76 й счет. Корреспонденция счетов по учету расчетов с разными дебиторами и кредиторами

Общая информация о счёте:

Синонимами счета являются: счет 76.АВ, счет 76-АВ, счет 76/АВ, счет 76 АВ, счет 76@АВ

Вид счета: Активный

смотри также другие счета плана счетов: весь план счетов

смотри также ПБУ: все ПБУ

Характеристики/описание счёта:

Субсчет 76.АВ «НДС по авансам и предоплатам» предназначен для обобщения информации о расчетах по суммам налога на добавленную стоимость с предварительных оплат.

Аналитический учет ведется по покупателям и заказчикам, от которых поступила предварительная оплата под предстоящую отгрузку товаров, продукции, выполнения работ и оказания услуг (субконто «Контрагенты») и документам поступления предварительной оплаты (субконто «Счета-фактуры выданные»). Каждый покупатель и заказчик — элемент справочника «Контрагенты».

Описание родительского счета: Описание счета 76 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами»

Хозяйственные операции:

«Вычет НДС по предварительной оплате, ранее полученной от покупателя (аванс)»

Дебет » Кредит «

Каким документом делается в :
- Формирование записей книги покупок в меню «Покупка — Ведение книги покупок»

«Ввод начальных остатков: НДС по авансам и предоплатам, полученный от покупателей и заказчиков»

Дебет 76.АВ «НДС по авансам и предоплатам » Кредит 000 «Вспомогательный счет «

Каким документом делается в 1с:Бухгалтерия 2.0/1с:Бухгалтерия 3.0 :
- Ввод начальных остатков в меню «Предприятие» вид операции: «НДС по авансам (счета 76.АВ, 76.ВА)»

«Начисление НДС по предварительной оплате, полученной от покупателя (аванс)»

Дебет 76.АВ «НДС по авансам и предоплатам » Кредит 68.02 «Налог на добавленную стоимость «

Каким документом делается в 1с:Бухгалтерия 2.0/1с:Бухгалтерия 3.0 :
- Счет-фактура выданный в меню «Продажа — Ведение книги продаж»

1. Кредитовый оборот по счету 90.01 (при отсутствии реализации по ставке 0% и операций, не облагаемых НДС) * 18/118. Должно быть равно дебетовому обороту по счету 90.03 в корреспонденции со счетом 68.02.

2. Кредитовый оборот по счету 91.01 в корреспонденции со счетом 62 *18/118.

Должно быть равно дебетовому обороту по счету 91.02 в корреспонденции со счетом 68.02.

3. Проверить не было ли безвозмездной передачи, подарков. Если были, то начислить НДС с рыночной цены — 18% Дт 91.02 Кт 68.02

4. При отсутствии реализации по ставке 0% и операций, не облагаемых НДС сальдо счета 19 на конец налогового периода должно быть равно 0.

5. Если были операции, не облагаемые НДС, например, реализация ценных бумаг, начислены проценты по выданным займам, необходимо проверить какова доля расходов по вышеуказанным операциям в общей сумме расходов. Если доля расходов не превышает 5% в общей доле расходов и учетной политикой налогоплательщика предусмотрено применение абз. 9 п.4 НК РФ, то все суммы налога подлежат вычету.

6. Соответствие счетов 62.1 и 62.2 на предмет наличия по одному и тому же контрагенту и донному и тому же договору дебетовых и кредитовых остатков. Если есть — перепровести.

7. Сальдо счета 76.АВ должно равняться сальдо счета 62.02 * 18/118, если были авансы в валюте или условных единицах — прибавляем сальдо и этих счетов.

8. Соответствие счетов 60.01 и 60.02 на предмет наличия по одному и тому же контрагенту и одному и тому же договору дебетовых и кредитовых остатков. Если есть — перепровести.

9. Сальдо по счету 76.ВА по конкретному контрагенту и договору (при соблюдении условий, указанных в п.9 ст. 172 НК РФ) должно быть не более, чем сальдо по счету 60.02 по этому же контрагенту и договору *18/118.

Описание структуры отчета:
В верхней шапки отчета можно сделать отбор по реквизитам:

Период
Организация
Контрагент
Договор контрагента
Регистратор

Отчет состоит из строк:

При обнаружении ошибки по контрагенту можно развернуть регистратор, а также “провалиться” в него и сразу исправить ошибку.

Колонки отчета:

Обороты по счету Кт 62.02 (из оборотно-сальдовой ведомости по счету 62.02)
Обороты по счету Дт 76.АВ (из оборотно-сальдовой ведомости по счету 76.АВ)
Конечный остаток на период по счету Кт 62.02 (из оборотно-сальдовой ведомости по счету 62.02)
Конечный остаток на период по счету Дт 76.АВ (из оборотно-сальдовой ведомости по счету 76.АВ)
Расхождение Обороты - показывает разницу между Колонкой Оборот Дт 76.АВ и результатом расчета по формуле проверке Оборот Кт 62.02/118*18
Расхождение Конечный остаток - показывает разницу между колонкой Конечный остаток Дт 76.АВ и результатом расчета по формуле проверке Конечный остаток Кт 62.02/118*18

Галочка «Не показывать копейку» – убирает из списка расхождения в 1 и -1 копейку, что очень удобно, т.к. при арифметических проверках часто возникает такая разница из-за округлений.

Галочка «Только расхождения» – устанавливает отбор только по тем Контрагентам, у которых были обнаружены расхождения в оборотах или на конец периода.

Технические требования:

Поддерживает работу в Конфигурациях: Бухгалтерия предприятия 3.0

Данная обработка не планируется для доработки, кроме изменений в связи с выходом новых версий программы.

Модуль отчета заблокирован на редактирование. Редактирование модуля возможно только правообладателем.

Бесплатная техподдержка в течении месяца по электронной почте.

