Вконтакте Facebook Twitter Лента RSS

Какой процент усн в году. Налогообложение усн. Споры плательщиков УСН с налоговыми и судебными органами

В силу определенных обстоятельств в настоящее время перед субъектами малого предпринимательства наиболее остро встал вопрос о способах, позволяющих сократить налоговые отчисления в бюджет на законных основаниях. Одним из них является переход на "упрощенку". В рамках данной статьи расскажем, кто может воспользоваться благами данного спецрежима, какие существуют ограничения для его применения, в какие сроки и в каком порядке должно быть подано соответствующее уведомление.

Упрощенная система налогообложения изначально вводилась с целью поддержки субъектов малого предпринимательства - единый налог, уплачиваемый в рамках УСН заменяет собой уплату ряда "общих" налогов. Так, применение "упрощенки", в соответствии с п. 2 ст. 346.11 Налогового кодекса, освобождает организации от обязанности по уплате налога на прибыль (за исключением налога, уплачиваемого с доходов, облагаемых по налоговым ставкам, предусмотренным п. п. 3 и 4 ст. 284 НК), налога на имущество организаций. Правда, касательно налога на имущество необходимо отметить, что с 1 января 2015 г. компании на УСН все же обязаны будут его платить - названное освобождение не распространяется на объекты недвижимости, в отношении которых база по налогу определяется как кадастровая стоимость.
В свою очередь индивидуальные предприниматели после перехода на УСН более не должны будут уплачивать НДФЛ (за исключением налога, уплачиваемого по ставкам, предусмотренным п. п. 2, 4 и 5 ст. 224 НК) и налог на имущество физлиц (п. 3 ст. 346.11 НК). Разумеется, это касается только доходов, полученных в рамках осуществления "упрощенной" деятельности и имущества, используемого в бизнесе, а не в личных целях.
Плюс ко всему "упрощенцы" не признаются плательщиками НДС (за исключением "ввозного" НДС и налога, уплачиваемого в соответствии со ст. 174.1 НК).
Иные налоги "упрощенцы" уплачивают в соответствии с законодательством о налогах и сборах. "Упрощенный" спецрежим не освобождает и от исполнения обязанностей налоговых агентов.

Зона доступа к УСН

Несмотря на то что УСН "спасает" далеко не от всех налогов, преимущества данного спецрежима все же неоспоримы. Однако перейти на "упрощенку" дано далеко не всем желающим.
"Качественные" ограничения. Так, в соответствии с п. 3 ст. 346.12 Кодекса не вправе применять УСН следующие хозяйствующие субъекты:
- казенные и бюджетные учреждения;
- организации, имеющие филиалы и (или) представительства;
- банки, страховщики, микрофинансовые организации;
- НПФ, инвестиционные фонды, профессиональные участники рынка ценных бумаг, ломбарды;
- организации и ИП, занимающиеся производством подакцизных товаров, а также добычей и реализацией полезных ископаемых, за исключением общераспространенных полезных ископаемых;
- организации, осуществляющие деятельность по организации и проведению азартных игр;
- нотариусы, занимающиеся частной практикой, адвокаты, учредившие адвокатские кабинеты, а также иные формы адвокатских образований;
- организации, являющиеся участниками соглашений о разделе продукции;
- организации и ИП, перешедшие на ЕСХН;
- иностранные организации;
- компании, в которых доля участия других организаций составляет более 25 процентов (за рядом исключений).
"Количественные" ограничения. Плюс ко всему для перехода на УСН должны быть соблюдены и еще некоторые условия.
Во-первых, средняя численность работников не должна превышать 100 человек.
Во-вторых, бухгалтерская остаточная стоимость ОС, которые подлежат амортизации и признаются амортизируемым имуществом, находится в пределах до 100 млн руб. Данное ограничение касается организаций.
В-третьих, положения п. 2 ст. 346.12 Кодекса позволяют организациям перейти на УСН только в том случае, если по итогам 9 месяцев предшествующего переходу года их доходы (от реализации и внереализационные доходы за минусом "входного" НДС) не превысили 45 млн руб., увеличенных на коэффициент-дефлятор. Отметим, что Приказом Минэкономразвития России от 7 ноября 2013 г. N 652 на 2014 г. установлен коэффициент-дефлятор, необходимый в целях применения гл. 26.2 Кодекса, равный 1,067. Таким образом, для того чтобы компания смогла перейти на УСН с 1 января 2015 г., ее доходы за период с января по сентябрь 2014 г. не должны "зашкалить" за 48 015 тыс. руб. (45 млн руб. x 1,067). Аналогичные разъяснения даны в Письмах Минфина России от 24 марта 2014 г. N 03-11-06/2/12708, от 13 января 2014 г. N 03-11-06/2/248 и т.д.
В данной части необходимо также учитывать, что если организация переходит на УСН с "вмененки" (то есть если "общережимных" доходов у нее не было), то в расчет указанного лимита не нужно включать "вмененные" доходы. Это прямо следует из положений п. 4 ст. 346.12 Кодекса. Ну и, наконец, лимит по доходам для целей перехода на "упрощенку" не распространяется на индивидуальных предпринимателей.

