Производственные накладные затраты. Из чего состоят накладные расходы. Состав и контроль данных
НАКЛАДНЫЕ РАСХОДЫ
НАКЛАДНЫЕ РАСХОДЫ
расходы, затраты, сопровождающие, сопутствующие основному производству, связанные с ним. Это затраты на содержание и эксплуатацию основных средств, на управление, организацию, обслуживание производства, на командировки, обучение работников и так называемые непроизводительные расходы (потери от простоев, порчи материальных ценностей и др.). Накладные расходы включаются в себестоимость продукции, издержки ее производства и обращения.
Райзберг Б.А., Лозовский Л.Ш., Стародубцева Е.Б. . Современный экономический словарь. - 2-е изд., испр. М.: ИНФРА-М. 479 с. . 1999 .
Экономический словарь . 2000 .
Смотреть что такое "НАКЛАДНЫЕ РАСХОДЫ" в других словарях:
Дополнительные к основным затратам расходы, необ ходимые для обеспечения процессов производства, связанные с управлением,обслуживанием, содержанием и эксплуатацией оборудования плюс ненормиро ванные расходы: брак, штрафы, пеня, % и т.д. Словарь… … Финансовый словарь
- (indirect costs; operating costs; overhead costs) Затраты на производство товаров и услуг, не являющиеся прямыми издержками (direct costs), то есть затраты, осуществляемые помимо расходов на сырье и рабочую силу, используемые в производстве… … Словарь бизнес-терминов
накладные расходы - — накладные расходы Расходы на хозяйственное обслуживание производства и управление; являются дополнительными к основным затратам на производство и наряду с ними, по специальным… … Справочник технического переводчика
Противопоставляемые прямым производственным расходам затраты на вспомогательные и обслуживающие основное производство цехи, отделы, конторы, а также на добавочные виды заработной платы (социальное страхование, оплата отпусков, выходные пособия и… … Технический железнодорожный словарь
накладные расходы - расходы, затраты, сопровождающие, сопутствующие основному производству, связанные с ним. Это затраты на содержание и эксплуатацию основных средств, на управление, организацию, обслуживание производства, на командировки, обучение работников и… … Словарь экономических терминов
НАКЛАДНЫЕ РАСХОДЫ - расходы по управлению и обслуживанию производства: затраты на содержание и эксплуатацию основных средств, на управление, организацию, обслуживание производства, непроизводительные расходы (потери от простоев, порчи материальных ресурсов и т.п.).… … Юридическая энциклопедия
Расходы на организацию, управление и обслуживание производства. Носят комплексный характер, т.е. включают различные экономические элементы затрат; при выпуске предприятием нескольких видов продукции распределяются между ними косвенным способом… … Юридический словарь
Дополнительные к основным затратам расходы для обеспечения процессов производства и обращения (издержки предприятий, хозяйственных организаций, строек, связанные с их управлением и обслуживанием, содержанием и эксплуатацией оборудования) … Большой Энциклопедический словарь
Накладные расходы - расходы на хозяйственное обслуживание производства и управление. Накладные расходы являются дополнительными к основным затратам на производство и наряду с ними включаются в себестоимость продукции. Планируются в составе издержек производства и… … Краткий словарь основных лесоводственно-экономических терминов
Накладные расходы - Накладные расходы (Overhead costs) — расходы на хозяйственное обслуживание производства и управление; являются дополнительными к основным затратам на производство и наряду с ними, по специальным правилам расчета, включаются в полную… … Экономико-математический словарь
Книги
- АВС/АВМ/АВВ. Методы и системы
- АВС/АВМ/АВВ - методы и системы , Ивлев Владимир Анатольевич, Попова Татьяна Владимировна. Цель применения данных методов - внедрить систему управленческого учета, основанную на действиях. Практика многих западных и российских компаний показала, что методы учета, основанные на…
Накладные расходы (косвенные затраты) – это расходы, затраты, сопровождающие, сопутствующие основному производству, но не связанные с ним напрямую, не входящие в стоимость труда и материалов. Это затраты на содержание и эксплуатацию основных средств, на управление, организацию, обслуживание производства, на командировки, обучение работников и так называемые непроизводительные расходы (потери от простоев, порчи материальных ценностей и др.). Накладные расходы включаются в себестоимость продукции, издержки ее производства и обращения .
К накладным расходам в бухгалтерском учете относят общепроизводственные и общехозяйственные расходы.