Прост в установке (подключение через внешние обработки). Не требует дополнительных лицензий

Счет 76 - это счет бухгалтерского учета, который предназначен для учета расчетов с разными дебиторами и кредиторами. Он нужен для отражения тех видов расчетов, по которым не применяют счета 60-75. По счету 76, в частности, отражают расчеты по личному страхованию, претензиям к покупателям и поставщикам, депонированным суммам заработной платы.

Для учета большинства видов расчетов используют счета 60-75. Но некоторые из них должны отражаться на счете 76 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами». Счёт 76 является активно-пассивным. Поэтому на конец любого периода он может иметь как дебетовое, так и кредитовое сальдо.

Счёт 76 дебетуется на сумму задолженности стороннего лица перед организацией. По кредиту этого счета отражают задолженность организации перед ним. 76 счет бухгалтерского учета применяют для отражения особых видов расчетов как со сторонними контрагентами, так и с работниками организации.

Программа БухСофт делает бухгалтерские проводки автоматически. Она формирует все документы бухгалтерского учета: карточку счета 76, оборотную ведомость по счету, оборотно-сальдовую ведомость. Попробовать бесплатно:

Проводки по счету 76

Счет 76: субсчета

Счет 76 в бухгалтерском учете имеет несколько субсчетов. Инструкция по применению Плана счетов бухгалтерского учета предусматривает, что к счету 76 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами» могут быть открыты следующие субсчета аналитического учета:

Счёт 76 может иметь и другие субсчета, которые не предусмотрены Инструкцией. Их перечень закрепляют в качестве элемента учетной политики организации. Организация вправе ввести к счету 76 любые другие дополнительные субсчета. Например:

76.05 "Прочие расчеты с работниками";
76.06 "Расчеты по удержаниям с доходов работников";
76.05 "Ведение расчетов по исполнительным листам и другим документам";
76.06 "Расчеты по НДС, начисленному с авансов и предварительных оплаты";
76.07 "Расчеты по НДС, который начислен налоговым агентом".

Сч 76: расчеты по страхованию

На суб счете 76.01 учитывают расчеты по страхованию имущества и работников организации. Здесь не учитывают расчеты по обязательному социальному, пенсионному и медицинскому страхованию. Расчеты по нему ведут на субсчетах счета 69.

Начисление сумм страховых платежей отражают по кредиту счета 76 в корреспонденции со счетами учета расходов. Уплату средств учитывают по дебету счета 76 в корреспонденции со счетами учета денег. По дебету счета 76 отражают и начисленные суммы страхового возмещения по наступившим страховым случаям. При поступлении сумм возмещения от страховых организаций делают запись по кредиту счета 76 в корреспонденции со счетами по учету денежных средств.

Таблица 1.

Пример 1

76 счет бухгалтерского учета используется для учета расчетов по страхованию.

ООО «Символ» 10 августа 2018 года внесло страховую премию в сумме 186 000 рублей при оформлении годового полиса ОСАГО на арендованный автомобиль в соответствии с условиями арендного договора. Бухгалтер «Символа» отразил расходы в учете.

В августе 2018 года:
Дебет 76-1 Кредит 51
- 186 000 руб. – перечислена страховая плата;
Дебет 91-2 Кредит 76-1
- 10 500 руб. (186 000 руб. / 12 мес. / 31 дн. х 21 дн.) – расходы на ОСАГО за август 2017 года.

Ежемесячно с сентября 2018 года по июль 2019 года:
Дебет 91-2 Кредит 76-1
- 15 500 руб. (186 000 руб. / 12 мес.) – расходы на ОСАГО за соответствующий месяц.

В августе 2019 года:
Дебет 91-2 Кредит 76-1
- 5000 руб. (186 000 руб. / 12 мес. / 31 дн. х 10 дн.) – расходы на ОСАГО за август 2018 года.

76 счет: расчеты по претензиям

По дебету 76 счета отражают сумму претензий, предъявленных:

подрядчикам, поставщикам и транспортным компаниям при выявлении ошибок в ценах и тарифах по оприходованным материальным ценностям (работам и услугам) по сравнению с договорными ценами.
поставщикам и переработчикам материалов при нарушении ими условий об их качестве.
поставщикам и транспортным компаниям за недостачи ценностей сверх норм естественной убыли или сумм, установленных договором поставки.
поставщикам и подрядчикам за брак или простой, которые возникли по их вине, при условии, что эти суммы были признаны или присуждены организации судом.
банкам за ошибочные списания средств с расчетного и других счетов организации.
любым сторонним лицам по неустойкам, пеням и штрафам, при условии, что они были признаны должниками или присуждены компании судом.

После поступления средств в погашение той или иной претензии делается запись по кредиту счета 76 в корреспонденции со счетами учета денежных средств или имущества.

Таблица 2.

Пример 2

76 счет: неустойки, пени и штрафы

ООО «Символ» отгрузило контрагенту товары на сумму 198 000 рублей (в т.ч. НДС по ставке 10% - 18 000 рублей). Контрагент оплатил поставку на 14 дней позже срока. Неустойка согласована сторонами в размере 0,5% в день от неоплаченной суммы с учетом НДС.
В таком случае сумма неустойки – 13 860 рублей (198 000 руб. x 0,5% x 14 дн.). Контрагент признал претензию «Символа», после чего бухгалтер «Символа» отразил операции:

Дебет 76-2 Кредит 91-1
- 13 860 руб. – признана неустойка;
Дебет 51 Кредит 76-2
- 13 860 руб. – получена неустойка.

Расчеты по дивидендам

Сумму дивидендов, которая начислена в пользу организации отражают по дебету сч 76 в корреспонденции со счетом 91 «Прочие доходы и расходы». После получения дивидендов делается запись по кредиту счета 76 в корреспонденции со счетами учета денежных средств. В аналогичном порядке отражают доходы, полученные в рамках договора простого товарищества (совместной деятельности).