Уведомительный порядок

Порядок и условия начала и прекращения применения УСН регламентированы положениями ст. 346.13 Кодекса.
От общего...
В общем случае перейти на "упрощенку" можно только с начала нового налогового периода, то есть с 1 января очередного календарного года.
О своем желании необходимо уведомить налоговый орган по месту нахождения организации или месту жительства ИП. Причем сделать это следует не позднее 31 декабря календарного года, предшествующего календарному году, начиная с которого компания или ИП собираются применять УСН.
В уведомлении указывается выбранный объект налогообложения ("доходы" или "доходы минус расходы"). Организации указывают в уведомлении также остаточную стоимость ОС и размер доходов по состоянию на 1 октября года, предшествующего календарному году, начиная с которого они переходят на УСН. Отсюда следует, что уведомление о переходе на УСН с 1 января 2015 г. может быть подано в период с 1 октября по 31 декабря 2014 г. - не раньше и не позже.
Подать уведомление о переходе на УСН можно лично (либо через представителя) - на бумажном носителе, а можно и по "электронке". Рекомендованная бумажная форма данного уведомления утверждена Приказом ФНС России от 2 ноября 2012 г. N ММВ-7-3/829@ (форма N 26.2-1). А его электронный Формат содержится в Приложении N 1 к Приказу ФНС России от 16 ноября 2012 г. N ММВ-7-6/878@.
...к частному
В некоторых случаях Налоговый кодекс позволяет организациям и ИП перейти на "упрощенку" посреди года.
В первую очередь в данном случае речь идет о вновь созданных организациях и вновь зарегистрированных ИП. Согласно п. 2 ст. 346.13 Кодекса для перехода на УСН им также необходимо представить в налоговый орган соответствующее уведомление. Однако сделать это следует не позднее 30 календарных дней с даты постановки на учет в налоговом органе, указанной в соответствующем свидетельстве. И если уложиться в эти сроки, то применять "упрощенку" можно со дня госрегистрации организации (ИП). Отметим, что в подобной ситуации в уведомлении о переходе на УСН нужно указать выбранный объект налогообложения. Все остальные показатели (особенно если они в принципе отсутствуют) можно и не указывать.
Еще один случай, когда Кодекс допускает "досрочный" переход на УСН, - прекращение "вмененной" деятельности. В такой ситуации переход на упрощенную систему осуществляется также на основании уведомления с начала того месяца, в котором была прекращена обязанность по уплате ЕНВД (см. Письма Минфина России от 28 января 2013 г. N 03-11-11/32 и ФНС России от 25 февраля 2013 г. N ЕД-3-3/639@).

На заметку

Подытоживая вышесказанное, хотелось бы подчеркнуть следующее: несмотря на то что переход на УСН носит всего лишь уведомительный характер, опаздывать с представлением соответствующего уведомления нельзя. В противном случае воспользоваться благами "упрощенки" можно будет только через год. Ведь в пп. 19 п. 3 ст. 346.12 Кодекса прямо сказано, что организации и ИП, не уведомившие о переходе на УСН в сроки, установленные п. п. 1 и 2 ст. 346.13 Кодекса, не вправе применять данный спецрежим.
Кроме того, уведомительный порядок перехода на УСН не предполагает, что налоговый орган в ответ на уведомление направит организации или ИП своего рода разрешение на применение "упрощенки". То есть если уведомление было подано в срок и все остальные условия применения "упрощенки", установленные гл. 26.2 Кодекса, выполнены, то смело с 1 января 2015 г. можете рассчитываться с бюджетом в рамках УСН.
Между тем, скорее всего, вам все же потребуется документальное подтверждение применения УСН, засвидетельствованное налоговым органом. Таковое, как правило, запрашивают контрагенты "упрощенцев", дабы не попасть, что называется, впросак с НДС. Чтобы получить это подтверждение, необходимо направить налоговикам письменное обращение с просьбой подтвердить факт применения УСН (составляется в произвольной форме). В этой просьбе налоговый орган не сможет отказать (см., напр., Письмо ФНС России от 15 апреля 2013 г. N ЕД-2-3/261). Правда, чтобы не растягивать удовольствие, представляется целесообразным эту просьбу направить одновременно с уведомлением о переходе на УСН.

ИП могут применять разные системы налогообложения. Упрощенная система (УСН) остается популярной и в 2015, несмотря на вступившие в силу изменения. С этого года нужно платить налог на недвижимость по кадастровой стоимости.

 

УСН - упрощенная система налогообложения, которая может применяться для компаний с небольшим оборотом и ИП. Была введена в 2002 году.

При применении упрощенной системы налогообложения в 2015 году ИП освобождается от уплаты:

Что касается отсутствия НДС, то не все контрагенты любят работать с ИП на упрощенке. Эту ситуацию нужно уметь доходчиво объяснять:

Ставки налога в 2015 году

Сумма налоговых отчислений рассчитывается по упрощенному алгоритму. В зависимости от объекта налогообложения различают 2 вида УСН:

Выбрать можно любой вариант. В ряде регионов применяются пониженные ставки, в частности в Крыме и Севастополе на «Доходы» налог оставляет 3%. Пониженные ставки на «Доходы минус расходы» действуют в большинстве регионов РФ.

Как считать?

6%

Считается вся выручка ИП, полученная в ходе ведения деятельности. От результата отнимается 6%. Это и есть величина налога. Ее можно уменьшить на сумму взносов. Если нет сотрудников, то разрешается это сделать до 100%, в противном случае только до 50%. Если были авансовые платежи в течение года, они вычитаются из суммы налога.

Не стоит забывать, что за себя ИП должен оплатить взносы в любом случае, независимо от того, велась ли деятельность.

15%

Появляется еще одно математическое действие: из выручки нужно вычесть расходы и от этой суммы взять 15%. Далее вычесть взносы и авансовые платежи.

Налог платить не нужно, т.к. сумма взносов получается больше суммы налога.

Выгоднее оказалась УСН 6%. 15% будет интереснее при большом объеме расходов.

Как перейти на упрощенку?

Подать заявление на УСН можно параллельно с заявлением о . Если деятельность еще не велась, это разрешается сделать не позднее 30 дней с момента регистрации. В этом случае упрощенка будет применяться сразу же.