Для обобщения информации об общепроизводственных расходах Инструкцией по применению плана счетов бухгалтерского учета предназначен активный, собирательно-распределительный, бессальдовый счет 25 "Общепроизводственные расходы".
Общепроизводственные расходы отражаются на счете 25 "Общепроизводственные расходы" с кредита счетов учета производственных запасов, расчетов с работниками по оплате труда и др.
Расходы, учтенные по дебету счета 25 "Общепроизводственные расходы", в конце каждого месяца распределяются и списываются в дебет счетов 20 "Основное производство", 23 "Вспомогательные производства", 29 "Обслуживающие производства и хозяйства" пропорционально выбранной базе распределения. В качестве базы распределения общепроизводственных расходов используют заработную плату производственных рабочих, отработанное ими время, прямые затраты по отдельным видам продукции, объем выпуска продукции и др. Выбранная база распределения должна быть закреплена в учётной политике организации.
Для того чтобы распределить общепроизводственные расходы между видами изделий, нужно определить коэффициент распределения по формуле:
где ОПР – общепроизводственные расходы, накопленные за месяц по дебету счета 25 «Общепроизводственные расходы».
(15)
где БК – это часть базы распределения, приходящаяся на продукцию конкретного вида.
Рассмотрим основные бухгалтерские проводки по счёту 25 «Общепроизводственные расходы» (табл. 10.5).
Таблица 10.5
Бухгалтерские проводки, оформляемые при отражении общепроизводственных расходов
| Дебет | Кредит | |
| 10, 16 | Отпущены материалы на обслуживание основного производства организации | |
| Начислена заработная плата работникам общепроизводственного назначения | ||
| Начислен единый социальный налог (ЕСН) от фонда оплаты труда работников общепроизводственного назначения | ||
| Начислена амортизация основных средств общепроизводственного назначения | ||
| Отражены расходы по командировкам работников цеха | ||
| 60-1 | Акцептован счёт-фактура подрядчика на стоимость работ для нужд общепроизводственного назначения | |
| 60-1 | ||
| Распределены и включены в себестоимость продукции (работ, услуг) основного производства общепроизводственные расходы | ||
| Распределены и включены в себестоимость продукции (работ, услуг) вспомогательного производства общепроизводственные расходы |
Аналитический учет по счету 25 "Общепроизводственные расходы" ведется по отдельным подразделениям организации и статьям расходов.
Для обобщения информации об общехозяйственных расходах Инструкцией по применению плана счетов бухгалтерского учета предназначен активный, собирательно-распределительный, бессальдовый счет 26 "Общехозяйственные расходы".
Общехозяйственные расходы отражаются по дебету счета 26 "Общехозяйственные расходы" с кредита счетов учета производственных запасов, расчетов с работниками по оплате труда, расчетов с другими организациями (лицами) и др.
Расходы, учтенные на счете 26 "Общехозяйственные расходы", должны в конце каждого месяца распределяться и списываться . При этом существует два способа их списания:
1 способ. Общехозяйственные расходы списываются в дебет счетов 20 "Основное производство", 23 "Вспомогательные производства" (если вспомогательные производства производили изделия и работы и оказывали услуги на сторону), 29 "Обслуживающие производства и хозяйства" (если обслуживающие производства и хозяйства выполняли работы и услуги на сторону) пропорционально выбранной базе распределения. Алгоритм распределения и списания совпадает с алгоритмом, установленным для общепроизводственных расходов.
2 способ. Вся сумма общехозяйственных расходов, произведенных за отчетный период, списывается в дебет счета 90 "Продажи".
Порядок списания общехозяйственных расходов организация устанавливает самостоятельно и закрепляет в учетной политике.
Рассмотрим основные бухгалтерские проводки по счёту 26 «Общехозяйственные расходы» (табл. 10.6).
Таблица 10.6
Бухгалтерские проводки, оформляемые при отражении общехозяйственных расходов
| Дебет | Кредит | Содержание хозяйственной операции |
| 10, 16 | Отпущены материалы на нужды административно-управленческие нужды | |
| Начислена заработная плата работникам управления | ||
| Начислен единый социальный налог (ЕСН) от фонда оплаты труда работников управления | ||
| Начислена амортизация основных средств общехозяйственного назначения | ||
| Отражены расходы по командировкам работников управления | ||
| 60-1 | Акцептован счёт-фактура подрядчика на стоимость работ, выполненных для управленческих нужд | |
| 60-1 | Выделен НДС по счёту-фактуре поставщика | |
| Распределены и включены в себестоимость продукции (работ, услуг) основного производства общехозяйственные расходы | ||
| Распределены и включены в себестоимость продукции (работ, услуг) вспомогательного производства общехозяйственные расходы | ||
| 90-2 | Списаны по окончании отчетного месяца общехозяйственные расходы на себестоимость проданной продукции (работ, услуг) |
Аналитический учет по счету 26 "Общехозяйственные расходы" ведется по каждой статье соответствующих смет, месту возникновения затрат и др.
