой формы, если это прописано в учетной политике. На ее основе проводится инвентаризация, проводки в бухучете отразят выявление недостачи, излишков и пересеортицы.

Недостача: проводки

Недостача, к сожалению, самый частый итог инвентаризации, особенно в торговых фирмах и на складах. Это связано с различными факторами:

небрежным хранением;
воровством со стороны сотрудников или клиентов;
естественной убылью (так называемая «усушка», «утруска» и т. д.);
другими факторами.

Безболезненно списать разрешено только недостачу в пределах норм естественной убыли. Такие нормативы устанавливаются по каждому виду продукции, материалов и сырья и официально закрепляются в учетной политике. Вся остальная недостача списывается на виновных лиц, и только в случае, если их не удалось установить, ее списывают. Пошаговый алгоритм учета выявленной недостачи бухгалтером.

Шаг 1. Для начала необходимо отнести стоимость всех недостающих активов на счет 94 «Недостачи и потери от порчи ценностей» с помощью проводок:

Дт 94 Кт 10 (07, 08, 41, 43) - недостача материалов (оборудования, вложений во внеоборотные активы, товаров);
Дт 94 Кт 50 - недостача денег в кассе.

При недостаче основных средств или нематериальных активов проводок придется делать несколько, поскольку приходится учитывать не только остаточную стоимость, но и начисленную за период их эксплуатации амортизацию. Выглядеть они будут так:

Дт 02 Кт 01 - амортизация по недостающим основным средствам;
Дт 05 Кт 04 - амортизация недостающих нематериальных активов;
Дт 94 Кт 01 (04) - остаточная стоимость недостающих основных средств или нематериальных активов.

Шаг 2. Если материалов или сырья не хватает в пределах норм естественной убыли, то их можно сразу списать на счета по учету расходов. Для того чтобы бухгалтер имел право сделать такие проводки, руководитель компании издает приказ по итогам инвентаризации. Когда все формальности выполнены, проводки будут выглядеть так:

Шаг 3. Если не хватает ценностей больше, чем установленные нормативы, недостачу необходимо отнести на виновных в ней лиц. Для этого должно быть соответствующее заключение комиссии и приказ руководства. После оформления всех этих документов делают такую проводку в учетных регистрах:

По счету 73 необходим аналитический учет в разрезе всех виновников с соответствующими проводками.

Шаг 4. Если виновных лиц установить не удалось или они смогли отстоять в суде невозможность возмещения убытков компании, сумму недостачи включают в состав прочих расходов. Проводка выглядит так:

Излишки при инвентаризации: проводки

Если в ходе ревизии были выявлены неучтенные материальные ценности, которые принято называть излишками, их необходимо поставить на учет или оприходовать. Сделать это бухгалтер должен по рыночной стоимости на дату проведения инвентаризации. Коммерческие организации относят эту сумму на финансовые результаты, а некоммерческие увеличивают на нее доходы. Для этих целей используется пассивный синтетический счет 91-1 «Прочие доходы». Для того чтобы правильно отобразить в учете излишки, проводки мы собрали в одну таблицу.

Для аналитики используются субсчета, бухгалтерские справки и другие документы. Основные средства, поставленные на учет таким способом, подлежат амортизации в обычном порядке.

Пересортица: проводки

Иногда бывает, что в ходе проверки были выявлены как излишки, так и недостающие товары или материалы. Это пересорт, но только в том случае, если материальные ценности одного вида или они находились на ответственном хранении у одного лица. В этом случае разрешается провести так называемый перезачет в бухучете. То есть перекрыть недостачу за счет излишков. Для этого существуют разные проводки.

Пример 1. Стоимость недостающих ценностей оказалась выше стоимости неучтенных ценностей, оказавшихся в излишке. Например, при ревизии склада обнаружено 100 кг риса вместо 150 кг и 200 кг пшена вместо 175 кг. Рис дороже пшена и по весу его недостаток больше, чем излишек пшена. Бухгалтер сделал по итогам инвентаризации такие проводки:

Дт 94 Кт 41 субсчет «Рис» - стоимость недостающих 50 кг риса;

Дт 41 субсчет «Пшено» Кт 94 - стоимость лишних 25 кг пшена;

Дт 41 субсчет «Рис» Кт 41 субсчет «Пшено» - стоимость зачета (разница между стоимостью оприходованного пшена и недостающего риса);

Дт 94 Кт 41 - списана сумма превышения недостачи над излишками.

В рассматриваемой ситуации виновником недостачи, которая появилась в результате зачета, оказался кладовщик. Была сделана такая проводка на сумму, которую с него надлежит взыскать:

Если взыскать убыток не получится или суд признает кладовщика невиновным, бухгалтер спишет сумму разницы на издержки обращения и производства.