Однако если компания была на ОСНО, которая применяется по умолчанию, то на УСН перейти можно, если выручка за 9 месяцев с начала года составили менее 45 млн руб. и 60 млн за налоговый период (год).Заявление нужно подать в ИФНС (инспекцию федеральной налоговой службы) до 31 декабря.

Применять УСН не могут ИП:

  • с доходом за 9 месяцев более 45 млн;
  • работающие с филиалами и представительствами;
  • определенных сфер деятельности (нотариусы, ломбарды);
  • плательщики единого сельхозналога.

Если предприниматель больше не может применять упрощенку, он автоматически становится плательщиком ОСНО. Заявлений никаких не нужно.

Нововведения в 2015

Главными нововведениями явились налог на имущество и кадастровая стоимость.

Ряд изменений в Налоговый Кодекс РФ внес ФЗ от 2 апреля 2014 г. N 52-ФЗ .

Самое важное нововведение касается регионального налога на имущество. Теперь ИП будут платить его, если налоговая база в отношении имущества - его кадастровая стоимость. Учитывается недвижимость, которая не задействована в предпринимательской деятельности.

Перечень кадастровой недвижимости в 2015 действует в следующих регионах:

  • Москва и Московская область;
  • Кемеровская область;
  • Новосибирская область;
  • Приморский край;
  • Республика Башкортостан;
  • Республика Татарстан;
  • Самарская область.

Перечень постоянно пополняется.

Для ИП действует ряд послаблений в части расчета и подготовки декларации :

  • налог рассчитывают налоговики и присылают платежное поручение;
  • сдавать декларацию не нужно;
  • авансы платить не следует;
  • при 15% учитывается в расходах.

Можно освободиться от уплаты, подав заявление о том, что имущество в бизнесе не используется. Это же нужно сделать, если недвижимости не оказалось в перечне региона (у каждого региона свой список, уточнить нужно в налоговой инспекции). Например, для Новосибирска это Приказ от 25.12.2014 г № 2886 . Искать имущество нужно по кадастровому номеру.

Платежи и документы

По результатам деятельности сдается декларация. Делать это нужно раз в год в срок до 30 апреля. Неуплата налога грозит штрафом до 40% от его суммы. При задержке начисляются пени. В течение года можно делать авансовые платежи, которые в итоговой декларации вычитаются.

Если ИП отработал год в убыток, то налогов по УСН «Доходы» он не платит, но декларацию сдает. При «Доходы минус расходы» нужно заплатить минимальный обязательный налог 1% от выручки. Более подробно об отчетности в видеоматериале:

Авансовые платежи необходимо вносить три раза в году: до 25 апреля, до 25 июля, до 25 октября. Четвертый платеж - за год (до 30 апреля).

Переходить или нет?

Несмотря на внесенные изменения, упрощённая система налогообложения для ИП в 2015 году по-прежнему остается выгодной по трем причинам. Во-первых, выходит дешевле, чем на ОСНО. Во-вторых, проще рассчитать. В-третьих, меньше бумажной волокиты. Поэтому переходить на нее стоит, если, конечно, нет других более выгодных для предпринимателя налоговых режимов.

Дополнение: Быстро и правильно вести учет на УСН вам поможет

Критерии валовой выручки.

Законом Республики Беларусь от 30.12.2014 № 224-З "О внесении изменений и дополнений в Налоговый кодекс Республики Беларусь" с 1 января 2015 года были внесены изменения в порядок применения упрощенной системы налогообложения. Так, в 2015 году предельная сумма валовой выручки, являющаяся одним из условий для перехода на УСН, увеличена с 9 млрд.руб. до 10,3 млрд.руб. С 8,2 млрд.руб. до 9,4 млрд.руб. увеличен размер критерия валовой выручки, соблюдение которого дает право субъектам хозяйствования, у которых численность работников в среднем за период с начала года по отчетный период включительно не превышает 50 человек, применять УСН без уплаты НДС. Сумма валовой выручки, при превышении которой организации и индивидуальные предприниматели обязаны прекратить применение УСН и перейти на общий порядок уплаты налогов, сборов (пошлин), возросла с 12 млрд.руб. до 13,7 млрд.руб.

При этом закреплено положение о том, что плательщики УСН, валовая выручка которых нарастающим итогом за 2014 год превысила 12 млрд. руб., не вправе применять упрощенную систему налогообложения в 2015 году. Плательщики налога при УСН, валовая выручка которых нарастающим итогом за 2014 год превысила 8,2 млрд.руб., не вправе применять УСН без уплаты НДС в 2015 году.

Как и в 2014 году, субъекты УСН с численностью работников в среднем за период с начала года не более 15 человек, размер валовой выручки которых не превышает 4,1 млрд.руб., вправе вести учет в книге учета доходов и расходов. При этом следует учитывать, что плательщики УСН, валовая выручка которых нарастающим итогом за 2014 год превысила 4.1 млрд. руб., не вправе в 2015 году вести учет в книге учета доходов и расходов и должны вести бухгалтерский учет на общих основаниях.

Земельный налог и арендная плата за землю.

С 01.01.2015 плательщики налога при УСН в общем порядке исчисляют и уплачивают земельный налог, независимо от размера площади земельных участков. В 2014 году субъекты УСН уплачивали земельный налог только при превышении площади земельных участков 0,5 гектара.

Вместе с тем, как и в 2014 году, не уплачивают земельный налог:

Бюджетные организации;

Республиканские государственно-общественные объединения;

Организационные структуры республиканского государственно-общественного объединения "Добровольное общество содействия армии, авиации и флоту Республики Беларусь", созданные в виде юридических лиц.

Кроме того, по-прежнему плательщики налога при УСН не производят исчисление и уплату земельного налога за сельскохозяйственные земли сельскохозяйственного назначения (пахотные земли, залежные земли, земли под постоянными культурами, луговые земли).