Накладные расходы – тема, интересующая многих руководителей организаций и предпринимателей. Сложность определения и учета накладных расходов заключена в том, что законодательная база содержит четкие указания, что такое накладные расходы, только относительно их контроля при строительстве, а ведь само понятие охватывает массу других сопутствующих трат при осуществлении производственной деятельности, управлении и обслуживании работы предприятия, включая такие косвенные расходы, как затраты на содержание транспорта (страхование, топливо, ремонт и прочее).
В расчетах накладных расходах необходимо учитывать такие показатели, как потери от брака, простоя в работе, уплате неустоек.
Дорогие читатели! Статья рассказывает о типовых способах решения юридических вопросов, но каждый случай индивидуален. Если вы хотите узнать, как решить именно Вашу проблему - обращайтесь к консультанту:
ЗАЯВКИ И ЗВОНКИ ПРИНИМАЮТСЯ КРУГЛОСУТОЧНО и БЕЗ ВЫХОДНЫХ ДНЕЙ .
Это быстро и БЕСПЛАТНО !
Суть указания накладных расходов – учет всей суммы расходов, которые производятся вне осуществления производственного процесса напрямую. Данное понятие определяет траты на создание успешных условий по организации и работе предприятия.
Понятие охватывает затраты, учитываемые при определении себестоимости продукта деятельности организации через распределение на следующие виды трат:
- общепроизводственные;
- коммерческие;
- общехозяйственные;
- содержание и работу производственного оборудования.
Фактически, накладные расходы призваны обеспечить предприятию благоприятную среду для успешного функционирования организации и работы сотрудников:
- отчисления по заработной плате офисным работникам, ответственным за осуществление управления производственным процессом и решение кадровых вопросов;
- расходы на связь, интернет, телефон;
- содержание помещений для работы офиса (например, ремонтные работы, арендные выплаты, оплата счетов, страхование);
- ЕСН (социальный налог) работников;
- рекламные затраты, расходы по пиар-мероприятиям;
- оплата труда линейного персонала;
- расходы на обслуживание кредитного долга, лизинг;
- выполнение ремонтных работ производственного оборудования, инструментов, автопарка организации.
Данный вид расходов причислен к косвенным расходам предприятия, подлежит отнесению к дополнительной части прямых расходов. Издержки по накладным расходам не связаны непосредственно с установлением себестоимости продукта деятельности предприятия.
Учет данных затрат служит контролю движения средств предприятия относительно покрытия некоторых операций. Невозможно четко отделить данные статьи затрат от прямых затрат, так как в определенных обстоятельствах затраты могут быть отнесены к прямым издержкам либо к косвенных.
Существующие виды
Все накладные расходы можно распределить на следующие виды:
| Общепроизводственные | К ним относят:
|
| Общехозяйственные | Включают в себя затраты на:
|
| Расходы при реализации | Сюда относят затраты на:
|
Важные моменты
Основные этапы
Накладные расходы подлежат контролю и учеты с учетом следующих положений:
- Учет накладных расходов производится с разнесением их по счетам расходов. Определенные затраты подлежат указанию в отчете только один раз за период, в котором произошло фактическая выплата. Признанные расходы, время оплаты по которым еще не наступило, относят на счета кредиторской задолженности.
- Затраты, имеющие отношение к строго определенному сроку (оплата аренды, коммунальные расходы, оплата труда) учитываются только в том периоде, в котором имели место.
- Обязательному отделению подлежат расходы, включенные в себестоимости продукта от накладных расходов, которые были понесены в определенном периоде времени. Разделение производится по типам счетов в плане. Все счета, отражаемые в отчетах, разносятся согласно присвоенному типу.
- Учет себестоимость происходит с отделением типа «себестоимости», учитываемой при формировании отчета о прибылях/убытках с суммированием в валовую прибыль автоматически разнесенных соответственно своей группе расходов в совокупности с доходами.