Таблица 3. Счёт 76

Пример 3

Счёт 76 используется для учета дивидендов.

В пользу ООО «Символ» контрагент распределил годовые дивиденды в сумме 500 000 рублей, налог на прибыль удержан в размере 65 000 рублей. Бухгалтер «Символа» отразил операции:
Дебет 51 Кредит 76-3
- 435 000 руб. (500 000 руб. – 65 000 руб.) – поступили дивиденды;
Дебет 76-3 Кредит 91-1
- 435 000 руб. – поступление включено в доходы.

Cч 76: депонированные суммы

По субсчету 76.04 отражают сумму заработной платы не выданной в установленный срок и депонированной организацией. Срок, в течение которого деньги, полученный в банке на заработную плату должны быть выданы работникам устанавливает руководитель организации. Однако он не может быть больше 5 дней с момента получения наличных в банке. Срок выдачи заработной платы фиксируют в ведомости (№ Т-49) или платежной ведомости (№ Т-53).

Если работник не получил заработную плату, то невыплаченная сумма должна быть депонирована. Депонирование оформляют в последний день выдачи зарплаты. При закрытии ведомости кассир должен:

Внести отметку «Депонировано» в графе «Подпись» напротив фамилий работников, которым зарплата не выдана;
В конце ведомости сделать запись о суммах, которые были выплачены и которые подлежат депонированию;
Сумму денег, которая фактически была выдана записать в кассовую книгу.

При депонировании не выданной заработной платы сделайте проводки:

Дебет 70 Кредит 76.04
депонирована не полученная сотрудником зарплата;
Дебет 51 Кредит 50
зачислена сумма депонированной зарплаты.

Зарплату, которая была депонирована включают в расходы того месяца, за который она была начислена. Это правило применяют если организация ведет бухгалтерский учет по методу начисления. Если же учет ведется по кассовому методу, то в расходах зарплату отражают только после ее фактической выдачи работнику.

Сч 76: аналитический учет

Аналитический учет организуется так:

в отношении расходов на страхование – по каждому страховщику и договору страхования;
в отношении расчетов по претензиям – по каждому должнику и выставленной ему претензии
в отношении дивидендов – по каждой организации в отношении которой компания выступает учредителем и по которой будут начислены дивиденды
в отношении депонированных сумм – по каждому работнику организации заработок которого был депонирован.

Все финансовые операции отражаются на бухгалтерских счетах. В настоящей публикации пойдет речь о том, для чего предназначен 76 счет «Расчеты с разными кредиторами и дебиторами», на какие категории он разделяется. В статье будут приведены примеры, помогающие лучше понять рассматриваемую тему.

Предназначение счета 76

76 счет является расчетным активно-пассивным. Он необходим для того, чтобы обобщить информацию о финансовых операциях с дебиторами и кредиторами, не учтенную на :

претензии;
средства, удержанные из зарплаты работников для сторонних лиц согласно постановлению судов или исполнительных актов.

В новом плане счетов существенно расширились функции рассматриваемого счета, через который осуществляется основной финансовый поток. В связи с этим стало целесообразно открыть разные категории, предназначенные для определенных видов расчета.

Счет 76: субсчета 1 и 2

Поскольку денежные операции могут быть разными, счет о расчетах с кредиторами и дебиторами принято разделять на несколько категорий. К первой (76.1) относится страхование имущества и персонала, за исключением выплат по медицинскому и социальному страхованию.

Перечисление денежных сумм организации отражается в дебете, а списание средств - в кредите. Например, Д76 К73 - страховое возмещение, причитающееся работнику организации согласно договору. Д51 К76 - получение организацией денежных средств согласно нормативным актам. Д99 К76 - списание некомпенсируемых страховых возмещений или ущерба от форс-мажорного случая.

Субсчет 76.2 отражает расчеты по претензиям, которые могут быть предъявлены:

к поставщикам, транспортным агентствам и подрядчикам по найденным несоответствиям цен, при выявлении вычислительных ошибок после свершения учетных записей, а также при недостаче груза (Д76 К60);
к организациям за нарушение стандартов качества, несоответствие ТУ (Д76 К60);
к кредитным учреждениям за ошибочно списанные или перечисленные суммы по счетам организации;
за простои или брак, возникшие из-за поставщиков, подрядчиков (корреспонденция с III разделом плана счетов);
по штрафам и неустойкам за несоблюдение обязательств в договоре (корреспонденция со счетом 91).

Кредит субсчета 76.2 отражает поступившие платежи. Если выясняется, что денежные средства не подлежат взысканию, они относятся к дебету.

Счет 76: субсчета 3 и 4

В пункте 76.3 ведется контроль по причитающимся фирме дивидендам и другим видам доходов, не противоречащим договору товарищества. Д76 К91 - прибыль, подлежащая получению (распределению). Д51 К76 - средства, полученные организацией от дебиторов.

Четвертый субсчет предназначен для того, чтобы принимать во внимание суммы, начисленные работникам предприятия, но не выплаченные в определенный срок по причине неявки получателей. В подобных случаях выполняется следующая проводка: Д70 К76. Когда трудящийся получает деньги, выполняется запись в дебет счета 76.

Применение субсчета 76/3 на практике

У компании ООО «Оазис» имеется дебиторская задолженность в размере 1 350 000 руб. по счету 62 «Расчеты с заказчиками и покупателями». По определенным причинам до наступления срока платежа она передала за 750 000 руб. свои права предприятию ООО «Айсберг», которое смогло взыскать в счет причитающегося долга 900 000 руб. В такой ситуации возникает несколько вопросов:

Дебиторская задолженность - это покупка собственности или финансовое вложение в активы?
Актив покупателя составляет 1 350 000 руб. или 750 000 руб.?
Считается ли в этом случае задолженность дебиторов доходом, а 750 000 руб. - расходом предприятия ООО «Айсберг»?