Пример 2. Рассмотрим ту же ситуацию, но поменяем рис и пшено местами, в результате чего у нас окажется, что сумма товара, который следует оприходовать, больше той, которой не хватает на складе. Проводки по результатам инвентаризации будут выглядеть так:

Обнаружена недостача в кассе: проводки. Как отразить излишки и недостачу

Ценности

Инвентаризация

Особенности

Во время инвентаризации нужно проконтролировать:

не превышал ли остаток наличных средств в кассе установленного лимита;
целевое использование средств;
соответствие даты проведения сделки в кассе и расходном ордере;
обоснованность записей;
своевременность возврата на счет остатков невыплаченной зарплаты;
корректность оформления документов;
наличие подписей директора, главного бухгалтера на незаполненных чеках;
факт хранения чековой книжки вне кассы;
законность проводимых операций в пределах одной сделки;
правильность составления корреспонденции счетов.

Пересчет наличности

Наличие средств в кассе подтверждается полистным пересчетом наличных денег, ценных бумаг и денежных документов. Кассир осуществляет пересчет в присутствии членов комиссии. Деньги просчитываются по каждой купюре отдельно начиная с высшего номинала. Если имеется большое количество купюр, то составляется опись, в которой указывается номинал и количество купюр. Этот документ подписывается комиссией. Если имеется нехватка денежных средств, значит выявлена недостача в кассе. Проводка в БУ с использованием счета 50 «Касса» подтверждает этот факт.

Пересчет бланков

Фактическое наличие бланков ЦБ и документов отчетности осуществляется по наименованиям, типам и категориям бланков. Например, акции бывают именные, на предъявителя, процентные и обыкновенные. Во время проверки также фиксируются начальные и конечные номера бланков, их серии и стоимости.

Все эти денежные документы ставятся на учет по результатам инвентаризации в сумме расходов на их приобретение. Остаток бланков определяется исходя из данных кассовой книги или отчета. При выявлении нехватки бланков оформляется недостача в кассе. Бухгалтерские проводки делаются по счетам аналитического и синтетического учета. Примеры оформления подобных операций будут представлены далее.

Недостача в кассе: проводки

На предприятиях учет денежных средств осуществляется по счету 50 «Касса», который имеет три субсчета: 50-1 «Касса предприятия», 50-2 «Касса операционная», 50-3 «Платежные документы». Отдельно учитываются бланки отчетности на одноименном забалансовом счете 006.

Выявленные излишки средств подлежат оприходованию по статье внереализационных доходов. В БУ делается запись ДТ50-1 КТ91-1.

Недостача денежных средств в кассе отражается проводкой с использованием в ДТ счета 94 на сумму фактических расходов. Рассмотрим типовые проводки:

— ДТ94 КТ006 – нехватка бланков.

— ДТ94 КТ50-1(50-3) – недостача денег в кассе.

Проводка ДТ73-2 КТ94 отражает списание недостачи на кассира. Возмещение ущерба с зарплаты сотрудника отражается записью ДТ70(50) КТ73-2.

Как при отсутствии виновного лица отражается недостача в кассе? Проводки:

— ДТ94 КТ50-1 – факт выявления нехватки средств;

— ДТ91-2 КТ94 — сумма недостачи включается в состав внереализационных расходов.

Отчетность

Результаты инвентаризации отражаются в акте по форме № ИНВ-15. В него вносятся объяснения кассира по выявленным нарушениям и резолюция руководства. Отчет составляется в двух экземплярах, подписывается комиссией и доводится до сведения руководства. Один экземпляр остается в бухгалтерии, второй – у кассира.

Проверка операционных касс

Для расчетов с сотрудниками фирмы используются операционные кассы. Порядок их проверки отличается от вышеописанного.

Комиссия в присутствии кассира фиксирует показания счетчиков, которые отражают сумму выручки. Данные сверяются со сданной кассовой лентой. Разница в остатке средств на начало и конец дня отражает дневную сумму выручки. Цифры в кассовой книге, на ленте и на счетчиках должны быть идентичны.

Пересчет наличности осуществляется покупонным способом. Полученный остаток сверяется с учетным. По результатам инвентаризации может быть выявлена недостача денежных средств в кассе. Проводка, которая в таком случае заносится в баланс, выглядит так: ДТ94 КТ50-2.

Проверка банковских счетов

— ДТ76-2 КТ51 — выявление ошибочно отнесенных на банковский счет сумм.

— ДТ51 КТ76-2 – поступление платежей.

Вот как осуществляется инвентаризация касс на предприятии.

Каждому сотруднику, который работает с кассой на предприятии, нужно знать, что делать с излишками в кассе, если они будут выявлены при инвентаризации во время других мероприятий по контролю и учету. Само по себе выявление излишков в кассе является достаточным основанием для вынесения административного штрафа как самому , так и предприятию. При этом есть множество особенностей и нюансов, связанных с правильным оформлением проводки в бухгалтерском учете из-за наличия излишков в кассе.