- Все остальные расходы подлежат учету в формировании показателя «чистой прибыли» и отражением по счетам типа «расходы».
- Состав структуры счетов по себестоимости аналогичен схеме доходных счетов, с компенсированием себестоимости доходами.
- Ведение учетной политики и составление плана счетов происходит с распределением расходов на себестоимость и накладные расходы определенного периода, не учтенные в оценке запасов.
- Прямые производственные расходы на промпредприятиях включаются в себестоимость продукта, непроизводственные – в расходы по периоду.
Состав и контроль данных
В состав накладных расходов сходит существенный пласт затратных статей:
- ремонтные работы, расходы по содержанию сооружений, промышленных объектов, оборудованию.
- оплата труда, обучение, расходы по содержанию работников-управленцев;
- расходы на ЕСН;
- содержание транспорта;
- аренда офиса, складских помещений;
- издержки из-за простоя или брака;
- взносы по соцстраху, иные обязательные начисления;
- эксплуатация, содержание оборудования, относимого к основным средствам;
- получение консультативных услуг, реклама;
- коммунальные расходы;
- содержание объектов основного производства;
- оплата связи, интернета, факса и прочие расходы.
Все накладные расходы распределяют на четыре большие группы:
- производственно-организационные затраты;
- расходы на управленческий аппарат;
- затраты на работников;
- расходы в непроизводственных целях.
Сложность вызывает тот факт, что налоговое законодательство не регламентирует структуру и определение накладных расходов. Исключение составляет направление накладных расходов в строительной сфере. А в бухгалтерском учете также нет четкого различия в накладных расходах.
В разнесении накладных расходов торговых организаций предусмотрено разнесение расходов по упаковке, доставке, сбыту, хранению выпускаемых продуктов.
Детали расчёта по смете
Каждый конкретный случай учета накладных расходов требует особого рассмотрения: все зависит от особенностей деятельности организации.
В зависимости от целей использования, функций, объемов производства производят следующее разделение:
- нормативы по строительству, применяемые во время составления смет по инвестициям и тендерам;
- нормативы по монтажу, строительству, ремонту, применяемые в процессе составления рабочих проектов, выплатам по работам;
- нормативы, утверждаемые индивидуально при осуществлении предприятиями деятельности по монтажу, ремонту и строительству и применяемые в укрупненных нормах накладных расходов.
Проценты, распределение и применение средств
Процент, определяемый обобщенно по всем накладным расходам предприятия, устанавливается в зависимости от особенностей вида деятельности, условий функционирования.
Тем не менее, выделяются определенные принципы расчетов, сколько процентов будет представлять собой доля накладных расходов в общей смете, в зависимости от того, относятся ли расходы к прямым или накладным. Расходы по администрированию, сбыту, хранению относятся к накладным расходам.
Существуют различные показатели, позволяющие правильно распределить и учесть накладные расходы.
К наиболее распространенным показателям распределения относят:
- объем продаж;
- машино-часы;
- прямые затраты материальные и др.
Наиболее часто к распределению накладных расходов по объему реализации прибегают организации, работающие в сфере услуг ил выпуска продукции на высокотехнологическом оборудовании. Все затраты распределяются по различным видам продукции в зависимости от реализованных объемов.
Расходы не менее часто распределяются по показателю оплаты труда работников, занятых на основном производстве, при условии, что в своей деятельности в большой степени применяется ручной труд.
Использование данного показателя в машинизированном производстве обязательно вызовет искажения при определении себестоимости продукта. Фактически, учет по данному показателю означает использование т.н. «человеко-часов», приходящихся на производство 1 единицы продукции.
Учет накладных расходов в зависимости от количества машино-часов подходит для применения на предприятиях с автоматизированными линиями производства. В обстоятельствах, когда материальные прямые затраты гораздо больше накладных расходов, применятся показатель учета материальных расходов, понесенных при производстве 1 единицы.
Нет четкого ответа, каким образов разносить накладные расходы в каждом отдельном случае, так как любое предприятие или организация имеет свои особенности в коммерческой деятельности, с включением различных вспомогательных объектов, дополнительных объектов производства. В связи с этим структура накладных расходов отличается своей разнородностью.
Тем не менее, существуют методические указания, применяемые к тому или иному виду деятельности или особенности деятельности организации:
Нормативы МДС 81 33.2004
Для накладных расходов, связанных с осуществлением подрядчиками работ по капитальному ремонту производственных мощностей, предусмотрено применение нормативов согласно установленным по строительным работам размерам.