Как и в 2014 субъекты хозяйствования, являющиеся плательщиками налога при УСН, исчисляют и уплачивают арендную плату за земельные участки, находящиеся в государственной собственности, в соответствии с Указом Президента Республики Беларусь от 01.03.2010 № 101 "О взимании арендной платы за земельные участки, находящиеся в государственной собственности", только при превышении общей площади земельных участков 0,5 гектара. При этом, при определении общей площади земельных участков учитываются земельные участки:

являющиеся объектами налогообложения земельным налогом, в отношении которых имеются установленные налоговым законодательством основания для исчисления земельного налога, включая земельные участки, освобожденные от земельного налога, в том числе сельскохозяйственные земли;

находящиеся в государственной собственности и полученные в аренду от местных исполнительных комитетов (администраций свободных экономических зон), в отношении которых имеются основания для исчисления арендной платы.

Ограничения применения УСН.

Реализация изделий из драгоценных металлов и камней.

В 2014 году не имели права на применение УСН организации и индивидуальные предприниматели, реализующие (в том числе по договорам поручения, комиссии, консигнации и иным аналогичным договорам) ювелирные изделия из драгоценных металлов и (или) драгоценных камней (включая сдачу указанных изделий ломбардами в Государственное хранилище ценностей Министерства финансов Республики Беларусь).

С 2015 года данная норма дополнена указанием на другие бытовые изделия из драгоценных металлов и драгоценных камней. Так, к ювелирным и другим бытовым изделиям относятся изделия, изготовленные из драгоценных металлов и их сплавов с использованием различных видов художественной обработки, со вставками из драгоценных камней и других материалов природного или искусственного происхождения или без них, применяемые в качестве различных украшений, предметов быта, предметов культа и (или) для декоративных целей, проведения ритуалов и обрядов, а также памятные, юбилейные и другие знаки и медали, кроме государственных наград и монет, прошедших эмиссию, в том числе изъятых из обращения.

Субъекты, реализующие бытовые изделия из драгоценных металлов и драгоценных камней и применявшие в 2014 году УСН, обязаны перейти на общую систему налогообложения с 01.01.2015.

Предоставление в аренду (лизинг, пользование) объектов недвижимости.

Еще одной категорией плательщиков, которые не вправе применять УСН с 01.04.2015, являются организации и индивидуальные предприниматели, предоставляющие в аренду (финансовую аренду (лизинг), возмездное или безвозмездное пользование) (далее - аренда (лизинг, пользование)) объекты недвижимости, которые не находятся у них на праве собственности, хозяйственного ведения, оперативного управления.

Пример 1. Частное унитарное предприятие сдает в аренду здание, которое передано ему в хозяйственное ведение собственником - учредителем. Такая организация вправе применять УСН в 2015 году.

Пример 2. Частное унитарное предприятие сдает в субаренду помещение, арендуемое у индивидуального предпринимателя. Такая организация не вправе применять УСН с 1 апреля 2015 года.

Пример 3. Один из акционеров ОАО передал ему в безвозмездное пользование помещение, которое сдано обществом в аренду. Общество не вправе применять УСН с 01.04.2015, так как объект недвижимости, сданный в аренду, не принадлежит обществу на праве собственности, хозяйственного ведения, оперативного управления, а получен в безвозмездное пользование.

Пример 4. Один из акционеров ОАО передал ему в безвозмездное пользование автомобиль, который сдается обществом в аренду. В этом случае общество вправе применять УСН в 2015 году, поскольку ограничение применения УСН распространяется только на капитальные строения (здания, сооружения, предоставленные в аренду (финансовую аренду (лизинг), возмездное или безвозмездное пользование) и не находящиеся у субъектов УСН на праве собственности, хозяйственного ведения, оперативного управления.

Пример 5. Частное унитарное предприятие предоставляет физическим лицам за плату не находящиеся у него на праве собственности, хозяйственного ведения, оперативного управления квартиры с имуществом для проживания. Поскольку ограничение по применению УСН распространяется не только на договора аренды недвижимости, но и на договора, предусматривающие иное возмездное или безвозмездное пользование, с 1 апреля 2015 года ЧУП не вправе применять упрощенную систему налогообложения.

Действие договора должно закончиться не позднее 31.03.2015;

Последний факт получения выручки от этого вида деятельности (арендной платы, возмещения расходов, не включенных в арендную плату) должен быть до 30.04.2015 включительно. При этом под фактическим получением выручки понимается:

Дата зачисления денежных средств на счета организации в банках либо по ее поручению на счета третьих лиц;

Дата поступления денежных средств в кассу;

Дата зачисления электронных денег в электронный кошелек организации либо по ее поручению в электронный кошелек третьих лиц;

Дата получения товаров (работ, услуг), имущественных прав - при оплате в натуральной форме;

Дата прекращения обязательства перед организацией по оплате, в том числе в результате зачета, уступки организацией права требования другому лицу.

Пример. ОДО с разрешения арендодателя сдает в субаренду офисное помещение. Договор субаренды истекает 31.03.2015. Субарендатор рассчитался по коммунальным платежам и арендной плате за март 01.05.2015. В этом случае у организации не сохраняется право на применение УСН с 1 апреля 2015 года, и она должна перейти на общий порядок налогообложения со 2-го квартала текущего года.

В 2015 году сохраняется право на применение УСН при предоставлении в аренду (лизинг, пользование) объектов недвижимости, являющихся общей собственностью:

У лица, управляющего этим имуществом;

Садоводческого товарищества;

Гаражного кооператива;

Дачного кооператива;

Кооператива, осуществляющего эксплуатацию автомобильных стоянок.

Также исключением из нормы по запрету применения УСН в 2015 году при предоставлении в аренду (лизинг, пользование) не принадлежащей субъекту недвижимости являются организации, зарегистрированные в установленном законодательством порядке в качестве научно-технологических парков и инкубаторов малого предпринимательства.