В подобной ситуации у ООО «Оазис» должны быть выполнены, с юридической точки зрения, следующие проводки:

Дебет 91.2 Кредит 62 1 350 000 руб. - списание права требования с покупателей.

Дебет 51 Кредит 91.1 750 000 руб. - полученная компенсация.

Подобные операции позволяют зафиксировать на счетах «Прочие доходы и расходы» убыток предприятия «Оазис», возникший от уступки права требования. Бухгалтеры компании «Айсберг» должны выполнить запись по дебету счета 76.3, чтобы зафиксировать задолженность от контрагентов. Разность между полученными правами и затратами на них показывают по кредиту счетов 98/1, 83 или 90/1.

Даже частичное взыскание платежа приводит к взаимному соглашению обеих сторон и полному погашению долгов. Неоплаченная часть отражается по дебету а списываемая - на 98.1. В рассматриваемом примере получается:

Дебет 51 900 000 руб.

Дебет 98.1 765 000 руб.

Кредит счета 76 1 350 000 руб.

Компания «Айсберг» потратила 750 000 руб. на приобретение прав и вернула 900000 руб., то есть прибыль равна 150 000 руб. Проводка такова:

Дебет 98.1 Кредит 91.1 150 000 руб.

Реальный размер прибыли от операции отражается на счете 98/1, предназначенном для фиксации доходов будущих периодов.

Субсчет 76.АВ «Налог на добавленную стоимость по авансам и платежам»

Обобщать информацию о расчетах по уплате НДС с предварительных оплат позволяет счет 76.АВ. Бухгалтерский учет ведется с теми заказчиками и покупателями, от которых заблаговременно поступили деньги под планируемую отгрузку товаров или для оказания разных видов услуг.

Хозяйственные операции могут быть разными. Например: Д68.02 К76.АВ - учет налога на добавленную стоимость по оплате, полученной от клиента заблаговременно. Д 76.АВ К68.02 - начисление НДС по средствам, заранее полученным от покупателей. Счет 76. АВ имеет следующие субконто (аналитические признаки): «Контрагенты», «Счета-фактуры».

Корреспонденция по дебету

Рассматриваемый счет (76) по дебету может корреспондировать со следующими: «Основные средства» (01), «Оборудование к установке» (07), «Доходные вложения в МЦ» (03), «Вложения во внеоборотные активы» (08), «Нематериальные активы» (04). Из второго раздела плана счетов он взаимодействует с пунктами «Материалы» (10), «Животные на выращивании и откорме» (11), «Заготовление и приобретение МЦ».

76 счет может корреспондировать по дебету со всеми пунктами раздела «Затраты на производство», а также со 41, 45 и 43, категории «Готовая продукция и товары». Часто выполняются проводки с денежными счетами: 52, 50, 58, 51, 55, а также с расчетными: 60, 67, 66, 62, 73, 70, 76, 71, 79. Кроме этого, по дебету осуществляется корреспонденция со следующими (отражает прибыли и убытки), 91 (фиксирует разные доходы и расходы), 90 «Продажи», 97 «Расходы будущих периодов», 86 «Целевое финансирование».

Примеры (по дебету)

Понять материал, изложенный в статье, помогут некоторые примеры из таблицы.

Корреспонденция
	Уменьшилась стоимость незавершенного основного производства за счет дебиторов и кредиторов. Это может быть начисление задолженности страховой компании по случаю (ЧП или форс-мажор).
	Потери от брака отнесены на счет о расчетах с кредиторами и дебиторами.
	Получение задолженности перед поставщиками, согласно документам, подтверждающим согласие на перевод средств.
	Оплата денежных средств кредиторам наличными деньгами (из кассы).
Д76 К68-НДС	Выявление задолженности по бюджету (по НДС) во время определения выручки для налогообложения.
	Общехозяйственные затраты компенсируются благодаря разным дебиторам и кредиторам.
	Учитывание долгов от разных дебиторов по готовой продукции.
	Стоимость незавершенного обслуживающего производства снизилась благодаря перечислению денежных средств организации от дебиторов.

Корреспонденция по кредиту

Бухгалтерский счет 76 может взаимодействовать со следующими категориями плана счетов: «Вложения во внеоборотные активы», «Основные средства», «НМА активы», «Оборудование к установке», «Доходные вложения в МЦ». В разделе «Производственные запасы» корреспонденция осуществляется со счетами «Материалы», «Заготовление и приобретение МЦ», «Животные на выращивании и откорме», «НДС по приобретенным ценностям».

76 счет может также взаимодействовать по кредиту со всеми расчетными (кроме 68, 69, 75, 77) и категорией «Затраты на производство». Из раздела «Готовая продукция и товары» - со счетами 52, 50, 51, 44,55, 41, 57, 45, и 58. Кроме этого, корреспонденция осуществляется с большинством расчетных счетов и, разумеется, с теми, которые отражают денежные операции (91, 97, 94, 96, 99).

Примеры хозяйственных операций (по кредиту)

Наглядно ознакомиться с тем, какие имеет счет 76 проводки, поможет приведенная ниже таблица с несколькими примерами.

Корреспонденция
	Списание покупаемых объектов основных средств (ОС) в разделе о кредиторской задолженности.
	Возврат лизингового имущества на (происходит в случаях, когда не произошло смены собственника на основании соглашения).
	Списание материалов в части кредиторской задолженности.
	Получение денежных средств от клиента на расчетный счет.
	Получение от покупателей задолженности на основании договора.
	Задолженность разным кредиторам и дебиторам по общепроизводственным затратам.
	Фиксирование текущей кредиторской задолженности лизингодателю (по лизинговой оплате) в счет уменьшения долгосрочных обязательств.