Работы по строительству в рамках осуществления хозяйственного способа подлежат учету в накладных расходах согласно индивидуально назначаемой норме. В сметах нормативов данного плана работ предусмотрено применение коэффициента 0,6.
При определении стоимости полуфабрикатов, заготовок для производства накладные расходы подлежат исчислению согласно индивидуально назначенной норме, либо в установленном размере 0,66 от величины ФОТа для работников, занятых в строительстве и механизации.
Начиная с 2011 года прекращается действие положений МДС 81-33.2004 (п. 4.7) и МДС 81-34.2004 (п. 3.7), и вводится новый коэффициент, применяемый к накладным расходам, в размере 0,85.
Исключение составляют нормативы, финансируемые из госбюджета, по:
- свайным работам;
- возведению мостов;
- трубопровода;
- мероприятий по закреплению грунта;
- прокладке тоннелей, метрополитена.
Кроме того, при определении стоимости продукта строительства или реконструкции, выполнении капремонте, текущего ремонта предусмотрено применение понижающих коэффициентов на уровне 0,85 по накладным расходам, а также 0,8 по сметной прибыли в условиях текущих цен в случаях:
- отнесения к накладным расходам по укрупненным нормативам (основные виды строительства, согласно МДС 81-33.2004 и МДС 81-34.2004);
- отнесения по общеотраслевым нормативам сметной прибыли в качестве части суммы строительно-монтажных мероприятий величиной в 0,65 или 0,6 от стоимости работ по ремонту и строительству (МДС 81-25.2001);
- по рекомендуемым нормативам сметной прибыли (строительно-монтажные работы) согласно письму №АП-5536-06 Росстроя РФ от 18.11.2004г.
Самые сложные нюансы
Статьи по затратам для строительства
Полный перечень всех статей накладных расходов в 2020 году чрезвычайно широк и может быть отнесен к той или иной группе.
К административно-хозяйственным затратам относят:
- затраты на зарплату персонала административно-хозяйственной части;
- расходы на управленческий аппарат, включая служащих и специалистов;
- расходы на линейный и обслуживающий персонал;
- выплаты по ЕСН работников из АХП, сотрудников обслуживающего автотранспорта;
- почтовые услуги, телеграф, звонки по межгороду, использование сотовой связи, иных средств коммуникации, интернета;
- оплата компьютерной модернизации, установки новых программ, обслуживание ПК;
- оплата работ типографии;
- платежи по содержанию/эксплуатации зданий, площадей под АХП;
- оплата услуг юристов, нотариусов, аудиторов, информационной сферы;
- закупка канцтоваров;
- командировки, разъездные затраты сотрудников;
- содержание автопарка компании и гаражей под него;
- расходы по переезду сотрудников;
- различного рода сборы для сотрудников и доставляемой продукции или сырья;
- банковские услуги;
- амортизация в рамках содержания управленческого аппарата;
- представительские расходы;
- оплата услуг по проведению исследования рынка в целях стимулирования процесса реализации продукции;
- иные расходы, связанные с функционированием административно-хозяйственной части.
Второй крупной группой статей являются расходы на:
- подготовку кадров, обучение, тренинги;
- единый соцналог сотрудников, вовлеченных в строительные работы, выполняемые в качестве накладных расходов;
- мероприятия по санитарии и гигиене;
- амортизация, аренда, ремонт передвижных сооружений, используемых в санитарных или бытовых целях;
- оплата труда обслуживающего персонала, работающего в сфере содержания производства;
- расходы по созданию рабочих условий;
- услуги посторонних юр. лиц, организующих процесс питания, оказания медуслуг для сотрудников;
- мероприятия по технике безопасности;
- расходы на спецодежду для рабочих;
- взносы по соцстраху;
- проведение медосмотров, аттестации рабочего места.
Отдельно выделяют другие группы статей накладных расходов:
- по всем строительным работам и связанным с этим мероприятиям на стройплощадках;
- прочим накладным расходам, связанным с нематериальными активами, банковским платежам, ссудам, затратам на рекламу;
- не учитываемые в нормах, но относимые к накладным расходам статьи затрат (выплаты по страховым взносам, отчисления в страховые фонды, налог, отчисления по законодательству, сертификацию, комиссионные сборы и пр).