Излишки в кассе - что это, как они возникают

Под излишками в кассе подразумевается ситуация, когда на момент окончания работы с кассой в ней оказывается больше средств, чем должно быть с точки зрения имеющейся отчетности. Конечно, такая ситуация не так распространена, как , но все же иногда имеет место при осуществлении бухгалтерской деятельности на предприятии. Несмотря на то, что наличие излишков в кассе само по себе не свидетельствует о причинении какого-либо вреда предприятию, такое обстоятельство может стать основанием для проведения более глубокой налоговой проверки контролирующими органами. Кроме этого, излишки в кассе практически всегда гарантируют, что имели место какие-либо ошибки или же злоупотребление доверием со стороны работника, обслуживающего материальные ценности.

В первую очередь, всем участникам трудовых взаимоотношений необходимо понимать, как именно происходит появление излишков в кассе. К наиболее распространенным случаям можно отнести следующие причины возникновения подобной ситуации:

Ошибка кассира и неточность в расчетах. Чаще всего причиной возникновения излишков является какая-либо ошибка в расчетах, произведенная кассиром. Несмотря на то, что формально в кассе имеется больше средств, чем должно было быть, такая ситуация все равно требует урегулирования, а также значительной работы со стороны бухгалтеров предприятия и работодателя в целом.
Ошибка в виде переплаты со стороны клиента. Клиенты, как и кассиры, тоже могут ошибаться при оплате услуг и товаров. Конечно, это происходит достаточно редко, но все же может быть реалистичным обоснованием для возникновения излишков в кассе предприятия, и всем участникам трудовых взаимоотношений нужно знать, что именно следует делать в подобных ситуациях.
Недобросовестные действия кассира и продажа товара либо услуг мимо кассы. К сожалению многих работодателей, причина возникновения излишков в кассе часто связана с наличием злого умысла у самого работника, занятого обслуживанием клиентов. Отпуская товар мимо кассы, он фактически может получать часть дохода лично сам, минуя кассу и фактически обворовывая своего работодателя.

Как можно понять из наиболее распространенных причин возникновения излишков в кассе любого субъекта хозяйствования - их наличие само по себе уже говорит о присутствии определенных проблем в рамках ведения кассовой дисциплины в компании и требует быстрого реагирования со стороны работодателя и других участников процесса ведения бизнеса. Выявить излишки в кассе может достаточно широкий спектр лиц:

Сам сотрудник, ответственный за ведение кассы. В таком случае, работник может принять меры по устранению возникших излишков самостоятельно. Очень часто, чтобы не привлекать дополнительного внимания и не обеспечивать излишние сложности процессуального характера, кассиры просто присваивают себе излишки в кассе в итоге.
Другие кассиры, работающие с кассой, в том числе при приеме-передаче смены. В таком случае, если новый кассир не обнаружит наличие уже фактически имевшихся излишков на момент принятия кассы, именно на него точно так же может возлагаться ответственность за допущение такой ситуации - ведь он не выполнил свои прямые должностные обязанности кассира.
Руководитель. Непосредственный руководитель сотрудника, или же другой уполномоченный представитель работодателя и собственника могут проводить различные мероприятия по ревизии и инвентаризации имеющегося имущества, в том числе и материальных ценностей, находящихся в кассе предприятия.
Сотрудник бухгалтерии или иных отделов во время проведения инвентаризации. Непосредственное проведение различных мероприятий по инвентаризации может помочь выявить как недостачу, так и излишки в кассе, и сотрудники, обнаружившие такую ситуацию, должны незамедлительно принять меры для устранения последствий подобных обстоятельств.
Независимые аудиторы. Часто излишки в кассе становятся заметными и находятся только при проведении независимого аудита, что может крайне негативно сказаться на итоговых оценках и результатов всего комплекса аудиторской проверки.
Ревизоры и представители контролирующих органов . Наличие излишков в кассе вызывает куда большие подозрения со стороны правоохранительных и контролирующих органов, чем присутствие недостачи. Ведь излишки в кассе могут свидетельствовать не только о наличии ошибки при ведении кассовых операций, но также сообщать о факте уклонения от налогов и иных незаконных действиях работников предприятия, а значит, косвенно - и собственников бизнеса.

Ответственность сотрудника за излишки в кассе - штраф, увольнение

Практически всегда сам факт обнаружения излишков в кассе предприятия уже может свидетельствовать о наличии определенной вины со стороны кассира. Вина может заключаться не только в злом умысле и сознательном совершении противоправных действий, но также в простой халатности, несоответствии занимаемой должности и бездеятельности. При этом, в отличие от недостачи, обстоятельства, которые бы исключали наличие вины работника, являются крайне маловероятными.