Ограничение применения УСН для микрофинансовых организаций.

В 2015 году не вправе применять УСН микрофинансовые организации, включенные в специальный реестр Национального банка Республики Беларусь, а также юридические лица, которые вправе работать как микрофинансовые организации без включения в данный реестр до 30 июня 2015 г. включительно (подп. 5.6 п. 5 ст. 286 НК, п. 15 Указа Президента Республики Беларусь от 30.06.2014 N 325 "О привлечении и предоставлении займов, деятельности микрофинансовых организаций" (далее - Указ № 325)).

К микрофинансовым организациям относятся:

Коммерческие организации (ломбарды);

Некоммерческие организации (фонды и потребительские кооперативы).

Пример. Одним из видов деятельности организации до 01.01.2015г. являлось предоставление займов под залог имущества (ОКЭД 65220). С указанной даты такая деятельность прекращена, но по состоянию на 1 января 2015 года у организации имеется дебиторская задолженность физических лиц по вышеуказанному виду деятельности по договорам, заключенным до 01.01.2015г. Поскольку понятие микрофинансовой организации установлено Указом № 325 только с 2015 года, а организация в 2015 году не осуществляла и не осуществляет деятельность как микрофинансовая, она вправе в 2015 году применять упрощенную систему налогообложения.

Возможность применения УСН в зависимости от долей организаций в уставном фонде.

Перечень субъектов, которые не вправе применять УСН, с 01.07.2015 дополняется:

Унитарными предприятиями, имущество которых находится в собственности юридического лица. Исключением являются унитарные предприятия РГОО "ДОСААФ";

Коммерческими организациями, более 25% акций (долей) в уставном фонде которых принадлежат одной или в совокупности нескольким другим коммерческим и (или) некоммерческим.

Коммерческими являются организации, преследующие в качестве основной цели своей деятельности извлечение прибыли и (или) распределяющие полученную прибыль между участниками.

Некоммерческими являются организации, не имеющие в качестве такой цели извлечение прибыли и не распределяющие полученную прибыль между участниками.

В случае несоблюдения указанного условия организация обязана перейти на общую систему налогообложения с 01.07.2015.

Кроме того, если в период с 01.07.2015 по 31.12.2015 собственником унитарного предприятия станет юридическое лицо или процент акций (долей) организаций превысит 25%, организация утрачивает право на применение УСН и обязана перейти на общую систему налогообложения с месяца, в котором произошли такие изменения.

Пример 1. ОАО является учредителем и собственником частного унитарного предприятия. В этом случае ЧУП не имеет право на применение УСН с 1 июля 2015 года.

Пример 2. Собственником частного унитарного предприятия является физическое лицо. ЧУП вправе применять УСН в 2015 году.

Возможность перехода на УСН.

Субъекты УСН, которые 1 января текущего года прекратили применение УСН и перешли на общий порядок налогообложения или на применение иного особого режима налогообложения, имеют право на переход на УСН со следующего года.

Такой переход возможен при выполнении указанными организациями условия, что валовая за первые девять месяцев 2014 года не превышает 9 млрд.руб. и численность работников организаций в среднем за этот период составляет не более 100 человек. Уведомление о переходе на УСН должно быть представлено ими в налоговый орган по месту постановки на учет не позднее 30 января 2015 г.

В случае, когда переход с УСН на общий порядок налогообложения или на применение иного особого режима налогообложения произошел после 1 января текущего года, так же, как и ранее, право на применение УСН в следующем году отсутствует.

Пример 1. Организация на 31 декабря 2014 г. применяла УСН. С 1 января 2015 г. осуществлен переход на общий порядок налогообложения. Организация может перейти на УСН с 1 января 2016 г. в общеустановленном порядке.

Пример 2. Организация перешла с УСН на общий порядок налогообложения со второго квартала 2014 года. Переход на УСН в данной ситуации возможен только с 1 января 2016 года.

Отметка о переходе на общий порядок.

Применение упрощенной системы прекращается, и организации осуществляют исчисление и уплату налогов в общем порядке начиная с месяца, следующего за отчетным периодом, в котором ими принято решение об отказе от применения упрощенной системы. Применение упрощенной системы прекращается при условии отражения решения об отказе от применения упрощенной системы в налоговой декларации (расчете) по налогу при упрощенной системе налогообложения за отчетный период, предшествующий месяцу, с которого принято решение не применять упрощенную систему. Такое отражение не может быть произведено (изменено) позже установленного настоящей главой срока представления налоговой декларации (расчета) за указанный период.

Пример. В 2014 году организация применяла упрощенную систему налогообложения. При заполнении декларации за 4-ый квартал 2014 года ошибочно проставлена отметка о переходе со следующего налогового периода на общую систему налогообложения. Такое отражение не может быть изменено позже срока подачи декларации по УСН за четвертый квартал 2014 года, то есть позже 20 января 2015. В этом случае организация обязана с 2015 года исчислять налоги в общем порядке.

Порядок определения выручки от реализации.

До 2015 года в выручку от реализации проектных и строительных работ включалась сумма, полученная (причитающаяся) за выполнение работ собственными силами.

С 2015 года выручкой от реализации проектных и строительных работ, выполненных подрядчиком с участием субподрядчиков, признается сумма, полученная (причитающаяся) за выполнение работ собственными силами, а также превышение суммы, полученной (причитающейся) подрядчиком от заказчика за выполнение проектных и строительных работ с участием субподрядчиков, над суммой, оплаченной (причитающейся) субподрядчику за выполнение указанных работ, и суммой, полученной (причитающейся) за их выполнение собственными силами.