Транспортная доля расходов
Особенны важен учет транспортных расходов в проводках при планировании сметы.
Данная группа включает множество показателей, связанных с процессами:
- закупкой транспортных средств в производственных целях;
- арендой автотранспорта для нужд производства;
- эксплуатацией и ремонтом производственного транспорта;
- оплата расходов на ГСМ;
- аналогичные затраты транспорта, используемого в служебных целях.
Составить смету нужно с включением всех потребностей относительно транспортных расходов с учетом вероятных изменений текущих цен или стоимости услуг. Определить точное значение затрат на транспортные расходы довольно сложно, что влечет за собой использование в расчетах коротких промежутков времени. Степень точности расчетов также зависит от производственных объемов и текущих и постоянных потребностей в транспорте и иной технике.
Какова определяется сумма накладных расходов
Закладываемые в плановую норму при составлении сметы накладные расходы распределяются и учитываются по видам деятельности организации, которая дает основной доход, а также с учетом масштабов производства.
Установлена прямая зависимость накладных расходов в общей смете от:
- фонда оплаты труда;
- трат на обслуживание;
- затрат на осуществление управления;
- монтаж, иные виды работ.
Накладные расходы – это дополнительные затраты, не относящиеся напрямую к основному производству, не входящие в оплату труда основного персонала и в стоимость сырья. Для предприятия такие затраты важны не меньше, чем прямые расходы, поскольку позволяют обеспечить работу всего предприятия. Что включается в накладные расходы, каким образом они распределяются и нормируются, расскажем в нашей статье.
Что входит в накладные расходы
В отличие от прямых затрат, состоящих из:
- расходов на сырье, комплектующие и материалы для производства,
- зарплаты основного производственного персонала и
- начисляемых на нее страховых взносов,
накладные расходы включают в себя более широкий перечень общепроизводственных и общехозяйственных затрат:
- амортизация основных средств, расходы на их содержание, техобслуживание и ремонт (здания, сооружения, транспорт и т.п.);
- аренда офиса и иных непроизводственных помещений;
- зарплата административно-управленческого аппарата и начисления на нее;
- канцтовары, расходные материалы для офисной техники, хозяйственные товары и т.п.;
- услуги связи и интернет;
- расходы на страхование имущества и сотрудников;
- представительские расходы;
- командировочные затраты;
- обеспечение нормальных условий труда, техники безопасности;
- подбор персонала;
- обучение и переподготовка сотрудников;
- реклама и информационно-консультационные услуги,
- услуги охраны и противопожарное обеспечение.
Законодательство о бухучете и Налоговый кодекс конкретный состав накладных расходов не определяют, поэтому каждая компания составляет свой собственный перечень подобных затрат.
Распределение накладных расходов
Специфика накладных расходов такова, что их невозможно сразу отнести на какой-то конкретный вид производимой продукции, или оказываемых услуг, но игнорировать их нельзя, поскольку это может привести к ошибкам в ценообразовании. Поэтому, чтобы определить затраты на единицу продукции, накладные расходы в калькуляции подлежат распределению:
- пропорционально зарплате основного персонала,
- пропорционально стоимости сырья и материалов,
- пропорционально выручке, объемам продаж и т.д.
Каким образом будет происходить это распределение, организация решает сама:
- если в компании большая численность основного производственного персонала, имеет смысл рассчитывать производственные накладные расходы в пропорции к ФОТ работников основного производства;
- при небольшом количестве основных рабочих (например, при полностью автоматизированном производстве) накладные расходы лучше распределять в пропорции к объемам продаж, либо ко времени работы производственного оборудования (машино-часам);
- базой для распределения может быть и отношение прямых расходов, произведенных на единицу продукции, к общей сумме расходов. Такой способ удобен предприятиям, где прямые затраты значительно превышают косвенные расходы;
- методы расчета накладных расходов могут применяться комбинированно, что применимо на больших предприятиях, выпускающих очень широкий ассортимент товаров, или оказывающих множество различных услуг.
Коэффициент накладных расходов
При определении цены реализации и для дальнейшего планирования важно определить величину, позволяющую увидеть соотношение прямых и накладных расходов, то есть вычислить процент накладных расходов от прямых затрат.
Для этого сумма накладных расходов делится на сумму прямых расходов (или на сумму одного из видов прямых затрат), а результат умножается на 100%. Чем продолжительнее будет период, за который берутся данные для вычисления, тем точнее будет полученное соотношение.