Сальдо по счету 76

Начинающие бухгалтеры часто задают вопрос о том, какой на самом деле счет 76: активный или пассивный? На практике ситуации бывают разные, но поскольку на нем учитывается дебиторская и кредиторская задолженность, сальдо может быть двух видов:

одностороннее (дебетовое или кредитовое);
двустороннее (одновременно дебетовое и кредитовое).

Это означает, что рассматриваемый счет - активно-пассивный. Для того чтобы определить дебетовое сальдо, суммируют все долги со стороны контрагентов. Сальдо 76 счета по кредиту отражает все деньги, которые обязано выплатить предприятие.

Отчеты о кредиторской и дебиторской задолженности в системе 1 С

Компания, пользующаяся системой «1С: Предприятие 8», должна вести отчет о размере дебиторской задолженности контрагентов. Ознакомиться с информацией можно, если после запуска программы войти в раздел «Контрагенты». В открывшемся поле имеется список организаций и индивидуальных предпринимателей. Среди них есть дебиторы и кредиторы. Контактные данные, счета и договоры, расписание работы - все это всегда можно посмотреть. Именно из этого меню можно зарегистрировать новую организацию, входящую в холдинг.

Узнать точную задолженность предприятий не составит труда. Для этого следует войти в раздел «Задолженность по контрактам», на панели «Выводить задолженность» выбрать «Дебиторскую» и установить требуемую дату. Перед пользователем появится список всех контрагентов, среди которых можно выбрать конкретные предприятия (с большими долгами). Если организаций много и весь список не умещается на одной странице, информацию можно представить в наглядном виде. Для этого понадобится перейти в раздел «Диаграмма». Аналогичным образом осуществляется работа с кредиторской задолженностью.

Вот и все, что необходимо знать о счете 76, отражающем расчетные операции с дебиторами (кредиторами). Поскольку законодательство Российской Федерации систематически меняется, следует регулярно пользоваться справочно-правовыми системами, в которых всегда есть актуальный план счетов и ПБУ. Тогда специалисты всегда будут в курсе любых изменений, касающихся их профессиональной деятельности, и смогут принимать правильные решения при ведении бухгалтерского учета.

Субсчета бухгалтерского счета 76:

76.01.1 — Расчеты по имущественному и личному страхованию

76.01.2 — Платежи (взносы) по добровольному страхованию

76.01.9 — Платежи (взносы) по прочим видам страхования

76.02 — Расчеты по претензиям

76.03 — Расчеты по причитающимся дивидендам и другим доходам

76.04 — Расчеты по депонированным суммам

76.05 — Расчеты с прочими поставщиками и подрядчиками

76.06 — Расчеты с прочими покупателями и заказчиками

76.09 — Прочие расчеты с разными дебиторами и кредиторами

76.21 — Расчеты по имущественному и личному страхованию (в валюте)

76.22 — Расчеты по претензиям (в валюте)

76.25 — Расчеты с прочими поставщиками и подрядчиками (в валюте)

76.26 — Расчеты с прочими покупателями и заказчиками (в валюте)

76.29 — Прочие расчеты с разными дебиторами и кредиторами (в валюте)

76.41 — Расчеты по исполнительным документам работников

76.49 — Расчеты по прочим удержаниям из заработной платы работников

Учет на бухгалтерском счете 76

Учет на счете 76 осуществляется в случае возникновения ситуаций, не относящихся к счетам 60 - 76. Это расчеты по выставленным и полученным претензиям и страховым суммам.

На счете 76 отражаются операции по судебным, исполнительным и прочим распорядительным документам.

Субсчет 76.02 Проводки

На счете 76.02 отражается депонирование заработной платы, которая не была вовремя получена сотрудниками.

Типовые проводки с использованием счета 76.02

Дебет 70.04 Кредит 76.02 - перечислена сумма депонированной зарплаты

Дебет 51 Кредит 76.02 - невыплаченные денежные средства перечислены на банковский счет

Счет 76 АВ

Аванс - это сумма, полученная поставщиком до отгрузки товара. С получением предоплаты налогоплательщик обязан перечислить сумму НДС в бюджет.

Счет 76 АВ бухгалтерского учета используется для начисления НДС по полученным авансам.

В течение 5 дней поставщик выставляет счет-фактуру, один экземпляр которого направляет покупателю.

Пример 1. Отражение НДС по предоплате по счету 76.АВ

ООО «Калина» получило предварительную оплату от покупателя в размере 94 400 руб. В счёт предоплаты были отгружены товары. НДС = 94 400 х 18% : 118% = 14 400 руб.

Проводки:

Дебет	Кредит	Сумма проводки, руб.		Основание
			Получен аванс от покупателя	Выписка банка
			Начислен НДС с аванса	Книга продаж, платёжное поручение
			ООО «Калина» отгрузила товар	Накладная
			НДС по реализации	Накладная
			Зачет предварительной оплаты	Бухгалтерская справка
			НДС принят к вычету	Книга продаж

Типовые проводки:

Дебет	Кредит	Описание	Документ
		Списаны реализационные расходы, возникшие в связи со страховым случаем	Договор страхования
		Учтена сумма претензии по вине поставщика	Претензия
		Удержано по исполнительному листу	Исполнительный лист
		Оприходованы ценные бумаги в счет дивидендов	Протокол решения собрания

Пример 2. Отражение операций по претензиям

Между ООО «Калина» и ООО «Малина» заключен договор на поставки.

По итогам месяца ООО «Калина» осуществило поставку на сумму 800 000 руб. на условиях полной предоплаты.

По факту приемки партии товара на складе ООО «Малина» был выявлен брак.

ООО «Малина» выставлена претензия на сумму 90 000 руб.

ООО «Калина» удовлетворило поступившую претензию частично:

сумма 22 000 руб. не была возмещена;

оставшаяся сумма претензии в размере 68 000 руб. была удовлетворена.