Формально, вина работника исключается если нарушение порядка проведения кассовых операций было связано с противоправными действиями третьих лиц, воздействием стихии и в подобных ситуациях. Однако представить даже гипотетическую ситуацию, которая могла бы привести к появлению в кассе излишков таким образом, чтобы сотрудник не был в силах на это повлиять и не должен был бы постараться предупредить такую проблему - практически невозможно.

При этом работник, допускающий наличие излишков в кассе, может быть привлечен к различным видам ответственности. В первую очередь к таковым можно отнести:

Необходимо также помнить, что окончательное решение о привлечении трудящегося к ответственности за наличие излишков в кассе компании практически во всех случаях принимает работодатель. Так, он может решить не прибегать к привлечению работника к дисциплинарной, материальной или уголовной ответственности, как полностью, так и частично. Однако административная ответственность за излишки в кассе, выявленная в ходе проверок и контрольных мероприятий со стороны представителей государственных органов, может подразумевать привлечение к ней сотрудника и без желания работодателя.

Что делать сотруднику при обнаружении излишков в кассе

Конечно, многих работников, которые трудятся по профессии кассира и стараются добросовестно выполнять свою работу интересует, что делать при обнаружении излишков в кассе субъекта хозяйствования. Ведь определенные ошибки могут случаться абсолютно с каждым человеком, и от совершения их никто не застрахован. Поэтому в первую очередь необходимо определиться с конкретными обстоятельствами выявления излишков.

Так, если работник сам в течение смены имеет доступ к системе учета и контроля средств в кассе предприятия, он легко может отслеживать возникновение абсолютно любых излишков и не допускать их фактического выявления кем бы то ни было. Имея доступ к подобной информации, кассир может просто изымать из кассы себе все средства, превышающие номинальный необходимый объем. Однако такие действия могут быть признаны в том числе как самовольное присвоение или хищение средств работодателя.

Если же излишки в кассе были выявлены иными лицами, сотруднику обязательно уже потребуется написать объяснительную по сложившейся ситуации и изложить свою точку зрения на возникновение излишков. При это в отличие от недостачи в кассе - работник не сможет «закрыть» спорный вопрос, просто добавив в кассу свои деньги или вернув их работодателю в судебном порядке.

Именно поэтому, с одной стороны, излишки в кассе являются более благоприятным нарушением кассовой дисциплины в сравнении с недостачей, ведь сотруднику не придется тратить значительный объем своих личных средств, когда появление излишков не было связано с какими-либо хищениями. С другой стороны - процессуальное устранение негативных последствий излишков в кассе является куда более сложным, чем в случае с недостачей. Более того, контролирующие органы куда пристальнее проверяют каждый случай возникновения излишков в сравнении с недостачами.

Как действовать работодателю если выявлены при инвентаризации излишки в кассе

Российских работодателей, руководителей, менеджеров по персоналу и работников кадрового отдела также интересует, что необходимо сделать, когда на предприятии были обнаружены излишки в кассе. Порядок действий в таком случае может выглядеть следующим образом:

Сотрудник вправе также обратиться в суд в целях защиты своих прав. Сделать это может и любой представитель работодателя. Однако судебная практика по всем делам, связанным с излишками в кассе, демонстрирует, что в подавляющем большинстве случаев суды признают законным привлечение к ответственности кассиров за формирование излишков.

Во многих случаях работодателю может быть удобно и выгодно не сообщать в полицию и контролирующие органы о наличии излишком в кассе. Это может помочь сохранить деловую репутацию и значительно снизить количество разнообразных мероприятий процессуального характера, необходимы для должного оформления излишков в кассе.

Проводки в бухгалтерском учете по излишкам в кассе

Каждый бухгалтер рано или поздно может столкнуться с ситуацией, когда ему необходимо будет сделать проводки по излишкам в кассе. Несмотря на то, что данный вопрос кажется изначально достаточно нетривиальным, проводки в этих ситуациях выглядят крайне просто:

Дт 50, Кр 90 - отражение наличной выручки, выявленной по факту проведения проверки контрольно-кассового оборудования.
Дт 50, Кр 91 - оприходование кассовых излишков в качестве иных доходов организации.

С точки зрения бухгалтерского учета и законодательства, предприятие действительно вправе считать кассовый излишек своей прибылью или относить его к своим доходам. Но не следует этому радоваться, ведь почти всегда фактическое наличие кассовых излишков уже говорит об определенных потерях - или активах компании, похищенных сотрудником, или деловой репутации, которая может ухудшиться за счет того, что клиент фактически потерял часть своих денег, а кассир этого не заметил.

Вам могут быть интересны следующие материалы

Презентация на тему "сингапур"

Расчёт отпускных после отпуска по уходу за ребёнком имеет особенности

Альфа Банк

Банки

Виды займов

Кредит на бизнес

Кредитные карты

Кредиты онлайн