Пример
Общая сумма накладных расходов на предприятии за 2016 год составила 25500 тыс. руб., а зарплата основных рабочих за тот же период – 23100 тыс. руб. Процент накладных расходов составил:
25500 тыс. руб. / 23100 тыс. руб. х 100 = 110,4%
В 2017 г. решено снизить накладные расходы до 70%, для чего проведено сокращение непроизводственного штата. В результате годовая сумма накладных затрат предприятия, при том же размере ФОТ основного персонала, составит 16170 тыс. руб. (23 100 тыс. руб. х 70%).
Нормы накладных расходов
Определять способ распределения накладных расходов организации следует с учетом своей специфики и масштабов производства. Для ряда отраслей существуют определенные нормативы и рекомендации, которые организации учитывают при оценке своих затрат. Например,
- накладные расходы в строительстве нормируются постановлением Госстроя РФ от 05.03.2004 № 15/1, разъясняются письмами ведомства, а также специальными методическими указаниями Госстроя (МДС);
- накладные расходы в химической промышленности – приказ Минпромнауки РФ от 04.01.2003 № 2;
- при добыче угля или сланца по нормированию накладных расходов ориентируются на положения инструкции Минтопэнерго РФ от 25.12.1996.
Итоги
Перечень и способы распределения накладных расходов будут различаться в зависимости от отраслевой принадлежности организации, численности ее персонала, объектов калькулирования и прочих факторов. При неправильном учете накладных затрат, как следствие, возникает их перерасход, завышение/занижение себестоимости продукции или услуг, снижается уровень прибыли. Нормирование и контроль расходов позволяет осуществлять их эффективное планирование, а значит и улучшить экономическое положение компании.
Накладные расходы – это неизбежные затраты, которые несет любая компания. Они составляют значительную часть всех затрат и оказывают влияние на финансовый результат. Читайте, что относится к накладным расходам и как их оптимизировать, чтобы сделать бизнес эффективным. А также скачайте методику сокращения затрат.
Накладные расходы - это...
Расходы на предприятии делятся на две основные группы – основные и накладные. Основные – это затраты, напрямую связанные с производственным процессом: заработная плата рабочих, стоимость сырья и материалов.
Что входит в накладные расходы в смете при строительстве
Есть отрасли, в которых состав накладных расходов в смете четко определен законодательством – это строительство, медицина, химическая промышленность и добыча угля и сланца. Говоря о том, что входит в накладные расходы в строительстве, необходимо отметить, что в их составе учитываются:
- на обслуживание и обучение рабочих,
- затраты на проведение и организацию пусконаладочных и строительно-ремонтных работ,
- прочие, в том числе коммерческие издержки .
Для остальных отраслей перечень накладных расходов в смете открыт, и они включают в себя, например:
- аренду и ремонт цеха,
- коммерческие издержки на реализацию продукции
- коммерческие издержки на проведение инвентаризации.
Накладные расходы в смете - это...
Накладные расходы в смете находятся в прямой зависимости от фонда оплаты труда работников производственной сферы – например, строителей.
Формула накладных расходов:
НР = Φ *ω* µ
Перед тем, как посчитать накладные расходы в смете, необходимо рассчитать ФОТ и определить два параметра – норму накладных расходов и понижающий коэффициент. Эти параметры говорят о том, какую долю могут составлять накладные расходы в общей смете.
Коэффициенты ω и µ, регламентированы законодательно. Что касается нормы накладных расходов, то в строительстве она также регламентирована законодательством для каждого вида накладных затрат. Начисление накладных расходов производится при составлении сметы в конце расчетов прямых издержек.
Накладные расходы в калькуляции на производстве
Поскольку метод калькуляции накладных расходов на производстве законодательно не регламентирован, показатели, пропорционально которым распределяются накладные затраты, надо выбрать самостоятельно. Расчет накладных расходов в может производиться пропорционально объему продаж или пропорционально машиночасам – если производственный процесс автоматизирован (см. также, ).
Если доля накладных расходов существенно меньше доли основных затрат, размер накладных расходов в калькуляции себестоимости может определяться исходя из отношения прямых расходов на единицу продукции к общей сумме затрат. В компаниях со сложной инфраструктурой производства обычно используют комбинированные способы расчета.
Коэффициент общехозяйственных накладных расходов может рассчитываться пропорционально фонду заработной платы, а производственных – пропорционально материальным затратам.