Проводки:

Дебет

Кредит

Описание

Сумма

В предыдущей статье мы исправили ошибку в учете НДС, связанную с неправильным начислением НДС с авансов, полученных от покупателя. Мы закончили рассмотрение примера тем, что отметили, что кредитовый оборот по счету "76.АВ" по-прежнему неверный и сальдо по счету "76.АВ" по-прежнему неверно (см. Рис.4 предыдущей статьи). В данной статье я рассмотрю эту причину неверного учета НДС, как с ней бороться, и опять постараюсь сделать это, как бы создавая по ходу статьи алгоритм поиска ошибки.

Как всегда, проиллюстрирую сказанное на примере из практики. Рассматриваться будет фрагмент учета НДС в программе "1С: Бухгалтерия предприятия 8" релиза 1.6.23.2 . Наименования организации и контрагентов по понятным причинам изменены. Начнем с того, что поймем, кто же из документов ответственен за проводки по кредиту счета "76.АВ". В нашем случае это сделать не трудно, поскольку проводки уже есть (см. Рис.1). Итак проводки по кредиту счета "76.АВ" формирует документ "Формирование записей книги покупок". Кстати, какое же сальдо по счету "76.АВ" у нас должно быть? Дебетовое сальдо по счету "76.АВ" (кредитового вообще не должно быть ни при каких обстоятельствах, не случайно этот счет активный) должно соответствовать кредитовому сальдо по счету "62.02": СД76АВ = СК6202 * 18 / 118 = 16614 руб., а у нас 15393,66 руб. С дебетовыми оборотами по счету "76.АВ" мы в предыдущей статье уже разобрались, значит ошибка в оборотах по кредиту.

Рис.1 Проводки по кредиту счета "76.АВ".

Каков, если можно так выразиться, "физический смысл" проводок по счету "76.АВ". Дебетовые проводки по счету "76.АВ" — это возникновение обязательства перед бюджетом об уплате НДС с авансов, полученных от покупателей, корреспондируют они со счетом "68.02", а это и есть обязательства перед бюджетом. Кредитовые проводки по счету "76.АВ" — это прекращение обязательства перед бюджетом об уплате НДС с авансов, полученных от покупателей. Не следует путать с уплатой НДС, уплата здесь абсолютно не причем. Уплата НДС будет влиять на сальдо по счету "68.02". В данном случае прекращение обязательства перед бюджетом об уплате НДС происходит в результате наступления определенного события — зачета аванса покупателя. Если мы успели к тому времени начислить НДС с аванса (тут возможны варианты, но это не тема статьи), значит нужно это начисление как бы сторнировать, или скомпенсировать обратной проводкой, можно так сказать.

Итак, проводки по кредиту по счету "76.АВ" неверны. Можно попробовать применить уже знакомый нам по предыдущим статьям прием — перезаполнить и перепровести документ, создающий проводки. Попробовали, получилось то, что на Рис.2.

Рис.2 Проводки по кредиту счета "76.АВ" после перезаполнения и перепроведения документа "Формирование записей книги покупок".

Не то чтобы совсем не помогло, но результат по-прежнему неверный. Только теперь в обратную сторону: недостает проводок по кредиту счета "76.АВ". Значит проблема серьезнее, чем казалось на первый взгляд. Значит будем разбираться.

Для начала посмотрим отчего зависит заполнение табличной части "Вычет НДС с авансов" документа "Формирование записей книги покупок": от содержания регистра "НДС с авансов" и от содержания регистра "НДС расчеты с покупателями". С помощью универсального отчета (Отчеты-Прочие-Универсальный отчет) рассмотрим и тот и другой. В каком состоянии находится регистр "НДС с авансов" см. Рис.3.

Рис.3 Отчет по регистру "НДС с авансов" до исправлений.

Обратимся к статье "Описание регистров учета НДС" на диске ИТС фирмы "1С". По поводу регистра "НДС с авансов" там сказано следующее: "Регистр "НДС с авансов" предназначен для хранения информации о суммах начисленного с авансов НДС, которые в дальнейшем будут приняты к вычету". "Которые в дальнейшем будут приняты к вычету", хорошо бы, вот только не принимаются что то.

Будем искать, как говорил известный персонаж кино. В каком состоянии находится регистр "НДС расчеты с покупателями" см. Рис.4. А вот это уже интереснее. Опять к статье "Описание регистров учета НДС" на диске ИТС фирмы "1С". По поводу регистра "НДС расчеты с покупателями" там сказано следующее: "Регистр "НДС расчеты с покупателями" предназначен для хранения информации о расчетах с покупателями для целей НДС". На первый взгляд не очень информативно, но суть проста: "Хранение информации о расчетах с покупателями". Значит сальдо по регистру должно соответствовать сальдо по контрагенту, причем знак указывает на природу задолженности, кредитовая она или дебетовая. В нашем случае (см. Рис.4 предыдущей статьи) сальдо на начало периода дебетовое, а на конец — кредитовое, также как и в регистре, вот только суммы совсем не совпадают. Значит нужно разбираться с предыдущим периодом.

Рис.4 Отчет по регистру "НДС расчеты с покупателями" до исправлений.

Что можно сказать. Во-первых, сальдо на начало периода в регистре накопления "НДС расчеты с покупателями" и в бухгалтерских регистрах совпадают. Разумеется, я не учитываю сальдо по счету "76.АВ", так как оно как бы искажает сальдо по контрагенту, корректирует его на величину НДС с авансов, нам это не нужно. Во-вторых, обороты по приходу также равны, опять же без учета оборотов по счету "76.АВ". А вот обороты по расходу (кредиту) не совпадают, соответственно не совпадает и сальдо на конец периода. Это значит, что нужно получить расшифровки по обоим регистрам по регистраторам, т.е. по документам, создающим движения по регистрам, и уже в этих детальных отчетах определить тот документ, который дает расхождение. В нашем случае таким документом оказался "Платежный ордер на списание денежных средств" (см. Рис.6).