Ранее указанное превышение отражалось в составе внереализационных доходов. Сумма НДС, исчисленная от внереализационных доходов, в 2014 году не уменьшала сумму валовой выручки. С 2015 года данная сумма НДС исключается для определения налоговой базы по налогу при УСН.

Пример. В 2015 году строительная организация получила от заказчика премию за своевременный ввод объекта в эксплуатацию. Сумма премии включается в валовую выручку организации, следовательно, НДС, исчисленный из полученной премии, уменьшает налоговую базу для налога при УСН. НДС, исчисленный из премии, полученной в 2014 году, не уменьшал налоговую базу для налога при УСН, поскольку сумма премии включалась во внереализационные доходы.

Плательщикам, применяющим УСН с уплатой НДС, при этом следует учитывать, что с 2015 года налоговая база НДС при реализации подрядчиками строительных работ (проектных работ), выполненных с участием субподрядчиков, определяется как стоимость выполненных работ, включающая стоимость работ, выполненных субподрядчиками.

Однако подрядчики, применяющие УСН с уплатой НДС, исключают из валовой выручки для исчисления налога при УСН только суммы НДС, исчисленные от выручки от реализации работ, выполненных собственными силами.

Пример. Организация - генеральный подрядчик, применяющая УСН с уплатой НДС, привлекает выполнению отдельных видов строительных работ субподрядчика. Выручка субподрядчика составила 24 млн.руб. (в т.ч. НДС 4 млн.руб.). Выручка генподрядчика 6 млн.руб. (в том числе НДС- 1 млн.руб.). Заказчику предъявлен НДС 5 млн.руб. ((24 млн.руб.+6 млн.руб.)х20/120). Эту сумму НДС генподрядчик обязан исчислить и уплатить в бюджет в 2015 году. Тем не менее, для определения налоговой базы по налогу при УСН генподрядчиком исключается сумма НДС 1 млн.руб.

Налоговым кодексом установлено, что для целей УСН выручкой от реализации товаров (работ, услуг), имущественных прав у комитента (доверителя), иного аналогичного лица признана стоимость (цена), по которой товары (работы, услуги), имущественные права реализованы на основании договоров комиссии, поручения и иных аналогичных гражданско-правовых договоров покупателям.

Урегулирован вопрос налогообложения налогом при УСН дополнительной выгоды, которая по условиям указанных выше договоров принадлежит комиссионеру (поверенному). Дополнительная выгода образуется при реализации товаров (работ, услуг), имущественных прав комиссионером (поверенным) по цене, более высокой, чем установленная комитентом (доверителем). Согласно ст. 882 ГК дополнительная выгода делится между комитентом и комиссионером поровну, если иное не предусмотрено договором.

Поскольку дополнительная выгода, причитающаяся комиссионеру (поверенному), является частью стоимости, по которой реализованы товары (работы, услуги), имущественные права покупателям (заказчикам), для комитента (доверителя) она является частью выручки от реализации по договору комиссии (поручения) и облагается налогом при УСН. Таким образом, в 2015 году НДС, исчисленный из суммы дополнительной выгоды, уменьшает налоговую базу для налога при УСН.

Дата оказания медицинских и образовательных услуг организациями, ведущими учет в книге учета доходов и расходов

С 2015 года организации, применяющие УСН с ведением учета в книге учета доходов и расходов и оказывающие медицинские и образовательные услуги на основе договоров, заключаемых на срок более шестидесяти календарных дней, датой оказания таких услуг признают последний день каждого месяца их оказания.

При внесении последующей оплаты заказчиком за такие услуги выручка от реализации услуг отражается в момент поступления оплаты за них.

При внесении заказчиком предварительной оплаты (аванса, задатка) выручка от реализации услуг должна быть отражена на дату их оказания.

Пример. Организация, применяющая УСН с ведением учета в книге учета доходов и расходов, оказывает услуги в сфере образования по предоплате. Образовательный процесс длится в течение 6 месяцев. Акт об оказании услуг в сфере образования подписывается с обучающимися по истечении срока обучения.

2014 год. Днем выполнения работ (оказания услуг) признается дата передачи выполненных работ (оказанных услуг) в соответствии с оформленными документами (приемо-сдаточные акты и другие аналогичные документы).

2015 год. Поскольку организация получает предоплату, датой оказания услуг признается последний день каждого месяца их оказания.

Обороты, не включаемые в валовую выручку.

С 2015 года в валовую выручку не включается стоимость материальных ценностей, остающихся (полученных) в результате ликвидации (разборки, демонтажа) основных средств или иного имущества организации, в период до реализации таких ценностей.

До 2015 года стоимость таких материальных ценностей включалась в валовую выручку в составе внереализационных доходов в том отчетном периоде, в котором указанные ценности были оприходованы, независимо от дальнейшего их использования.

В валовую выручку не включаются:

Суммы средств, безвозмездно полученные организацией в рамках целевого финансирования из республиканского и местных бюджетов либо бюджетов государственных внебюджетных фондов, из бюджета Союзного государства и использованные по целевому назначению, за исключением указанных средств, покрывающих затраты (расходы), учтенные ею при определении налоговой базы налога на прибыль. Следует учитывать, что указанные суммы не облагались налогом при УСН и ранее;

Выручка от отчуждения находящегося в государственной собственности имущества, при котором полученные денежные средства подлежат направлению в бюджет в соответствии с актами законодательства, регулирующими порядок распоряжения государственным имуществом, и (или) на цели, определенные этими актами законодательства, либо подлежат распределению согласно указанным актам законодательства.

Корректировка налоговой базы.

При увеличении стоимости товаров (работ, услуг), имущественных прав, произведенном в период применения УСН после даты отражения выручки от их реализации (в том числе, если отражение выручки произведено при применении общего порядка налогообложения), корректировка валовой выручки осуществляется организацией в том отчетном периоде, в котором увеличена стоимость (пункт 2 статьи 288 главы 34 «Налог при упрощенной системе налогообложения»).