В наиболее распространенных случаях коэффициент накладных расходов в производстве определяют по следующей формуле:
К = Ω / α*100%
Примеры расчета
Пример 1
Общая сумма накладных расходов на обувной фабрике ФестСтэп за 2018 год составила 26 400 тыс. руб., а зарплата основных рабочих за тот же период – 27 600 тыс. руб.
Рассчитаем, сколько процентов составят накладные расходы, с учетом того, что в качестве базы для распределения выбран фонд оплаты труда работников основного производства.
26 400 тыс. руб. / 27 600 тыс. руб. х 100 = 95,65%
Пример 2
ООО «Холидэй» осуществляет доставку цветов и подарков. ФОТ основных работников составляет 29 500 тыс. руб. в год. В 2018 году накладные расходы планировались с коэффициентом 89,15% и составляли 26 300 тыс. руб. Однако в конце 2018 года было принято решение снизить их до 63 % путем , и частичного сокращения штата вспомогательных подразделений. Соответственно, в 2019 году уровень показателя должен составить:
Одним из действенных способов оптимизации также является и автоматизация рутинных процессов. Так, вместо того, чтобы расширять штат бухгалтерии, можно автоматизировать процесс ввода номенклатуры в программу и в значительной степени разгрузить бухгалтера по ТМЦ. Некоторые фирмы в принципе могут отдать процесс бухгалтерского учета на аутсорсинг и этим значительно снизить накладные расходы.
О том, как автоматизация позволила повысить продуктивность работы финансовой службы в два раза.
Подчас снижение затрат в будущем предполагает определенные капитальные вложения. Так, если говорить о долгосрочной перспективе, в некоторых ситуациях гораздо рациональней приобрести помещение и оборудование в собственность, чем тратиться на долгосрочную аренду.
Также эффективным способом снижения накладных затрат может стать грамотный выбор поставщиков канцелярии и хозяйственных принадлежностей и оптовая закупка, позволяющая пользоваться соответствующими скидками.
Кроме того, положительный эффект на уровень накладных расходов может оказать система рационализаторских предложений – при которой каждый сотрудник (или каждый руководитель отдела) за определенный период времени (например раз в месяц) должен предоставить предложение по снижению издержек в своем отделе. Благодаря такой системе, удается выявить «узкие места» и скрытые резервы, в каждом подразделении компании.
Пример нормирования накладных затрат
Проанализируем процесс нормирования накладных затрат ООО «Холидэй» с учетом планируемого суммарного значения – 18 585 000 руб.
Таблица . Бюджет накладных расходов ООО «Холидэй» на 2019 год
|
Тип расходов, руб. |
Планируемое значение, руб. |
|
Административно-хозяйственные расходы |
|
|
Заработная пата АУП + страховые взносы |
|
|
Расходы на услуги связи |
|
|
Расходы на консультационные и юридические услуги |
|
|
Расходы на приобретение канцтоваров и чистящих средств |
|
|
Всего |
12 454 000 |
|
Расходы на обслуживание и обучение работников |
|
|
Обучение работников |
|
|
Охрана труда и техника безопасности |
|
|
Средства гигиены |
|
|
Всего |
|
|
Расходы на организацию бизнес-процесса |
|
|
Пожарная безопасность |
|
|
Ремонт автомобилей |
|
|
Всего |
1 714 000 |
|
Прочие затраты |
|
|
Амортизация |
|
|
Аренда офиса |
|
|
Лизинг автомобилей |
|
|
Всего |
4 091 000 |
|
Итого |
18 585 000 |
По окончании 2019 года руководство компании сможет сопоставить реальные значения накладных расходов с планируемыми, проанализировать причины возможных превышений и принять управленческие решения по их минимизации.
Причины 85 процентов критичных отклонений факта от плана по итогам года - недостаточный контроль за бюджетом в течение года и слишком редкие корректировки. Чтобы быстро и информативно провести план-факт анализ, .
Так, например, если затраты на ремонт автомобилей превысят планируемое значение, руководство ООО Холидэй возможно примет решение о замене старых автомобилей на новые, или, как вариант, в будущем воспользуется услугами другого автосервиса.
Выводы
Несмотря на то, что накладные расходы не являются основными с точки зрения производственного процесса, они составляют существенную часть всех расходов компании и оказывают влияние на финансовый результат. Грамотная и своевременная оптимизация поможет избежать необоснованных трат и сделает бизнес более эффективным.