Рис.6 Документ "Платежный ордер на списание денежных средств" и его движения.

Как видите, документ создал проводки по счету "62.02", но не сделал больше никаких движений, в частности не отражено изменение в расчетах с контрагентом в регистре "НДС расчеты с покупателями". В чем ошибка бухгалтера, а это конечно ошибка. В том, что неверно выбран вид операции в документе "Платежный ордер на списание денежных средств". Выбран — "Прочее списание безналичных денежных средств", а нужно "Возврат денежных средств покупателю". После исправления и перепроведения документа (см. Рис.7) получим новое состояние регистра "НДС расчеты с покупателями".

Рис.7 Документ "Платежный ордер на списание денежных средств" и его движения после исправления.

Но и этого еще недостаточно.

Бухгалтерский 76 счет: сальдо, кредит, дебет, проводки

Не скучно правда? Нужно еще перезаполнить и перепровести документ "Регистрация оплаты от покупателей для НДС" за тот же период. Теперь мы добились правильного сальдо по регистру "НДС расчеты с покупателями" и правильного оборота. Замечу, что правильный оборот (именно оборот) по регистру "НДС расчеты с покупателями" совсем не обязательно совпадает с оборотами по бухгалтерским регистрам. Например в нашем случае, он отличается на 8000 руб. все из-за того же документа "Платежный ордер на списание денежных средств". Но сальдо должно совпадать. А в большинстве случаев будут совпадать и обороты регистра "НДС расчеты с покупателями" и бухгалтерских регистров, в которых отражаются расчеты с покупателями.

И вот теперь, исправив предыдущий период, можно вновь вернуться к текущему периоду. Перезаполнить и перепровести документ "Регистрация оплаты от покупателей для НДС" уже в текущем периоде, убедиться в том что содержание регистра "НДС расчеты с покупателями" (см. Рис.8) соответствует анализу субконто по контрагенту, затем перезаполнить и перепровести документ "Формирование записей книги покупок". И получим наконец правильные суммы по вычету НДС с авансов, полученных от покупателей и зачтенных (см. Рис.9).

Рис.8 Отчет по регистру "НДС расчеты с покупателями" после исправлений.

Рис.9 Анализ субконто по контрагенту после всех исправлений.

Рис.10 Отчет по регистру "НДС с авансов" после исправлений.

Список всех статей из цикла "1С: Бухгалтерия 8. Ошибки в учете НДС":

Успехов Вам, коллеги.

Ввод остатков по счетам раздела "Расчеты"

Субсчет 76.55 "Прочие расчеты с разными дебиторами и кредиторами (в валюте)" .

Субсчет предназначен для обобщения информации о прочих расчетах и иностранных валютах, не выделенных на отдельные субсчета счета 76 "Расчеты с разными дебиторами и кредиторами".

по каждому дебитору и кредитору - субконто1, которому соответствует справочник "Контрагенты" ;
по отдельным основаниям расчетов - субконто2, которому соответствует справочник "Договоры" .

"Контрагенты" информацию обо всех дебиторах и кредиторах, а в справочник "Договоры" - информацию обо всех основаниях этих расчетов.

После этого документом "Ввести операцию вручную" введите ненулевые остатки по всем объектам аналитического учета:

Для дебетовых остатков:

Д76.55 /Элемент справочника "Контрагенты/ /Элемент справочника "Договоры" / К00 "Сумма".

Для кредитовых остатков:

Д00 К76.55 /Элемент справочника "Контрагенты/ /Элемент справочника "Договоры"/ "Сумма".

…где "Сумма" - сумма прочих расчетов в иностранных валютах.

Обратим внимание на то, что для субсчета 76.55 предусмотрен валютный учет. Для автоматического перевода валюты в рубли при формировании проводок по этим счетам, надо настроить справочник "Валюты" на дату начала ведения учета в программе.

Субсчет 76.АВ "НДС по авансам и предоплатам" .

Субсчет 76.АВ предназначен для обобщения информации о расчетах по суммам налога на добавленную стоимость с авансов и предоплат.

По субсчету предусмотрен двухуровневый аналитический учет:

по покупателям и заказчикам, от которых поступили авансы под предстоящую отгрузку товаров, продукции, выполнения работ и оказания услуг - субконто1, которому соответствует справочник "Контрагенты" ;
выписанным на аванс счетам-фактурам - субконто2, которому соответствуют документы "Счет-фактура выданный" .

Для ввода начальных данных по этому субсчету необходимо занести в справочник "Контрагенты" информацию по покупателям и заказчикам, от которых поступили авансы под предстоящую отгрузку товаров, продукции, выполнения работ и оказания услуг.

После этого по каждому оставшемуся на начало работы в программе авансу создать документы "Счет-фактура выданный" .

Для этого нужно сделать следующее.

Для ввода счет-фактуры на аванс, поступивший от покупателя, выберите пункт "Счет-фактура выданный" из подменю "Счета-фактуры" меню "Документы" главного меню программы.

На экране откроется меню "счета-фактуры выданного" покупателю.

В верхней части экрана три закладки: "Шапка" , "Табличная часть" , "Корр. счет и номер ГТД" .

При вводе по умолчанию открывается меню закладки "Шапка" .

14. шпаргалка по проверке НДС

Введите номер и дату счета-фактуры в указанные позиции.

В клеточку слева от строки "Счет-фактура на аванс" поставьте "галочку" . При этом закладка "Корр. счет и номер ГТД" исчезнет с экрана.

Реквизит "Покупатель" заполните через справочник "Контрагенты" : чтобы его открыть, нажмите кнопку выбора справа от графы.

Остальные реквизиты в меню закладки "Шапка" не заполняйте.

Перейдите на закладку "Табличная часть" (щелкните на ней мышью два раза или нажмите "Enter" ).