В то же время, в отношении товаров (работ, услуг), имущественных прав, возврат или уменьшение стоимости которых произведены в период применения продавцом УСН без НДС и оборот по реализации которых учитывался им при определении налоговой базы по НДС в налоговом периоде, предшествующем налоговому периоду, в котором произведены возврат покупателем продавцу товаров (отказ от выполненных работ, оказанных услуг), имущественных прав или уменьшение стоимости товаров (работ, услуг), имущественных прав, корректировка оборотов по реализации, производится в налоговой декларации по НДС за предшествующий налоговый период (пункт 11 статьи 103 главы 12 «Налог на добавленную стоимость»).

Пример 1. В 2014 г. организацией, применявшей общий порядок налогообложения, выполнены строительные работы. С 1 января 2015 года организация перешла на применение упрощенной системы налогообложения. В феврале 2015 года увеличена стоимость работ, выполненных в период применения общего порядка налогообложения. Корректировка выручки в целях налогообложения отражается в том отчетном периоде, в котором производится увеличение стоимости работ, то есть в феврале 2015 года- в период применения организацией УСН.

Пример 2. В 2014 г. организацией, применявшей общий порядок налогообложения, отгружен товар. С 1 января 2015 года организация перешла на применение упрощенной системы налогообложения. В январе 2015 года товар возвращен продавцу покупателем по причине выявленного брака.

Корректировка выручки производится путем предоставления уточненных налоговых деклараций за 2014 год.

При возврате объектов, реализованных в предшествующие отчетные периоды текущего календарного года, уменьшается выручка от реализации в том отчетном периоде, в котором произошел возврат.

В случае возврата в период применения УСН объектов, реализованных в предшествующие налоговые периоды при применении УСН, в декларации по налогу при УСН за текущий отчетный период отражается корректировка налога при УСН.

Плательщики, у которых возврат покупателями объектов, реализованных при УСН, произошел в период применения общей системы налогообложения в 2015 году, представляют уточненную декларация по налогу при УСН по форме и в порядке, применяемым в том налоговом периоде, в котором был исчислен налог при УСН.

Еще в апреле 2014-го стало известно о том, что в упрощенной системе налогообложения (упрощенке) в 2015 году будут изменения в налогах для ИП. Это связано с внесением поправок в Налоговый кодекс, а именно – в первую и вторую его части. Часть нововведений вступила в силу уже с 1 января, другие начнут действовать позднее. Изменения коснулись в основном налога на имущество, которого раньше в упрощенке не было. Данные нововведения обсуждаются повсеместно – можно с уверенностью сказать, что это одна из главных тем на сегодняшний день. Но нужно разобраться в таблице изменений по УСН на 2015 год, так как поправки касаются далеко не всех.

Что гласит закон?

После вступления в силу ФЗ №52 в Налоговом кодексе изменилась статья 346.11, которая касается налогообложения предприятий, работающих по упрощенной системе. С 2015-го эти предприятия обязаны уплачивать налог на имущество, но не на все его виды. Изменение в УСН в 2015 году касается только той недвижимости, по которой определяется кадастровая стоимость.

Но паниковать не стоит, так как этот закон имеет ряд ограничений:

  • Действует далеко не во всех регионах, а лишь в Московской Амурской и Кемеровской областях.
  • Объект налогообложения должен находиться в специальном перечне, где указывается кадастровая стоимость.
  • Изменения касаются лишь крупной недвижимости.

Таким образом, разговор о том, какие изменения по УСН ждут бухгалтеров в 2015 году в отчетности, зависит от наличия данной недвижимости.

Что такое упрощенка и как на нее перейти?

Это особый режим налогообложения, который характеризуется меньшим количеством расчетов и отчетности в целом. Эта система удобна, но возникает вопрос, кто может и когда можно перейти на УСН в 2015 году, то есть сроки и порядок перехода являются ключевым моментом.

Если вы хотели перейти на упрощенку в 2015 году, начиная с января, нужно было заранее написать заявление в налоговый орган. Если вы не успели обратиться с данной просьбой до 31 декабря 2014-го, то вопрос, как ИП перейти на налогообложение по УСН в 2015 году может быть закрыт.

Новое в налогообложении имущества

Как видно из предыдущих пунктов, изменения в налогообложении коснутся далеко не всех. Но если предприятие попадает под их действие, нужно знать, как и кто может применять новые правила для УСН в 2015 году:

  • Во-первых, налог этот региональный, как и все имущественные вычеты. Он устанавливается каждым субъектом РФ самостоятельно.
  • Во-вторых, изменились правила его расчета, так как с 2014-го была введена кадастровая стоимость вместо среднегодовой. Если же она не определена, то налогооблагаемая база равна нулю. Определены и максимальные ставки по регионам, которые не должны превышаться.

Таким образом, в 2015 году изменения ставки и отчетности при УСН для ИП большей части России не имеют никаких последствий. Они не затрагивают наибольшую часть предприятий, применяющих упрощенную систему. Закон касается далеко не всей России и объектов недвижимости. А вопрос о том, как перейти на упрощенную систему с 1 января 2015 года и чего нового ждать в законодательстве для УСН, тоже снят с повестки дня, так как об этом нужно было позаботиться до 31 декабря.

Важные изменения по УСН действуют с 1 января 2015 года. Чтобы вам было проще сориентироваться в поправках, мы составили справочник изменений УСН. Он поможет ничего не забыть, а рекомендации подскажут, как применять в работе новые правила.

Итак, рассмотрим основные изменения УСН в 2015 году.

Увеличены лимиты доходов для перехода и применения УСН

В 2015 году лимит доходов для перехода на упрощенную систему налогообложения (45 млн ) и для применения УСН (60 млн ) надо умножать на новый коэффициент 1,147. Показатель утвержден приказом Минэкономразвития России от 29.10.14 № 685.

Таким образом, чтобы остаться на УСН в 2015 году , компании необходимо соблюдать лимит доходов за год в 68,82 млн рублей (60 млн руб. × 1,147).

Для перехода на УСН с 2016 года доходы за девять месяцев 2015 года не должны превышать 51 615 тыс. рублей (45 млн руб. × 1,147).

Отменен метод ЛИФО

С 1 января 2015 года метод ЛИФО для определения стоимости списанных материалов или товаров исключили из НК РФ. Д ля списания стоимости товаров и материалов на УСН осталось только три метода:

Поэтому в учетной политике надо выбрать другой способ. Стоимость остатков на 1 января 2015 года пересчитывать не нужно, их необходимо списывать по новым правилам.

Чтобы сблизить учеты, стоит выбрать тот же способ оценки, что и в бухгалтерском учете. Причем методы можно комбинировать, используя разные способы для различных групп сырья.

Компании, которая планирует снизить налоговую нагрузку, стоит выбрать способ, позволяющий списать больше расходов. В условиях растущих цен метод ФИФО (первым пришел - первым выбыл) невыгоден. Его стоит использовать в обратной ситуации - если компания хочет уменьшить убытки.

Способ по средней стоимости удобен при большом ассортименте товаров. Плюс его в том, что компания спишет усредненную стоимость.

Метод по единице запасов позволяет учесть товары по фактической цене закупки. Но его стоит применять, если компании могут отследить, из какой партии продают товары.

Пример

На складе компании 10 000 товаров стоимостью 800 000 руб. Цена одной штуки - 80 руб. (800 000 руб. : 10 000 шт.). В январе компания покупает две партии: 2000 шт. за 220 000 руб., 1000 шт. за 90 000 руб. Общее число товаров 13 000 шт. (10 000 + 2000 + 1000). Их стоимость - 1 110 000 руб. (800 000 + 220 000 + 90 000). В течение месяца продано 6000 товаров. Остаток на конец месяца - 7000 шт. (13 000 - 6000).

Метод ФИФО. В расходы компания списывает товары из остатка на складе. Стоимость списанных товаров - 480 000 руб. (6000 шт. × 80 руб.).

По средней стоимости. Средняя стоимость одного товара - 85,39 руб. (1 110 000 руб. : 13 000 шт.). В расходы можно списать 512 340 руб. (6000 шт. × 85,39 руб.).

По стоимости единицы. Компания продала 3000 шт. - из остатков на складе, 1700 шт. - из первой партии, 1300 шт. - из второй. Стоимость одного товара из первой партии - 110 руб. (220 000 руб. : 2000 шт.), из второй - 90 руб. (90 000 руб. : 1000 шт.).

Расходы равны 544 000 руб. (3000 шт. × 80 руб. + 1700 шт. × 110 руб. + 1300 шт. × 90 руб.). То есть, если компания продает сначала самые дорогие товары, можно списать расходы быстрее.

Утверждена новая форма декларации по УСН

С отчетности за 2014 год компаниям на упрощенке предстоит отчитываться по новой форме. Новую форму декларации по УСН утвердила ФНС России приказом от 04.07.14 № ММВ-7-3/352@.

Компании теперь должны заполнять разные разделы декларации в зависимости от выбранного объекта налогообложения:

  • объект «доходы» - разделы 1.1 и 2.1;
  • объект «доходы минус расходы» - разделы 1.2 и 2.2.

В разделах 2.1 и 2.2 новой формы надо вписывать показатели для расчета налога нарастающим итогом за каждый отчетный период - первый квартал, полугодие, девять месяцев. То есть при объекте «доходы» - доходы и выплаты (взносы, пособия), которые уменьшают налог. А при объекте «доходы минус расходы» - доходы, расходы и убытки.

Раньше налоговики по отчетности не могли выяснить, правильно ли компании считали авансы. Поэтому запрашивали книгу учета доходов и расходов, чтобы сверить показатели за отчетный период. Теперь вопросов должно стать меньше.

Кроме того, в отчетности можно поставить ставку налога УСН за каждый отчетный период. Это необходимо, если компания в течение года платила авансы по одной ставке, а потом переехала в другой регион, где региональные власти установили льготную ставку.

В декларации по УСН появился новый раздел 3. Его заполняют только бюджетные и благотворительные организации, которые отчитываются об использовании целевых средств. Ранее такие компании сдавали лист 7 декларации по налогу на прибыль (письмо Минфина России от 04.07.13 № 03-11-06/2/25803).

Компании и предприниматели на упрощенке будут платить налог на имущество с кадастровой стоимости

По общему правилу компании на упрощенке освобождены от налога на имущество. Исключение в 2015 году установлено для собственников торговых и офисных помещений. Они будут платить налог с кадастровой стоимости. Бизнесмены на упрощенке не платят налог на имущество со стоимости основных средств, которые используют в бизнесе. Но с нового года под льготу не попадает недвижимость, база по которой определяется как кадастровая стоимость.

  • Предприниматели могут сэкономить налог на имущество

Компании вправе уменьшить налог на торговый сбор

С 2015 года некоторые компании, которые ведут деятельность в Москве, Санкт-Петербурге и Севастополе, будут платить торговый сбор. Если эти компании применяют упрощенку, налог к уплате (независимо от объекта) можно уменьшить на уплаченный сбор. Но только при условии, что компания подала в инспекцию уведомление о переходе на уплату торгового сбора.

Пока не ясно, как компания будет отражать торговый сбор в декларации. Как мы выяснили, чиновники изменят отчетность.

© 2024 Все о получении кредита. Информационный портал