В графе "Сумма" укажите сумму аванса.

Нажмите кнопку "ОК" и проведите документ - на вопрос "Провести документ?" ответьте "Да" .

После проведения счетов-фактур на все авансы в "Журнале операций" сформируются проводки:

Д76.АВ /Элемент справочника "Контрагенты"/ /Документ "Счет фактура выданный" / К68.2 / Элемент перечисления "Виды платежей в бюджет - "Налог: Начислено/уплачено"/ "Сумма".

…где "Сумма" - суммы авансов.

Поскольку при вводе начальных остатков по счету 68.2 мы уже ввели сальдо на дату начала работы в программе, то необходимо по всем введенным авансам сделать в "Журнале операций" сторнирующие проводки:

Д68.2 / Элемент перечисления "Виды платежей в бюджет - "Налог: Начислено/уплачено" / К00 "Сумма".

…где "Сумма" - суммы авансов.

Соответствие счетов 76.АВ и 62.02

Проверки и исправления учета.
Работает в БП 2.0 и в БП 3.0. Может использоваться не только плательщиками НДС, но и УСН-щиками - для исправления ошибок учета по счетам 60 и 62.
Для проверки НДС с авансов полученных используется учетная политика организации - если счета-фактуры выписываются на ВСЕ авансы полученные - контроль по оборотам и по сальдо, для остальных - контролируется соответствие сальдо 62.02 и 76.АВ на конец выбранного периода.
Рекомендуется использовать ПЕРЕД закрытием периода и ПЕРЕД формированием НДС с авансов полученных.

Счет 76ав остаток по дебету что значит?

Проверку для НДС с авансов выполненных автоматизировать «затруднительно», т.к. не со всех выданных авансов можно взять НДС к вычету (необходимо, чтобы с поставщиком был соответствующий договор, получить счет-фактуру и т.д.).
Обработка предназначена для проверки и исправления (путем перепроведения проблемных документов) оборотов и остатков по счетам 60 и 62, корректность начисления и вычета НДС с авансов полученных, а также соответствие оборотов книги покупок/продаж счету 68.02.
Можно проверить наличие не помеченных на удаление не проведенных документов (Закладка «Непроведенные реализации»). Документы просто выводятся в отчет, автоматического проведения не предусмотрено.
В обработке реализовано семь видов проверок:

1. «Бабочки» позволяют проверить наличие одновременных остатков на конец выбранного периода по счетам 60.1 и 60.02 или 62.01 и 62.02 соответственно.
2. «Проверка расчетов» - наличие отрицательного сальдо по субсчетам 60.01 или 62.01.
3. «Проверка авансов» - наличие отрицательного сальдо по субсчетам 60.02 или 62.02.
4. «НДС с авансов» - проверка начисления НДС с авансов полученных. Анализируется кредитовый оборот счета 62.02 и дебетовый 76.АВ.
5. «Зачет НДС с авансов» - Проверка вычета НДС с авансов по зачтенным авансам. Анализируется кредитовый оборот 76.АВ и дебетовый 62.02.
6. «Соответствие 68 книге покупок» - Проверка оборотов регистра «Книга покупок» и счета 68.02.
7. «Соответствие 68 книге продаж» - Проверка оборотов регистра «Книга продаж» и счета 68.02.
Обработка может выполняться за любой период, кратный месяцу:

Кнопки 1 – 3 открывают подменю выбора проверки (по счету 60 или 62), результат проверки выводится в отчет, причем, если найдены одновременные остатки, становится видимой кнопка «Проведение документов»:

Во всех случаях, когда эта кнопка доступна, нажатие на неё приведен к перепроведению только документов, которые привели к такому результату. В 80% случаев этого достаточно, чтобы ошибка «ушла». Точно к такому же результату приведет и групповое проведение документов, но, по времени гораздо быстрее провести только «проблемные» документы.
Последняя выбранная проверка выделяется в подменю флажком:

Когда проверка выполнена – вариант отображен в заголовке (аналогично работают остальные кнопки, имеющие подменю).
Пример «бабочек» по 62 счету:

Проверка «минусов» по 60.01:

В случае, если по выбранной проверки ошибки учета не найдены, в отчет выводится соответствующее сообщение:

Проверка зачета НДС с авансов:

Проверку учета рекомендуется выполнять последовательно (слева на право) по пунктам с первого по седьмой, но можно проверять и в любом порядке. Кнопки проверок «выстроены» в такой последовательности потому, что это позволяет сократить время проверки. Например, после перепроведения обнаруженных «бабочек» могут исправиться отрицательные сальдо.
Если после проведения в таблице останутся строки исправление следует сделать «вручную». Такие ошибки учета связаны не с нарушением последовательности проведения документов, а с движениями, в первую очередь сделанными «ручными операциями» или «ручной корректировкой» документов, во вторую – некорректно заполненными документами «Корректировка долга».
Для анализа ситуации используется кнопка «Анализ субконто», которая выводит одноименный отчет, с установленной настройкой для поиска ошибки.
При проверках с первой по третью отчет формируется по 3 субконто:
— Контрагенты;
— Договоры;
— Документы расчетов с контрагентами.
Если в списке большое количество строк, анализ субконто может получиться слишком сложным для рассмотрения. В этом случае можно ограничить список конкретным контрагентом (или группой контрагентов), введя его в поле отбора «Контрагент».
Для проверок НДС имеет значение флаг «Только различные» - при его установке в отчет выводятся только строки с разницей.
Анализ субконто при проверках НДС формируется только по контрагентам, т.к. аналитику «Договоры» и «Документы расчетов с контрагентами», использовать нельзя - на 76.АВ таких субконто нет.
Проверки 1-3 актуальны как для организаций на УСН так и для ОСНО, начиная с четвертой – для организаций, плательщиков НДС (изначально для них и создавалось).

Вам могут быть интересны следующие материалы